税收管理与风险控制--税收对企业的影响

税收管理与风险控制--税收对企业的影响内容摘要：

，遭受不必要的损失。 因此，纳税筹划可以让企业更多地了解税收政策，合理安排自身业务，不断可以减轻税收负担，还可以化解一定的纳税风险，为企业获取更大的经济效益。 有助于提高企业的经营管理水平 纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。 资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，纳税筹划 20 就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。 由于很多企业的管理人员不 了解税收政策，在管理的过程中缺乏税收意识，造成企业管理上去了，税收负担加重了，给企业带来巨大的经济损失。 因为企业管理与税收是不可分割的。 因此，在加强企业管理的同时，要加强税收的管理。 充分发挥纳税筹划的作用，逐步提高企业的管理和财务管理水平，促使企业更好地发展。 可以有效地控制税收风险 由于纳税筹划是在业务过程中实施的，是根据税收政策对业务过程进行的筹划，可以防止在业务过程发生后给公司带来的风险。 目前很多企业只是把税收放到财务部门来解决的，这种观念是错误的。 财务处理任何问题都是事后处理，当业务发生后再想 规避税收风险，那只能是偷税。 要控制税收风险必须在业务过程中，通过纳税筹划对业务进行调节，按照税法的规定执行，做到依法纳税、诚信纳税。 【案例分析】南京虚开运输发票案风险分析 可以促使国家税法不断完善 纳税筹划可以促使国家税法及政府税收政策不断改进和完善。 纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。 国家可以利用纳税人纳税筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行《税法》，从而促使国家税制建设向更高层次迈进。 【案例分析】渔民 打鱼带来的思考 有利于税务机关依法征税 21 纳税筹划有利于税务机关加强征管，依法征税，改善纳税环境。 纳税筹划是纳税人行使的一种权利，是严格地执行税收政策，这对于税务机关的执法来说是一种监督和约束。 便于税务机关加强税法的学习，提高业务素质，更好地严格执法。 根据有关部门统计，税务机关在执法的过程中，出现的滥用职权行为是有发生，给国家和纳税人造成不少损失。 如：前几年某地区税务机关为了改善办公条件，私自为企业减免税，用税收换取纳税人的钱财。 还有的税务机关为了完成税收计划，向纳税人收过头税，让纳税人将下年的税提前交， 纳税人面前造成了及坏的影响，同时给纳税人增添了不少的负担。 但是，通过纳税筹划，纳税人加强了对税法的学习和了解，自己的税收自己交，该交的交，不该交的不交，避免了人情税、关系税的发生，也可以逐步改善国家的纳税环境。 从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收收入，甚至可能增加国家的税收收入。 纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。 企业进行纳税筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。 企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的 税收收入也将同步增长。 四、纳税筹划应具备的三个意识 具备超前意识 要开展纳税筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事 22 的这项业务都有哪些业务过程和业务环节。 涉及我国现行的哪些税种。 有哪些税收优惠。 所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间。 掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策、利用税收立法空间达到节税目的。 由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。 如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。 当纳税结果产 生后，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，最终会演变成偷逃国家税款行为，会受到相应的处罚。 [案例分析 ]企业的纳税方式不能盲目地效仿 某新型建筑材料生产企业，产品技术含量较高，成本较低，主要销售给建筑单位。 