河南省地税系统税收管理人员业务技能综合练习题参考答案20xx年修订版

河南省地税系统税收管理人员业务技能综合练习题参考答案20xx年修订版内容摘要：

200 万元 主营业务收入 600 万元 应交税费 应交增值税（销项税额） 102 万元 固定资产清理 450 万元 营业外收入 — 处置固定资产利得 50万元 — 处置无形资产利得 70万元 股本 300万元 资本公积 — 股本溢价 300 万元 应付票据 150 万元 营业外收入 — 债务重组利得 万元 ③借：主营业务成本 500 万元 贷：库存商 品 500 万元 （ 2）力生公司 2020 年度 ①借 :应收票据 2340 万元 贷 :主营业务收入 2020 万元 应交税费 应交增值税（销项税额） 340 万元 ②借 :应收账款 万元 贷 :应收票据 2340 万元 财务费用 万元 2020 年度（重组换入资产以公允价值入账） ①借 :现金 100 万元 无形资产 150 万元 库存商品 600 万元 应交税费 应交增值税（进项税额） 102万元 9 长期股权投 资 600 万元 固定资产 500 万元 应收票据 150 万元 营业外支出 — 债务重组损失 万元 坏账准备 万元（ 1%=） 贷 :应收账款 万元 （ 1） C 设备入账价值 =100000+7000=107000(元 ) A设备的入账价值不变 改良后的 B设备的入账价值： 10000060000+10000+1700+12020+30005000=61700(元 ) （ 2）按会 计应提取的折旧 C设备 2020 年计提折旧 =（ 1070002020） 5247。 15247。 12 9=26250 元 A设备 2020 年度计提折旧 =80000 95%247。 10=7600 元 B设备 2020 年度计提的折旧： 100000247。 5247。 12 6+61700（ 15%）247。 4247。 12 3= 元 A、 B、 C 三项设备共计应提折旧 26250+7600+= 元 （ 3）按税法应提取的折旧 C设备 =107000 (15%)247。 5247。 12 9= 元 A设备 =8000095%247。 10=76 00元 B设备 =100000 (15%)247。 5247。 12 6+61700（ 15%）247。 5247。 12 3 =9500+= 元 A、 B、 C 三项设备共计应提折旧 +7600+= 元 纳税调整额 == 元，即调增所得额 元 （ 4）借：在建工程 40000 累计折旧 60000 贷：固定资产 100000 借：在建工程 26700 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 12020 10 应交税费一应交增值税 (进项税额转出 )1700 生产成本 —— 辅助生产成本 3000 借：银行存款 5000 贷：在建工程 5000 借：固定资产 61700 贷：在建工程 61700 （ 1）甲公司 2020 年生产设备 应提 折旧＝（ 4800－ 1200） 2/5 ＝ 1440（万元） （ 2）甲公司 2020 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值 计算 ： 领用原材料成本＝（ 1000200 ＋ 1200300 ＋ 1250100 ）＝ （万元） 新产品成本＝ ＋ ＝ 90（万元） B 产品年末可变现净值＝ (56－ 6)＝ 50（万元） ， 因 B产品可变现净值低于其成本， 年末账面价值按其可变现净值计量 ，即 50 万元， 甲公司应为 B产品计提跌价准备 40 万元。 剩余乙材料年末成本＝ 4001250 ＝ 50（万元） ， 剩余乙材料可变现净值 52 万元 , 按照孰低原则 ， 年末 剩余乙材料的 账面价值 50 万元 （ 3） 2020 年销售 B产品的帐务处理： 借：银行存款 贷：主营业务收入 20 应缴税费 — 应缴增值税（销项税额） 借：主营业 务成本 25 存货跌价准备 20（ B产品共提 40 万元，等比结转 50%） 贷：库存商品 45 （ 4）计算 2020 年度上述事项所产生的所得税影响金额 设备折旧：税法应提折旧＝ 4800247。 12 ＝ 400（万元） ， 实际计提折旧 1440 万元 因生产的 A 产品只有 80％对外销售，因此，可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借）＝（ 1440400） 80 ％ 25％＝ 208 万元（只有产品对外销售，产品中的折旧费用才能影响损益。 ） 11 存货 :可抵扣差异影响所得税金额（借）＝（ 9050） 25％＝ 10（万） 2020 年发生的递延所得税资产借方发生额＝ 208+10=218（万元） （ 5）计算 2020 年度的所得税费用和应交的所得税 及其 相关所得税会计分录 应交所得税＝ [ 8000+(1440400)80 ％ +（ 9050） +（ 8070） +202] 25％ ＝ 2225（万元） 所得税费用＝ 2225218＝ 2020 万元 借：所得税费用 2020 递延所得税资产 218 贷：应交税费－应交所得税 2225 （ 6）计算甲公司 2020 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债账面余额 递延所得税资产账面余额 =250025%+2 18=843万元 递延所得税负债的账面余额 =400025%=1000 万元。 