财务管理及会计核算基本制度规范28217字投稿：邵拊拋

财务管理及会计核算基本制度规范28217字投稿：邵拊拋内容摘要：

结，每日下班前帐实情况要核对无误，工作间隙也可随时试算摸底，以便及时发现差错，及时追查。 （七）报销单据应先由稽核员审核后，方可付款；对单据大小 写金额不符或涂改的，不予受理。 已有预付或备用金借款的部门或个人，待交来报销单据后一律转帐处理，不得支付现金。 （八）报销单据须先由经办人（收货人或报销人）签字盖章，领导签字批准后再付款；办理收款业务须先收款，后盖收款章和收款人章。 （九）付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由他人代领时，应由代领人签字（勿签被代领人名字），并加盖代领人的印章或注明 “代领 ”字样。 （十）已报销单据须加盖 “付讫 ”章，防止单据二次使用。 （十一）非常规性收款业务，要以领导批准的经办部门的缴款单或有关证件 为依据，并在收款后开出财务收据给对方。 （十二）领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现纰漏。 （十三）支票存根内容必须写全，以便明确其去向、用途、金额。 不准签发空头支票，不准将银行帐户出租、出借给任何单位和个人办理结算。 （十四）严格控制签发空白支票，因特殊情况签发空白转帐支票的，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并规定限额和报销期限。 空白支票领用人必须经领导批准，并由领用人在专册中登记签章以留作笔据。 （十五）作废的支票必须加盖 “作废 ”戳记，与所换支票存根一 起订入凭证。 （十六）如须用先行加盖收款章的发票或收据，向有关单位索取款项时，要由经办人持领导批准之备查录，并限期收款后及时入帐（但现金收讫章一般不准先行加盖）。 不按期交回的由经办人负责还款。 （十七）购货单位丢失发货票，须有对方财务开出该款尚未报销的证明后，方可补办新的单证，并同时注明 “原开单据在对方不再生效 ”字样。 （十八）刚办完收款的业务，原收现金或支票财务尚未入帐，还未送存银行前因故作废时，原单据各联须交财务出纳加盖 “作废 ”章后，才能将支票或现金抽出退回客户。 （十九）收到销货退回 的赤字发票，各联须有仓库保管员签章，以示收货，才能退款。 退款时，还必须同时取得对方的收款收据。 不得以退货发票代替收据。 （二十）财务部门已开出的收款收据要作废重开时，原收据须交回财务部门作废后才能办理。 （二十一）收到银行转来的托收承付单据，须立即交经办部门签署 “同意承付 ”或 “拒付 ”并提出拒付理由，以免贻误拒付期限，造成损失。 托收承付款项，须有经办部门附上入库单、付款单等，经核对确认无误，方可入帐。 （二十二）外购货物，货款汇出后，我方欲持汇款单即往提货，出纳人员应向经办人索取借据，并经领 导批准后、方可把汇款回单交给经办人，并登记备查，并及时催要收回。 （二十三）登记现金、银行日记帐，必须做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应立即查明。 （二十四）支票印鉴章现用现盖，不要事先预盖。 印鉴按规定分二人保存。 出纳个人章，只能用于收付款项，概勿他用。 （二十五）钥匙必须随身携带。 （二十六）坚持收有凭、付有据。 不准以白条抵充现金库存。 要随时注意堵塞和防止由于收支不清、手续不全而出现的一切纰漏。 （二十七）遇假日值班等特殊情况，非出纳人员代收现金后，要及 时交给出纳人员，并同时登入 “代收现金交接登记簿 ”，交接双方盖章以示负责。 该登记簿要同现金日记帐一起存档备案。 （二十八）财务部门依据基本规范制定相应的《出纳岗位说明书》、《出纳岗位责任制度》、《现金管理制度》及实施细则。 第四节 员工借款管理制度 公司内部员工借款遵循本制度。 第一条：职工因公出差或零星采购开支均可到财务办理借款事宜。 第二条：出差借款，借款人必需按借款限额填写《现金借款单》（或《备用金使用申请单》），由部门负责人签字、总经理或分管经理批准后，方可到财 务办理借款手续 . 第三条：员工借款必须按限额执行，限额由以下三部分组成： 车船票、飞机票按预计金额借款； 住宿费、补助费按标准计算； 零星采购开支按计划金额借款。 第四条：职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务办理报销及还款事宜。 第五条：员工借款的归还期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市车船票日期算起，在一周内到财务办理报销、还款手续； 零星采购以购货发票日期为准，在一周内到财务办理报销及还款手续。 第六条：员工借款的归还实行逐笔结清的办 法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。 第七条：实行备用金制度时，借款人报销时，由财务付讫现金，借款滚动使用。 第八条：职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪用公款，并按以下办法给予处罚： 超过第五条所规定的归还期限未还清借款的，从第八天开始，按日计收 1‰ 的罚息，由财务出具收据，从借款人工资或报销费用中扣罚。 罚息计算公式如下： 罚息数额 =借款金额 1‰ 超期天数 第三章 物资进销存管理及核算制度 第一节流通程序 一、原材料购进环 节流通程序 (一 )材料购进、入库程序 材料购进由采购中心统一负责，业务人员根据不同情况采取相应的结算方式。 材料购进后，采购员应立即与质检部和仓库联系办理商品检验、入库手续。 由保管员填制《原材料入库单》，标明供货单位名称及材料名称、数量，保管员及采购员应在入库单上签章。 材料入库后，由经办业务人员向质检部门提交质检申请，并由质检部门出示质检结论，经质检部门检验后，填写《入库材料质检报告单》并送达财务部门进行核价。 新进材料未办理入库及质检手续前不允许出库加工。 财 务部门根据质检报告进行材料核价。 财务部门依据《材料入库单》和《入库材料质检单》和核准的价格，进行财务结算，并进行会计处理。 (二 )购进材料退回程序 发现商品存在质量问题或因其他原因经由质检部确认需要退货时，业务人员应如实填写《购进材料退货单》，标明品种、数量、单价，交由财务人员查帐，签字确认后报公司批准。 业务人员持有效的《购进材料退货单》至仓库办理退货出库手续，退货出库后，由保管员及退货经办人签字确认。 《购进材料退货出库单》送达财务后，财务人员，填制红字材 料入库单，进行数量、进价、金额核算，并及时将商品退货单、红字入库单归档，登记有关商品明细帐。 (三 )注意事项 退货时应先由财务人员查帐，严格把关，严禁应付帐款出现红数。 由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位更换名称时，应书面通知财务办理更名手续，否则不予办理。 已入库商品如遇原供货单位调整供货价格时，经办人员应持厂家调价通知到财务办理调价手续。 购进商品需要退货时，应区别经销、代销处理：经销商品退货，应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回。 代销商品退货，应由经办人员依照原商品结存单，按原库存与退货后库存的差额填写新的结存单并填写商品退货单。 二、产品销售环节流通程序 营销中心根据顾客需要按规定价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外的其他三联撕下，交顾客至财务交款。 财务收款后，自留收款联，并加盖 “现金收讫 ”，将剩余二联交客户至仓库提货。 仓库保管员见单放货。 财务（或营销中心依据《出库单》为客户开具发票，并盖章。 财务依据的发票和收款单进行会计处理。 第二节 资 金结算制度 一、商品购进环节结算办法 (一 )钱、货、票 (指增值税专用发票 )三清是公司购进商品特别是现款进货的基本原则。 (二 )结算方式为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他结算方式均适用于异地购进货物。 商品交易及劳务支出金额在 30 元以上者，不得用现金支付。 (三 )经销商品结算程序 现款进货 ① 业务员根据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部核算人员、财务人员查帐确认，再由业务部经理、配送中心主任签字批准，由结算中心统一办理 对外结算手续。 ② 业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量，不得将货款提前交付对方，支票结算时不得超过最高限额，如汇票有余额，则在汇票的实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到钱货两清。 ③ 现款进货时，必须将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部，最迟不得超过三天，并保证钱、票两清，否则将按《增值税发票管理规定》对责任人执行考核。 延期付款 已购进入库，尚未付款的经销商品，在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐款，并签字确认该笔货款是否可以 支付，然后再由业务部经理、配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。 并在付款申请单备注栏内注明该次结算的增值税发票是否交回，如尚未交回则需注明交回日期，逾期未交回者按《增值税发票管理规定》执行考核。 (四 )购进商品结算时应由财务管理中心严格把关，对认为有问题的款项有权拒付，严禁超额付款。 如业务人员弄虚作假、调换户头故意超额付款时，将严肃查处。 财务人员工作疏忽致使超额付款时将按《会计人员管理规定》执行考核。 第四章 费用管理及核算制度 第一节费用管理制度 一、费用管理原则 （一）贯彻 （二）从有利于公司的经营出发，对能促进公司效益的直接开支要予以支持，对其他的间接开支要严格控制。 二、费用控制办法 （一）费用的控制遵循可控性原则，将费用分为可控费用和不可控费用，对可控费用中的如办公费、招待费等实行定额控制，对可控费用中的送货费等实行定率控制，对不可控费用如折旧费、保险费等不进行量的控制，但应本着 “以最小的支出获得最大收益 ”的原则。 （二）由财务部门按照成本中心编制各职能部门的全年费用计划。 （三）费用的控制按照归口分级管理原则，逐步建立费用管理责任制。 三、管理费用 （一）管理费用是指公司各管理部门为管理和组织公司的经营活动而发生的各项费用。 它具体包括以下明细项目。 工资：是指管理部门的职工工资（含奖金），包括食堂、勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资。 职工福利费：是指按上述人员和福利部门人员工资总额14%提取的职工福利费。 折旧费：是指管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费。 工会经费：是指按照职工工资总额 2%计提拨交给工会的经费。 职工教育经费：是指企业为职工学习 先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的 %计提。 劳动保险费：是指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离休人员参加医疗保险的费用），职工退休金， 6 个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤金，按照规定支付给离休人员的各项经费。 待业保险费：是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。 税金：是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 土地使用费：是指企业使用土地而支付的费 用。 无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊觥。 1开办费摊销：是指开办费在一定年限内分期平均摊销额。 1差旅费：是指企业职工上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、市内交通费、误餐费以及按照规定支付的职工及其家属的调遣费和探亲假车船费。 1办公费：是指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用。 1修理费：是指管理部门和福利部门所使用的固定资产按照规定预提的大修理费，以及管理部门所使用的固定资产和低值易耗品批党修 理费用。 1低值易耗品摊销：是指管理部门所使用的低值易耗品摊销的摊销费用。 1咨询费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 1审计费：是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资，以及进行资产评估等发生的各项费用。 1诉讼费：是指企业因起诉或者应诉面发生的各项费用。 1排污费：是指企业按照规定缴纳的排污费。