煤炭企业成本管理办法

煤炭企业成本管理办法内容摘要：

方针政策。 加强经营决策，组织和建立各职能部门成本管理责任制，查处一切铺张浪费、弄虚作假的行为，保证完成国家下达的成本任务。 对企业生产经营效果负全部责任。 二、总经济师或行使总经济师职权的经营副局、矿（ 厂）长，协助局、矿（厂）长制订并落实企业的经营管理工作计划，严格执行财经法规，经常检查各职能部门、矿（厂）、处经营管理工作计划执行情况，调整经营方向，并对企业的经济效益负有直接责任。 三、总会计师或行使总会计师职权的副局，矿（厂）长，协助局、矿（厂）长组织领导企业的成本管理工作，宣传国家有关方针政策，严格执行财经法规。 定期捡查各职能部门和基层单位的成本计划执行情况，准确及时核算成本，并对企业的经济效益负责。 四、总工程师协助局、矿（厂）长，在生产技术方面，推行新工艺、新技术，合理集中生产，搞好挖潜改造，做到 技术先进，经济合理，减少浪费，效率高，成本低，效益好。 对其经济效果负责。 五、井区或车间领导负责矿（厂）下达的成本任务的完成。 严格执行财经法规和矿务局有关成本管理方面规章制度，落实成本指标，实行成本责任制，并对本单位的生产经营效果负完全的责任。 六、井区或车间的副职，包括会计师、工程师，协助领导搞好本单位的成本管理工作，并按内部分工，做好主管的各项工作，降低成本，增加收入，并对井区或车间的经营效果负责。 七、段队是执行成本计划的基层单位。 段队长必须保证井区或车间下达的月度成本计划的完成，并与工资分配直接挂钩。 八、班、组按生产范围所使用的工具、材料执行定额控制，节约使用，保证各项消耗定额的完成。 第二十条 实行部门成本管理责任制。 煤炭工业企业成本管理，在实行分级、分口管理的同时，还应按成本构成的主要内容，如材料。 工资、电力、费用等分解为单项成本，落实到各职能部门，实行单项包干办法，以保证成本计划的实现。 各职能部门的主要责任是： 一、财务会计部门 1. 编制成本计划，分解并协助领导落实各项指标。 2. 参与企业为提高经济效益，降低成本方面的增产节约措施和制度的制订。 3. 参与各项消耗定额和内部自用产品价格的 制定。 4. 组织成本核算，指导基层成本管理和核算。 5. 负责检查、考核、分析成本计划的执行情况。 6. 负责各项费用计划的完成，努力降低管理费用。 《建国以来煤炭工业财务会计规章制度选编》 291 7. 对成本进行预测、控制、监督、分析，不断提出新的管理目标。 二、生产技术部门 1. 负责落实年、季、月的生产计划和作业计划，组织合理调度，实现安全、均衡生产。 2. 负责制订生产定额，提高工时利用率，减少停工、窝工浪费，超额完成生产任务。 3. 改革生产工艺过程，尽量缩短产品生产周期，减少在产品、半成品的资金占用。 定期组织基层对在产品、半成品进行盘点。 4. 负责各种原材料、主要材料消耗定额的完成，节约各种物资消耗、能源消耗，降低产品成本。 5. 负责木材及支护用品、火工品的管理，减少丢失，严格执行原煤炭工业部颁发的奖罚办法。 6. 组织推广新技术、新经验，改革工艺流程，为提高劳动生产率，确保安全生产，降低产品成本，制订科学的技术组织管理措施。 7. 开采设计要做到技术经济合理，减少无效进尺，在保证采掘接续的前提下，努力降低万吨掘进率。 三、计划统计部门 1. 组织编制企业生产、经营各项计划，并负责汇集、平衡，协助领导落实。 2. 参与生产、劳动、物资各项 消耗定额的制订，使各项消耗定额保持先进水平，促进生产的发展和消耗的降低。 3. 及时准确地进行生产、劳动、各项物资消耗的统计工作，经常向领导及有关部门提供统计信息资料，为加强成本管理提供有关数据。 4. 不断整顿和健全原始记录，提高原始记录的质量，保证核算的真实性。 四、机电动力部门 1. 负责全部设备的管理。 按设备管理的规定，建立设备管理制度，制订设备利用定额，实行牌板管理。 2. 编制设备更新、运转、维修、保养等计划，使各项设备经常处于良好的运转状态提高设备的完好率、利用率，降低待修、待用率，节约维修保 养费用。 3. 制订电、水、汽、风的消耗定额，加强管理，严格计量考核，消灭无功负荷、削峰填谷，提高功率因数，做好转供电的收费工作，减少损失，节约用电。 4. 制订各项配件消耗定额和储备定额，编制配件采购计划，负责验收、保管、控制消耗，逐步降低配件消耗，减少资金占用。 5. 