管理会计的笔记

管理会计的笔记内容摘要：

轴代表销售量，纵轴代表成本和销售收入 2》绘制固定成本线。 3》绘制销售收入线 4》绘制总成本线。 总成本线是其实与固定成本先与纵轴焦点支出的一条直线 5》确定盈亏平衡点。 销售收入与总成本先的焦点即为盈亏平衡点 1 安全边际的作用： 安全边际可以反映企业经营的安全程度。 当企业的销售量超过盈亏平衡点时，超出的部分所提供的边际贡献才能形成企业的利润，而超出的部分就是安全边际。 因此企业的销售量超过盈亏平衡点越多，安全边际就越大，说明企业发生亏损的可能性就越小，企业的经营就越安全。 反之，企业经营的安全性就越差 1 盈亏平衡点的计算： 1》 基本等式法：盈亏平衡点销售量 =固定成本 / （销售价格 – 单位变动成本） 盈亏平衡点销售额 =销售价格 * 盈亏平衡点销售量 2》 边际贡献法：盈亏平 衡 点 销 售 量 = 固定成本 / 单 位 边 际 贡 献 21 盈亏平衡点销售额 =固定成本 / 边际贡献率 3》 本量利分析图：更加直观反映相关范围内不同业务量对利润的影响 1 多品种产品盈亏平衡点分析： 1》 计算各种产品的边际贡献率 2》 计算各种产品的销售比例 3》 计算各种产品的加权平均边际贡献率 4》 运用加权平均边际贡献率计算综合盈亏平衡点销售额 综合盈亏平衡点销售额 =固定成本 / 加权平均边际贡献率 5》 计算各种产品的盈亏平衡点销售额 某种产品盈亏平衡点销售额 =综合盈亏平衡点销售额 * 该产品的销售比例 1 安全边际指标的计算： 安全边际 = 预算（或实际）销售量 – 盈亏平衡点销售量 =预算（或实际）销售额 盈亏临界点销售额 安全边际率 =安全边际量 / 预算（或实际）销售量 *100% 1 保利分析 含义：是指在嘉定售价、单位变动成本和固定成本已知的情况下，为确定保证目标利润实现而应达到的销售量或销售额而采用的一种分析方法。 程序： 1》 目标利润的确定 目标利润 =预计资产平均占用额 * 投资报酬率 2》实现目标利润的销售量的确定 22 实现目标利润的销售量 =（ 固 定 成 本 + 目标利润） / 单位边际贡献 实现目标利润的销售额 =（固定成本 +目标利润） / 边际贡献率 3》因素变动对实现目标利润销售量的影响 4》实现目标利润的其他因素的确定 1 经营风险的含义 经营风险又称商业风险，是指企业未来营业利润的波动程度。 导致企业产生经营风险的主要原因是由于产品市场需求、产品价格、产品成本结构、行业内部竞争程度等因素的不确定性 1 经营杠杆的作用： 只要有固定成本的存在，利润的变动幅度就会大于产销量的变动幅度，这种产销量较小幅度变动引起利润较大幅度变动的现象称为经营杠杆作用。 经营杠杆能反映企业的经营风险，并能帮助企业进行科学的利润预测分析是本量利分析的一个重要概念。 1 经营杠杆系数与经营风险系数关系 经营杠杆系数扩大了市场和生产等不确定因素对利润变动的影响，经营杠杆系数越大则经营风险系数越大。 1 固定成本对经营杠杆系数的影响： 固定成本越高，经营杠杆系数越大，企业的经营风险也就越大；反之，固定成本越低，经营杠杆系数越小，企业 23 的经营风险就越小 销售量对经营杠杆系数的影响： 经营杠杆系数是随之销售量的变动呈反方向变动的，即销售量上升，经营杠杆系数下降，经营风险系数也随之降低。 2 经营杠杆系数的 计算 经营杠杆系数 =利润变动百分比 / 销售变动半分比 =预算边际贡献 / 预算利润总额 2 成本无差别点 应用条件：如果 a方案的固定成本大于 b方案的固定成本 则 a 方案的单位变动成本必须小于 b 方案的单位变动成本 成本无差别点业务量=两个方案的固定成本之差 / 单位变动成本之差 第四章 经营决策分析 决策的含义： 为了实现一定的目标，借助于科学的理论和方法，对可供选择的各种方案进行分析比较，权衡利弊得失，从中选择最满意方案的过程 决策分析的含义： 为了实现企业的预订目标，在科学预测的基础上，结合企业内部条件和外部环境，对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。 决策分类 1》短期决策和长期决策 24 短期决策：又称经营决策（ 1 年内的生产安排、品种规划、追加订货、定价洁厕、存货控制） 长期决策：又称长期投资决策或资本支出决策（固定 资产增添、改造、更新。 ） 2》确定性决策、风险性决策、不确定性决策 确定性决策：与决策相关的各项条件或自然状态是已知的，且每个方案只有一个确定的结果。 通过比较不同方案的结果作出决策 风险性决策：与决策相关的各项条件或自然状态是已知的，且每个方案可能出现 2种或 2种以上 的结果，且能确定每种结果出现的概率。 不确定性决策：与决策相关的各项条件或自然状态是已知的，但无法确定每种方案的结果；或每 个方案可能出现 2种或 2种以上的结 果，但不能确定每种结果出现的概率。 3》 接受或拒绝方案决策、互斥方案决策和组合方案决策 接受或拒绝方案决策：每个备选的决策方案各自独立存在，不受其他方案影响的决策 例如：亏损产品是否投产的决策、是否接受特殊价格订货的决策 互斥方案的决策：两个或两个一上的互相排斥的备选方案中，只能选出一个方案的决策 例如：零部件是自制还是外购、几种新产品选择哪种产品生产的决策 组合方案决策：选一组最有的组合方案，是企业的综合经济效益 25 达到最大 百度搜索 ―就爱阅读 ‖,专业资料、生活学习 ,尽在就爱阅读网,您的在线图书馆 ! 