某集团控股有限公司会计核算管理规范

某集团控股有限公司会计核算管理规范内容摘要：

其他业务收入，本科目应按照其他业务的种类设置二级科目，如固定资产出租收入、废品回收收入、材料销售收入、无形资产转让收入等，科目编码按需求可为510201510299。 5201 投资收益，本科目应按投资收益种类设置二级科目，进行明细核算，科目编码按需求可为 520201520199，各二级科目下按被投资单位名称设置三级科目，科目编码按需求可为 5202010152020199„„ 5201990152019999。 5203 补贴收入，本科目应按补贴收入项目设置二级科目，进行明细核算，科目编码按需求可为 520301520399。 5301 营业外收入，本科目应按收入项目设置二级科目，如 530101 固定资产盘盈、 530102处理固定资产净收益、 530103教育费附加返还款 、 530104 无法支付的应付款项、 530105非货币性交易收益、 530106 罚款净收益等，进行明细核算。 5401 主营业务成本，本科目应按业务类别设置二级科目，科目编码按需求可为540101540199，并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求可为5401010154010109。 5402 主营业务税金及附加，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为540201540299，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为 5402020154020199„„ 5402990154029999；在各产品下按税金及附加的种类设置 四级科目，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等进行明细核算，科目编码按需求可为 54020201015402020109。 5405 其他业务支出，本科目应按其他业务的种类设置二级科目，科目编码按需求可为540501540599。 5501 营业费用，本科目应按开发项目名称设置二级科目， 科目编码按需求可为550101550199， 并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为 5501010155010199„ „ 5501990155019999，在各产品下按营业费用所含费用明细设置四级科目，如销售人员工资、销售人员福利费、业务费、水电费、采暖费、广告宣传费、展览费等，科目编码按需求可为 55010101015501010199 „„55019999015501999999。 5502 管理费用，本科目应按部门名称设置二级科目，科目编码按需求可为 550201550299，在各部门下按管理费用项目设置三级科目，如工资、福利费、办公费、通讯费、差旅费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用 税、印花税、土地使用税、住房公积金、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失、其他管理费等，科目编码按需求可为 5502020155020199„„ 5502990155029999。 5503 财务费用，本科目应按费用项目设置二级科目，如 550301 利息支出（减利息收入）、550302 汇兑损失（减汇兑损益）、 550303 手续费等，进行明细核算。 5601 营业外支出，本科目应按支出项目设置二级科目，如 560101 固定资产盘亏、 560102处理固定资产净损失、 560103债务重组损失、 560104 计提的固定资产减值准备、 560105计提的无形资产减值准备、 560106 计提的在建工程减值准备、 560107非常损失、 560108捐赠支出、 560109 罚款支出等。 5701 所得税，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 5801 以前年度损益调整，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 （六） 会计科目表（详见附件：会计科目表） 第四章 会计核算程序和方法 第十八条 设置账簿与开设账户 （一）会计账簿的设置 会计账簿是全面记录和反映各公司经济业务，对大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计 报表的重要依据。 （ 1）会计账簿的形式 各公司应按照国家统一会计制度的规定，并结合各自的业务特征，设置本公司的账簿体系。 会计账簿包括总账、明细账和日记账。 对于未实行会计电算化的公司，总账采用“三栏式”的订本账，明细账采用“三栏式”的活页账，日记账则包括现金日记账和银行存款日记账，是专门针对现金和银行存款设置的明细账。 对于实行会计电算化的公司，会计账簿为系统自动设置，必须定期打印出来。 用计算机打印出来的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由会计、财务经理以及财务总监分别签字或盖章，以防止账页的散 失和被抽换，保证会计资料的完整。 （ 2）会计账簿的启用 启用新的会计账簿时，应在账簿封面上写明启用公司名称和账簿名称，并填写账簿扉页的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数、会计和财务经理以及财务总监的姓名等，并加盖人名章和公章。 当会计、财务经理以及财务总监调动工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员以及监交人员姓名，并由交接双方签字或盖章。 （二）会计账套的设置 会计账套是基于会计电算化进行设置的。 在会计电算化软件中，初始化设置是系统使用的基础。 初始化设置包括会计科目、外币汇率、结算方式、部门档案 、职员档案、客户档案及供应商分类等，而对于不同类型的业务或不同类型的项目而言，可能需要进行不同的初始化设置以及适用不同的会计核算方法，因此在同一个会计电算化操作系统中可能需要设置不同的会计账套。 应为每一层次的会计账套设置不同的管理权限。 对于项目核算人员，仅对其所负责的项目账套具有操作权限，而财务经理、总账人员及其他相关人员则具有所有会计账套的操作权限等。 第十九条 凭证审核 （一）各单位办理经济活动事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。 （二）原始凭证的基本要求是： 原始凭证的内容必须具备：凭证的 名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 支付款项的原始凭证。 必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始 凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。 作废时应当加盖 “作废 ”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。 收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件： 如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （三）原始凭证不得涂改、挖补。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 （四） 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。 第二十条 编制记账凭证 （一）会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。 （二）记账凭证的基本要求 记账凭证的 内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印机。 一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。 原始凭证分割单 必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位 名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 “注销某月某日某号凭证 ”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明 “订正某月某日某号凭证 ”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张 调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （三）填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单 位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写 “00”，或者符号 “——”；有角无分的，分位应当写 “0”，不得用符号 “——”代替。 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等简化字代替，不得任意自造简化字。 大写金额数字到元或者角为止的，在 “元 ”或者 “角 ”字之后应当写 “整 ”字或者“正 ”字；大写金额数字有分的，分字后面不写 “整 ”或 者 “正 ”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额。 数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有 “0”时，汉字大写金额要写 “零 ”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个 “零 ”字；阿拉伯金额数字元位是 “0”，或者数字中间连续有几个 “0”、元位也是 “0”但角位不是 “0”时，汉字大写金额可以只写一个 “零 ”字，也可以不写 “零 ”字。 （四）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。 打印出的机制记账凭证要加盖制 单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 （五） 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。 （六）会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。 会计凭证应当及时传递，不得积压。 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 从外单位取得的原始凭证如 有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 第二十一条 登记账户 （一）会计账簿的登记 对于会计电算化下的会计账簿，不需要专门进行登记，会计对会计凭证进行记账处理后，系统自动登记相应的明细账和总账。 对于手工记账状态下的会计账簿，应满足以下几条规定： （ 1） 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。