两年前该企业还属于小规模纳税人，由于对现行的增值税政策了解不多，这家企业只是一味地模仿其他企业的做法，通过种种方法把自己的小规模纳税人身份转变成一般纳税人。 由于一般纳税人增值税税率为 17％，而该企业外购原料少，能抵扣的进项税额不多，导致该企业增值税税负高达 ％。 此 时，该企业才意识到转变身份带来了沉重的税负。 为了减轻税收负担，他们采取销售收入不入账等手段，偷逃税款，最后受到税务机关的处罚。 从这一案例可以看出，因为该企业在从事具体的生产经营之前没有超前意识，也就没有认真测算两类纳税人身份对自身税负的影响。 如果精通现行的增值税法规，并对税负加以测算的话，该企业就不会拼命选择一般纳税人了。 23 具备法律意识 企业在进行纳税筹划时不能盲目操作，不能与现行税收法律、法规相抵触。 企业进行纳税筹划最终目的是降低税收成本，减轻税收负担，但这个目标的实现只能是在合法、合理的前提下进行，而 且要被征税机关所认可。 如果纳税筹划超出了这个前提就很有可能演变成偷税、骗税等违法行为。 [案例分析 ]不具备法律意识的“纳税筹划”是偷税 某机电经销公司，于 1996 年成立，属于增值税一般纳税人。 该公司经理在了解增值税是凭外购货物的增值税专用发票进行抵扣后，就聘请某大企业的财务主管为其企业进行避税。 该财务主管的第一项工作就是从 “ 增值税专用发票抵扣 ” 入手。 他找到一家经营机电的小规模纳税人（该小规模纳税人为定额征收户）协商，让这个小规模纳税人在进货时，向销货方索取增值税专用发票，并在户头填写机电经销公司的名称，然后 机电经销公司把发票拿来抵扣进项税，从而少缴增值税税款。 几个月下来，该机电经销公司就少缴纳增值税税款达 26 万多元。 在年度纳税检查中，税务机关通过检查该企业的库存商品及款项往来时发现了这个问题，因为进货没有库存，也不存在款项往来，因而被税务当局认定为故意偷税行为，企业负责人被依法追究刑事责任，企业受到重罚。 从此案可以看出，纳税筹划必须要依法进行，违背现行税法而少缴税款的行为违法。 纳税人必须在现行的税收法律、法规的框架下进行筹划，否则会受到相应的法律处罚。 24 具备自我保护意识 纳税人开展纳税筹划，需要具备自我保护 意识。 既然纳税筹划要在不违法或非违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好，这就是纳税人的一种自我保护意识。 纳税人为了更好地实现自我保护，需要注意以下四点：（ 1）增强法治观念；（ 2）熟练掌握税收法律和法规；（ 3）熟练掌握有关的会计处理技巧；（ 4）熟练掌握有关纳税筹划技巧。 所谓纳税筹划技巧，不仅仅是书本上讲的几种或多种纳税筹划方法，更重要的是纳税人应结合自己经营的实际业务，运用好所掌握的税收政策，通过恰当的会计处理技巧达到减轻税收负担的目的。 ①利用税收政策保护自己的合法权益 根据我国税收征管法及其 实施细则，我国纳税人及扣缴义务人主要有以下权利： （ 1）延期申报权；（ 2）延期纳税权；（ 3）依法申请减税、免税权；（ 4）多缴税款申请退还权；（ 5）委托税务代理权；（ 6）要求承担赔偿责任权；（ 7）索取收据或清单权；（ 8）索取完税凭证权；（ 9）保密权；（ 10）申请复议和提起诉讼权；（ 11）对违法行为的检举权等。 怎样利用国家赋予的权利，运用税收政策进行纳税筹划，才能更好地保护纳税人的合法权益。 做为纳税人首先要了解最新的税收法规政策，并适应国家政策的不断变化，将税收政策运用到企业的纳税筹划工作中，有优惠政策的享受 优惠政策，没有优惠政策的，怎样挂靠优惠政策，只有这样才能通过税务机关的认可，才是合法的行为。 25 [案例分析 ]利用税收优惠政策是纳税筹划的重要方式 某包装彩印厂，生产纸箱，经营者在该项目的筹建过程中发现，生产销售纸箱在增值税上没有什么优惠政策，在整个生产流程中也难以找到政策漏洞进行避税。 但在他们了解福利企业生产销售产品可以享受增值税即征即退的优惠政策后，就到民政部门以 “ 为残疾人解决就业问题 ” 为理由申请开办福利企业，招集了一批残疾人作为该公司的员工，并确保残疾人员工达到税法规定的比例。 经税务机关审查批准后，企业享 受了增值税即征即退的优惠，达到了节税目的。 如果企业采取虚报残疾人员工人数的办法以获取税收优惠，就把企业置于风险当中。 从根本上讲，纳税人只有确保自己的行为不违法，才能较好地保护自身的合法权益。 ②利用法律的手段保护自己的合法权益 在现代汉语中，人们通常从广义和狭义两个方面来理解“法律”二字，广义的法律指的是法律的整体，即法律规范的总和，或者通俗一点讲就是人们在生活中解决纠纷所适用的法条的总和；狭义的法律通常用来指专门由特定的国家机关制定的规范性法律文件，比如全国人民代表大会制定的法律，全国人民代表大会常务委员 会制定的法律，地方各级人民代表大会制定的地方性法规，而政府机关制定的哪些规范性文件一般不包括在内，比如国务院制定的行政规章，地方各级人民政府制定的地方性规章都不算做狭义的行政规章，地方各级人民政府制定的地方性规章都不算做狭义的法律。 