预计生产量 =预计可供销售量 预计期初产成品存货 预计可供销售量 =预计销售量 + 预计期末产成品存货 3》 直接材料预算： 以生产预算为基础编制的 预计材料采购量 = 需用量合计 – 预计材料起初存货 需用量合计 = 预计材料消耗量 + 预计期末存货 3》 1应付账款预算 =预算年内个季度采购款项的应付账款数额和实际支付的账款数额 4》 直接人工成本预算：以生产预算为基础 预计直接人工成本 = 预计生产量 *单位产品人工工时 * 小时工资率 5》 制造费用预算 5变动性制造费用 = 预计生产量 * 单位产品预订分配率 5固定制造费用 = 在上年的基础上根据预算期变动进行适当修正进行预算 5需用现金现金支付的制造费用 = 预计制造费用合计 – 预付费用摊销、折旧等 6》单位生产成本预算： 目的： a 为编制预算收益表提供产品销售 成本数 26 据 b 为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据 7销售及管理费用预算： 编制方法：变动销售费用 变动管理费用 固定销售费用 固定管理费用 8其他现金收支预算： 包括：出售旧固定资产收入、清理固定资产变价收入、购置固定资产支出、缴纳所得税等 9》现金预算： 期初余额 + 各项预算现金收入 –支出 =现金多余(或不足 ) 10》预计收益表（根据权责发生制编制） 11》预计资产负债表（反映预算期末企业财务状况的报表） 固定预算的概念和特点： 固定预算是以业务量水平为基础编制的，也就是说作为固定预算编制依据的成本费用和利润信息都只是在一个预订的销量和生产量水平的基础上确定的 特点： 1》预算仅以某个估计的生产数量或者销售数量为编制基础，不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异； 2》在一个控制期（一个月或四个星期）内，当实际产销量已经确定时，固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整。 固定预算的主要目的是在计划阶段帮助企业确定目标 固定预算的缺点： 1》在市场变化较快、较大时，实际发生的业务量与编制预算所依据的固定业务量会产生差异，因而实际放生额与预算数额不便相互比较，不利于控制经济 27 活动和进行工作效果评价 通常它在计划期开始前 3个月进行编制，对预算其某些情况并不是十分清楚，实际执行会发生困难 3》预算不能适用新的变动情况 4》在执行一个阶段后，长使管理人员只考虑剩下的阶段的活动，而忽视了企业的长远打算。 弹性预算的概念和特点： 弹性预算是为克服固定预算确定而设计的，它在成本形态分析上，分别按一些列可能达到的预计业务量水平而编制的能使用 多种情况的预算 特点： 1》弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围 2》弹性预算是按成本的不同形态分类列示的，便于在计划中了时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数据有可比性。 滚动预算的概念及优缺点 滚动预算又称为连续预算，其基本特点是苏算起总是保持 12个月，每过一个月，都要根据新的情况进行 调整，在原来预算末再加 1 个月的预算，从而使总预算经常保持 12个月的预算期。 滚动预 算的理论依据： 1》根据企业会计中持续经营的时间观，企业的生产经营活动是延续不断的，因此， 企业的预算也应全面的反应那个这一延续不断的过程，使 28 预算方法与生产经营过程相适用 企业的生产经营活动是复杂的，随着时间的变迁，它将产生各种难以预料的变化，而滚动预算能帮 助我们客服预算的盲目性。 避免预算与实际有较大的出入 滚动预算的优点：保持预算的完整性、持续性、从动态预算中把握企业的未来；能使各级管理人员始终 对未来 12个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序的进行， 坚守预算编制中的不确定性；由于预算的不断调整，是预算与实际情况更相适用，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，叫显示的预算对管理者的激励有较好的影响。 滚动预算的确点：首先滚动预算系统要求在一个财务年度以内分若干次定期编制预算。 这使得预算编制 过程将消耗更多的时间、金钱、更多的努力。 其次对预算的修订可能涉及对标准成本的修订，以跟得上滚动预算的变化。 最后频繁的预算编制有可能给那些怀疑预算价值的管理者提供否定预算价值的借口。 1零基预算的概念及优缺点 零基预算是为区别与传统的增量 预算而设计的一种编制费用预算的方法。 增量预算法是以上年度的预算数据、或以上年预算执行结果作为起点，结合预算其的情况加以调整来编制预算的方 29 法，他适用于业务变化较小，业务来那个比较稳定的企业预算编制 零基预算是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以过去预算水平或现有费用开支水平 为基础，即不考虑以往情况，而是一切从零开始，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额。 零基预算的基本程序： 1》对企业在预算年度的总体目标以及由此确定的各预算单位的具体目标和业务活 动水平，提出相应 费用计划方案，并说明每一费用开支的理由与数额 2》按 ―成本 效益分析 ‖方法评价每一项费用及相应的效益，分析没想开支计划的重要程度，以便区别对待 3》对不可避免费用项目优先分配资金，对可延缓成本可本局可动用资金情况，按轻重缓急，分级一次安排预算项目，排出各项活动的优先次序； 4》资源按重新排出的优先次序分配，尽可能的满足排在前面的活动的需要。 经过协调具体确定有关指标，逐项下达费用预算。 优点：首先以零为起点有可能找出和去除低效率或过失的经营方式，引导员工避免浪费性支出。