负责大型材料、小型设备的领用、调剂和管理工作，降低大型材料和专用工具成本。 五、劳动工资部门 1. 组织编制劳动工资计划，制订劳动定额和劳动保护措施，改进劳动组织，提高劳动生产率。 2. 研究改善劳动条件，减少窝工浪费，提高出勤率和工时利 用率。 3. 控制工资总额，严格计提包干工资范围，不得乱增开支渠道，按国家和上级的有关政策，控制工资、奖金的支出。 4. 编制劳动保护费用计划，节约劳动保护费用支出。 5. 搞好劳动工资统计工作，为成本管理提供可靠的资料。 六、物资供应部门 《建国以来煤炭工业财务会计规章制度选编》 292 1. 负责材料成本计划的落实，树立供管结合，以管为主的指导思想，加强各种材料消耗的管理，在保证生产和产品质量的前提下，降低消耗，节约材料成本。 2. 负责编制采购计划和各种物资的储备定额，严格按定额控制进货，消灭积压，合理储备。 3. 合理组织物资的采购和运输渠道，降低 材料采购成本。 4. 制订物资消耗定额，逐步扩大定额范围，严格按定额或限额发料，组织回收复用，建立交旧领新。 丢失赔偿等制度，节约材料消耗。 5. 做好包装物管理和回收，减少包装物押金的损失。 6. 按上年材料实际采购成本，制订本年材料计划成本。 七、运销和加工利用部门 1. 编制运销计划，掌握市场动态，根据用户的需求，增加新品种，做到产品适销对路。 2. 制订质量管理办法，实行全面质量管理，不断提高优质品率，消灭质量罚款。 3. 积极开展煤炭产品的加工利用，减少直销原煤，降低消耗，增加综合效益。 4. 负责 产成品的管理，压缩库存，负责货款回收，减少成品资金和在途资金的占用并努力降低销售费用。 5. 负责自有铁路和专用线路的管理、维修。 八、其他部门。 都要围绕提高企业的经济效益，做好本职工作，节约费用支出，为完成成本计划而努力。 第二十一条 各单位都要积极创造条件，积累资料，制订全面的生产、技术、劳动、费用等各项消耗定额，实行定额成本核算与管理，使煤炭企业成本管理科学化、标准化、规范化。 《建国以来煤炭工业财务会计规章制度选编》 293 第五章 成本的预测、决策和计划 第二十二条 现代成本管理的重点是从传统成本管理的事后核算和分析，转为事前最优化的成 本决策。 这种成本的事先决策是在产品投产前，通过对产品的设计、结构、工艺、生产组织等分析研究，提出各种可行方案，从中选择最优方案，用来指导生产，以取得最大的经济效益。 而成本预测、决策和计划则是提出成本最优化目标的三个紧密相关的重要环节。 成本预测是成本决策的前提；成本决策是成本预测的结果；成本决策是成本计划的依据。 第二十三条 成本预测的程序和方法 一、成本预测主要应搞好新井投产成本预测，新井采区设计过程成本预测，现有生产矿井产量增减变化和矿井之间产量比重变化引起成本升降情况的预测，新产品试制、改变产品结构、 增加新品种成本预测，提高产品质量、采取安全、技术措施的成本效益项测，改变采煤方法、生产工艺、支护形式、支护结构、劳动工具和运输方式的成本预测，月、季、年度计划、目标成本预测等。 通过预测使技术的先进性和经济的合理性有机地结合起来，寻求最佳的效益方案。 二、成本预测可以分为调查研究、收集资料、建立预测模型、分析评价和纠正预测值等几个步骤。 三、成本预测的方法主要有以下几种： 1. 因素测算法。 即通过分析研究与成本变动有关的各项技术经济因素、发展前景和准备采取的相应措施影响预测未来成本的方法。 也就是编制成本计划前 的试算平衡工作。 2. 量本利分析法。 也就是根据产量的变动，预测总成本。 可以运用数学上的直线方程式，即 Y＝ A＋ BX 进行预测。 根据总成本的历史数据，计算出 A（固定性费用总额）和 B（单位变动性费用）的值，就可以建立预测总成本的数学模型，据以预测任一产量水平的总成本。 也可以根据产量变动预测单位成本。 可以利用下面公式预测产量变动时单位成本的影响： XABYs  从以上公式可知。 在 A（固定性费用总额）和 B（单位变动性费用）为已知条件下，随着 X（产量）的变动，单位成本（ Ys）也将随着变 动。 确定固定费用和变动费用的方法可以采取下列方法： (1) 项目分解法。 就是将已知产品总成本，按成本项目的性质或者事先规定的比例分解为固定成本和变动成本。 (2) 高低点法。 