广义上的法律又被叫做“法”，在通常情况下，人们一般将“法”与“法律”混用并不加以十分严格 26 的区分，只是视具体的语境时而称为“法”，时而称为“法律”。 随着我国社会主义市场经济体制的逐渐建立及我国加入 WTO 而带来的对外开放的深入，我国的有中国特色的社会主义法律制度越来越健全，公民的法 律意识愈来愈增强，市场经济就是法治经济，对外交往更需要遵循法治的原则等观念愈来愈深入人心。 利用法律保护自己的合法权益是当今企业发展的重要手段，也是社会发展的要求，只有保护好自己的合法权益，企业才能健康地发展。 [案例分析 ]企业发展要敢于面对任何问题 两年前，美国苹果汁生产企业向美国商务部递交申请，要求对中国输美浓缩苹果汁征收 %反倾销税，一场“洋官司”拉开大幕；两年后，以出口为支撑的国内浓缩苹果汁出现市场新格局，积极应诉的10 家企业由于争取到低税率，取得了对美出口几乎全部的市场份额；没有应诉的 30 多 家企业则丧失了苹果汁产业最为重要的国际市场美国市场，发展严重受挫。 中国浓缩果汁加工年产量达 20 万吨左右，出口占到 85%以上，美国又是中国果汁最大的市场。 1999 年 6 月，力图将中国苹果汁挤出本国市场的美国企业，向美国商务部提出申请，要求对来自中国的浓缩苹果汁征收 %的反倾销税。 国内 40 多家浓缩苹果汁企业中， 10 家聘请了有丰富反倾销办案经验的美国律师，积极应诉。 2020 年 4 月，美国商务部作出终裁，我国10 家应诉企业的反倾销税加权平均税率为 %；而未应诉企业高达 %. 27 高、低税率 使国内浓缩果汁行业出现“分水岭”。 烟台北方安德利果汁有限公司的“洋官司”打得最为成功，终裁后的税率为 0，短短的一年多内，其生产线不断扩建，规模翻了两番，对美出口份额由以前的 5%左右，一跃占到 30%左右。 而未应诉的企业此前所占据的 50%美国市场份额基本全部丧失，有的因此步入危机。 经历了一次市场生死考验后，三峡湖滨果汁加工有限公司成立了专门的“反倾销应对小组”，并加入了国际专业果品市场网站，以便快捷地了解国际市场上的变化。 其总经理说：“打洋官司”是入世后中国企业的一堂必修课。 近几年，中国的彩电行业、家具 行业等屡次遭到美国商务部的制裁，有很多企业勇敢地面对美国的制裁，与美国进行辩护，争取了自己的合法权益，使企业得到了保护。 企业的发展离不开法律的保护，面对激烈竞争的市场，谁懂法，谁就占有主动，学法、懂法以成为企业的必修课程，利用法律手段保护自己的合法权益是企业生存的有利武器。 五、纳税筹划工作流程 税收筹划的过程可以用以下流程来表示： 税收筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理 从上面的流程中可以看出，要做好税收筹划工作，需要抓住三个结合点。 业务流程和现行的有关税收政策结合起来； 28 业务流程 和现行的有关税收政策结合起来； 业务流程与税收政策的结合。 这里所指的业务流程是企业发生某项业务的全过程，如企业发生某项投资行为、增加某种产品等。 在发生业务的全过程中，纳税人必须要了解自身从事的业务从始自终涉及哪些税种。 与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的。 税率各是多少。 采取何种征收方式。 业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策。 业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞。 在了解上述情况后，纳税人就要考虑如何准确、有效地利用这些因素来开展税收筹划，以达到预期目的。 税收政策与其相适应的税收 筹划方法结合起来； 税收政策与筹划方法的结合。 纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的税收筹划的突破口。 【案例分析】为职工搞福利的纳税筹划 【案例分析】仓库租赁方式的纳税筹划 【案例分析】化妆品名称的纳税筹划 税收筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。 财务是服务于企业的业务过程，发生了不同的业务过程，产生不同的财务处理方式，税收也是如此，不同的税收也要用不同财务处理方式来处理好，否则就会产生税收风险。 29 筹划方法与会计处理的结合。 税收筹划的主要目的是减轻企业税收成本， 规避税收风险。 要达到此目的，只有税收政策和筹划方法还不够。 因为企业的所有经营业务和过程最终要。