五、计算题 （ 1）该生产线入账价值 ＝ 200＋ 10（ 17%）＋ 30＋ 2（ 1+17%）＋ 20＋ 25 17%＋ 100－ ＝ 360(万元 ) （ 2） 2020年应计折旧额＝ 360 2/5＝ 144(万元 ) 2020 年应计提折旧额＝ (360－ 144) 2/5＝ (万元 ) （ 3）会计分录 ①购进设备并交付安装 借：专用设备 万元 应缴税费 — 增值税（进项税额） 万元 贷：银行存款 244 万元 借：在建工程 — 生产线 万元 贷：专用设备 万元 ② 购进工程用材料并领用、退回库存 12 借：工程物资 40 万元 应缴税费 — 增值税（进项税额） 万元 贷：银行存款 万元 借： 在建工程 — 生产线 万元 贷：工程物资 32 万元 应缴税费 — 增值税（进项税额转出） 万元 借：原材料 8万元 贷：工程物资 8万元 ③ 生产线领用自产产品 借：在建工程 — 生产线 万元 贷：库存商品 20万元 应缴税费 — 增值税（销项税额） 万元 ④ 生产线人工费 借：在建工程 — 生产线 100 万元 贷：应付职工薪酬 — 工资 100 万元 ⑤联合试车收入 借：银行存款 万元 贷：在建工程 — 生产线 万元 ⑤ 在建工程完工转入固定资产 借：固定资产 360 万元 贷：在建工程 —— 生产线 360 万元 换入汽车成本 =283=25（万元） ①借：固定资产 25 万元 银行存款 3 万元 贷：主营业务收入 28 万元 ②借：主营业务成本 19 万元 贷：库存商品 19 万元 甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时乙公司有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整 13 （假定不考虑所得税影响）： 存货公允价值与账面价值的差额应调减利润 额 =（ 1050750） 80%=240（万元） 固定资产公允价 值与账面价值差额应调整增加 的 折旧额 =2400247。 16 1800247。 20=60 （万元） 无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额 =1200247。 8 1050247。 10=45 （万元） 调整后的净利润 =9002406045=555（万元） 甲公司应享有份额 =55530%= （万元） 确认投资收益的账务处理为： 借：长期股权投资 — 乙公司（损益调整） 万元 贷：投资收益 万元 （ 1） 2020 年完工程度＝ 8/20＝ 40% 2020 年确认收入＝劳务总收入 30 40%－ 0＝ 12（万元） （ 2） 2020 年完工程度＝（ 8+7） /20＝ 75% 2020 年确认收入＝ 30 75%－ 12＝ （万元） 经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。 2020 年共支付租金为 15＋ ＝ 万元， 2020 年付租金 15 万元，所以2020 年所付租金占全部租金的 ＝ 60%； 2020 年应分摊的未实现售后租回收益为 45万元 60%=27 万元。 （ 1） 2020年专门借款利息资本化金额 =40008 ％－ 1000 ％ 6 ＝ 290万元 2020 年专门借款利息资本化金额＝ 40008 ％ 180/360 ＝ 160 万元 （ 2）一般借款 年 资本化率 ＝（ 40006 ％ +202008 ％） /（ 4000+20200）＝ ％ 2020 年占用一般借款的资产支出加权平均数＝ 4000180/360 ＝ 2020 万元 2020 年一般借款利息资本化金额＝ 2020 ％＝ 万元 2020 年占用一般借款的资产支出加权平均数 ＝（ 4000+3000） 180/360 ＝ 3500 万元 2020 年一般借款利息资 本化金额＝ 3500 ％＝ 万元 14 （ 3） 2020年利息资本化金额＝ 290＋ ＝ 万元 2020年利息资本化金额＝ 160+＝ 万元 （ 4） 2020年： 借：在建工程 应收利息 30 贷：应付利息 2020 年： 借：在建工程 贷：应付利息 （ 1）借：开发间接费用 万元 贷：应付职工薪酬――工资 30 万元 ――福利费 万元 （ 2）借：开发间接费用 万元 贷：累计折旧 16万元 周转房 万元 （ 3）借：开发间接费用 万元 贷：银行存款 万元 （ 4）期末，按各开发项目的直接费比例分 配转出开发间接费用。 项目 分配标准 分配率（ %） 开发间 接费用 土地征用及拆迁补偿费 前期工程费 基础设施费 建安工程费 公共配套费 直接费用合计 写字楼 258 14 住宅楼 516 1470 小型商场 80 合计 借：开发成本 —— 写字楼（开发间接费用） 万元 15 —— 住宅楼（开发间接费用） 万元 —— 商场（开发间接费用） 万元 贷：开发间接费用。