就是在产品产量的曲线图中，从纵坐标中选取两点，分别表示所要分析的相关值域的最高点和最低点总成本，将产品总成本分解为固定成本和变动成本，其计算公式如下： 最低点产量最高点产量 最低产量的总成本最高产量的总成本单位变动成本  《建国以来煤炭工业财务会计规章制度选编》 294 (3) 回归分析法。 就是采用线性回归分析寻求一条直线，使该直线最接近已知各值，将总成本分解为固定费用和变动费用的方法。 求 A和 B 的值，其计 算公式如下：    22 )X(Xn YXXYnB N XBYA   运用以上回归方程，通过终定的几个点，可以求出 A和 B，并且当 X 取某一值时，可以预测 Ys值的大小。 3. 目标成本预测法。 目标成本是企业在一定的技术经济条件下，在一定的时间内，为实现一定时期的任务而为自己所确定的，经过努力可以达到的成本目标。 目标成本通常是完成目标利润所要求达到的产品成本。 因此应根据目标利润来确定目标成本，按照目标成本控制生产费用支出。 将目标成本进行分解，成为部门、矿（厂）、井区（车间） 、生产者个人的经济责任。 第二十四条 成本决策的程序和方法 一、成本决策是对成本预测提出的各种形成成本的备择方案，根据客观的可能性，在占有成本信息和经验的基础上，借助一定的工具、技巧和方法，进行正确的计算和判断后，从中选定一个最佳方案的行为。 对成本决策的要求： 1. 要抓住生产经营的关键。 2. 要以达到目标成本为具体标准。 3. 必须是经济上合理、技术上可行。 4. 必须有资源保证。 5. 必须有确实、具体的行动规划。 6. 要有应付变化的能力。 二、成本决策的程序 1. 根据国拨价或市场竞争价格，确 定目标成本。 目标成本是决策的总目标。 2. 探索能够实现目标成本的若干可行的备择方案。 3. 编制差异成本分析表，并对分析资料作出评价。 4. 考虑其他非定量的因素，确定最优成本方案。 5. 根据决策方案，作出落实措施。 三、成本决策的主要方法 1. 差异法（也为差异成本法）。 即为各种备择方案中的成本数值直接进行比较，然后选取最优成本方案的决策方法。 2. 决策表法（也为矩阵法）。 即将各种自然状态所分别采取的不同方案列出表格，然后选取最优成本方案的决策方法。 按照选取方法的不同，决策表法又分为两种： (1) 大中取小法。 即在计算支出（损失）时，在确定每个行动方案碰到各种可能出现情况的最大支出（损失）的基础上，选择最小支出（损失）的行动方案的成本决策方法。 (2) 小中取大法。 即在计算收入（效益）时，在确定每个行动方案碰到各种可能出现《建国以来煤炭工业财务会计规章制度选编》 295 情况的最小收入（效益）的基础上，选择最大收入（效益）的行动方案的决策方法。 3. 决策树法。 即把成本决策问题的各个要点、决策方案、可能事件和机遇结果，一步一步地有顺序地展开，并以定量方法计算和比较各个决策方案的结果，以选取最优成本方案的决策方法。 (1) 决策树的模型一般为下图所示 ： □ —— 表示决策节点。 从它引出的分枝叫方案分枝。 分枝数反映可能的行动方案数。 ○ —— 表示机会节点。 从它引出的分枝叫概率分枝。 分枝数表示可能出现的自然状态数。 △ —— 表示结果节点。 它反映每一行动方案在相应的自然状态下可能遇到的结果。 (2) 决策树法的步骤： 第一、绘制决策树图形。 它是决策者对某个成本决策问题未来发展情况的可能性和可能结果所做的预测或预计在图形上的反映。 第二、预计可能事件发生的概率。 即预计未来事件发生的可能性大小。 概率数值的大小可凭决策人员的经验估算，或根据过去或历史数据推算，或用特定 的预测方法来计算。 第三、计算期望值。 期望值就是各该成本方案的几种可能结果的数值和它们各自的概率乘积之总和。 这是用比较各种备择成本方案的经济效果的数值。 第四、剪枝。 从右到左，在每个决策节点中，对各该方案分枝进行比较，剪去经济效益较差的方案。 最后留下的分枝，就是选取的最优成本的方案。 第二十五条 编制成本计划的程序和方法 一、成本计划是成本决策确定的目标具体化。 成本计划是以正确的成本决策指导。 而成本决策有赖于成本计划来贯彻。 成本计划是企业生产经营计划的重要组成部分。 正确地编制成本计划是保证实现上级下达的 成本降低任务和年度盈亏指标，做好成本管理工作的重要条件。 企业必须根据上级下达的成本降低任务或盈亏指标，结合生产技术、劳动工资、物资供应等计划。 本着增产节约，内部挖潜，积极综合平衡原则，及时编制积。