论企业存货的内部控制管理

论企业存货的内部控制管理内容摘要：

后交采购部门进行公开询价。 采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。 物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。 物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。 采购人员应与负责付款审批的人员相 分离。 （ 2）存货采购的请购单位控制制度 为使存货既能够满足需要，又能防止由于存货过多而造成的积压风险，在确定存货采购时，必须由存货的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制“存货需求单”的方式提前通知存货保管部门，由保管部门再根据现有存货的库存量计算出请购量后，正式提交“请购单”。 经过存货保管部门和管签字的请购单还必须通过采购部门和资金管理部门的确认后方可生效。 （ 3）订货控制制度 采购部门凭被批准执行的请刚单办理订货手续时，首先必须向不同的多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准 、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订合同，并将订货单及时传送给生产、销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排生产、销售、收货和付款。 （ 4）货物验收控制控制 企业所订购的货物到达时必须由与采购部门、使用部门和会计部门相分离的保管部门及品质部门进行验收保管。 （ 5）入帐付款控制制度 由采购请购单、订货单和收货单共同构成的收货业务完成后，会计部门就取得了供货方的发票和收货单等表示货物已验收入库并应支付货款的原始凭证。 这些原始凭证经审核无误 后，会计部门应该及时记录存货的增加和银行存款、预付帐款的减少。 对存货的核算，必须根据企业的整体管理要求设置一级帐户和明细帐户并正确地进行记录。 （ 6）会计稽核与对帐制度 它一方面要求，无论是货款的支付，还是应付款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证、记帐凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后方能记帐；另一方面要求，对进货业务发生的应付帐款必须及时、定期地与客户对帐，防止债务虚列及由此造成的业务人员的舞弊行为。 ，所以必须 制定严格的管理操作细则，明确管理人员对物资 流动管理的具体要求，主要有物资产品进库、存放、发货、查验等环节的控制，以便能够按照进货有数、储备有序、发料有据的规程运作。 物资入库要先验收，后收料入账。 进库物品均应定量过磅入库。 ，收入、发出、结存都按时登卡记账。 同时要进行定期检查，核实来往账目，并定期清仓查库，做到账目、登记卡、物资和资金互相吻合。 仓库物品的流动和周转非常繁忙，为了有效地确定仓库物品的储存数额，可以采用实地盘存制和永续盘存制两种基本做法。 实地盘存法是根据物品储存次序编制表格，按序清点，通常每月盘存一次，以便为计算物品的成本提供必要的资料数据。 永续盘存法的关键是使各种记录吻合一致，在任何时候都能及时了解物品的库存数量和金额有多少。 当然最理想的做法是把两种盘存法结合起来使用，以达到最有效的控制作用。 库 内部控制制度，是企业内部控制制度的重要组成部分，也是企业存货内部控制的基本手段。 存货对于每个企业 来说是必不可少的，它具有一定的价值和变现性，加之由于企业购销交易频繁，如果对存货控制不严，极易发生各种差错和舞弊行为，给企业造成经济上的损失。 因此任何一个企业都必须加强存货的控制和管理，建立仓储内部控制制度。 库 内部控制主要有物资验收入库、物资保管保养、物资盘点与记录和物资出库发放等环节。 (1)物资入库时，首先接收人员应凭入库通知单进行接收，核对入库物资的名称、规格、数量等。 对外包装破损的入库 物资，还应开箱清点。 查验时，发现入库物资数量、规格、型号有差错，或发现物资有损坏等情况，应在入库通知单上注明后签证，与有关人员及时联系妥善解决。 (2)其次，接收人员还应严把质量关，对入库物资要严格检查包装上或送货单上的检验合格证明，做到不合格或质量签证不全的物资不入库。 对需检验的物资，在收料后当天要开列质量检验单送有关部门报验。 同时将未经检验的材料与经检验合格的材料或不合格的材料严格区别分开存放。 只有在入库物资数量清、。