论企业应收账款管理

论企业应收账款管理内容摘要：

一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式。 二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识。 三是有的企业对如何建立 有效的内控制度比较茫然。 国外相关研究综述 在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有 100 多年的历史。 而对应收账款 的管理研究也包含其中，也就是说，西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了。 发展至今，西方国家的信用控制体系已经非常完善，因此，企业对应收账款的控制也相对比较容易。 随着经济的发展和现实的需要，西方学术界对传统意义上应收账款的控制研究，逐渐转向对应收账款后期的证券化、保理的研究。 (1998) 教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的 问题。 由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量， 应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协 议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。 (2020) 教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。 整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。 企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。 管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收 益才是最大化的。 Lanny Latham(2020) 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。 从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。 北京化 工大学毕业设计（论文） 5 第 节 研究的目的和意义 随着我国经济的发展，企业生产规模的不断扩大，向社会提供产品的数量越来越多，我国面临的市场竞争日趋激烈，企业 作为以盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售量，有效地刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销，使得信用交易方式逐步取代传统交易方式。 赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用，企业应收账款的产生成为必然。 然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。 许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆 账和坏账比例逐年升高，利润下 降，甚至连年亏损、经营难以继续， 企业相关利益者 对此极为 关注， 从而影响 他们的投资决策。 所以 ，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款风险的管理，因此很有必要对企业应收账款管理进行研究。 此文的目的是针对企业应收账款风险管理问题进行研究，对目前存在于中国企业应收账款控制中的不足之处进行分析，并在此基础上提出相应的改进措施，以求对我国企业的发展有所启示和帮助。 北京化 工大学毕业设计（论文） 6 第 2 章 我国应收账款存在的问题及原因分析 第 节 应收账款的功能 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。 应收账款的发 生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的，既然如此，企业为什么愿意持有应收账款呢。 主要是因为应收账款有以下功能。 增加销售的功能 在市场竞争比较激烈的情况下，企业为了促销，采取向客户提供商业信用，赊销是促进企业销售的一种方式，利用赊销扩大销售，增加利润。 它实际上是向客户提供两项交易：一是向客户销售商品； 二 是一段有限的时间内向客户提供一定资金。 在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。 只有当市场经济发展到一定阶段并且市场转变到买方市场 时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。 信用销售方式能够吸引客户，在市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品开拓新市场具有更重要的意义。 减少存货 应收账款和存货都属于流动资产，但他们的性质是不同的。 正常情况下，应收账款是一种可以确认为应收的债权，企业持有商品存货，不但占用着一定量的资金，还要支出管理费用、仓储费用和保险费用等，因此当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存 货，节约相关的开支。 北京化 工大学毕业设计（论文） 7 保持了企业再生产的循环 企业实现了销售，就能维持或扩大再生产。 第 节 应收账款管理不善的弊端 应收账款的普遍存在，有它的历史根源，也有它的积极作用。 与此同时应收账款也会带给企业的负面效应。 高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机，给企业的正常经营带来诸多的弊端，严重制约了企业的发展。 影响企业资金的周转 ，加速了企业现金的流出 公司的产品生产与销售是自成体系的，发出货物经客户检验合格，即开出销售发票，财务部门 确认销售收入 ，但货款 尚未收到，而税 务机关 根据已开具发票的金额计算缴纳的 税款 ，不仅将要垫付流转税，而且还要垫付企业所得税，占用了大量的流动资金，必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划，销售计划等，无法实现既定的效益目标。 信用销售虽然能使企业产生利润，但并未使企业增加现金，相反，信用销售的结果会使企业用有限的流动资金来垫付各种费用，如流转税、企业所得税和管理成本，这样就加速了企业的现金流出。 真实的经营成果被遮掩 我国企业会计准则规定，企业进行收入与费用的核算必须贯彻权责发生制，并通过销售与费用的配比来确定经营成果。 由于发生的当期赊销全部计入当期收入，因此企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，导致账面利润与企业支付能力不符，甚至会出现盈利 率 高，而支付能力低的情况，从而给经营者的决策带来失误。 北京化 工大学毕业设计（论文） 8 影响企业营业周期 营业周期是指取得存货到销售并收回现金为止的这段时间，也就是存货周转天数与应收账款周转天数之和。 不合理的应收账款的存在，将使营业周期延长，不利于企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生 产环节上，加速了现金的流出，致使企业资金短缺，影响工资的发放和购买原材料，使得企业生产经营难以正常进行。 2 . 发生坏账的风险 由于企业采取的销售方式较多，在引起应收帐款增加的同时，带来了坏帐损失产生的可能。 当应收账款占有大量流动资金时，将会加剧使企业陷入周转资金不足的泥沼。 企业在赊销产品时，发出存货 ，货款却不能收回。 而坏帐是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账 款。 企业一旦发生坏帐损失，就会依照会计准则对发生的坏帐进行会计处理，会计处理的最终结果是企业产生的坏帐作为企业的一项经营发生的管理费 用直接冲减企业利润，从而造成企业利润下滑而影响企业的经营业绩。 占用时间价值的风险 企业持有的应收账款，一方面必然丧失其他投资的收益，这是一种潜在的损失即机会成本。 应收账款增加的同时，资金占用在应收账款上的时间就会延长，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期的应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款的资金丧失了其时间价值。 同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。 由于货币时间价值的原因，占用应收款的时间越长，数额 越大，成本也越大，即占用时间价值的风险越大。 北京化 工大学毕业设计（论文） 9 第 节 企业内部原因 在我国 ,企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理 ,认为只有增大销售 ,企业才能赢得更大的利润 ,而对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 一般有以下几种情况 ： 内 部管理 制度不健全 企业基础管理工作薄弱 ,经济合同和相关的档案资料保管不完善 ,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性。 不注重对应收账款的防范和控制。 对出现的问题又缺少有效的治理方法等 .企业的这种 管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的 . 指标体系不科学 企业在设置考核指标时 ,往往过分强调产值、收入和利润指标。