河南省地税系统税收管理人员业务技能综合练习题

河南省地税系统税收管理人员业务技能综合练习题内容摘要：

其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 （ ） 2企业所得税法与会计制度中对在建工程试运行取得的收入都是直接冲工程成本。 （ ） 2在计算并提取企业职工的养老保险和失业保险时，企业负担的部分按 职工提供服务的受益对象 分别计入生产成本、制造费用、管理费用等科目。 （ ） 2对企业发生的费用与企业所得税税前扣除的口径不一致时， 应按税法的要求对账务进行调整，直接将不得列支的费用冲减未分配利润。 （ ） 2工业企业购入存货过程中发生的运输费用应记入营业费用。 （ ） * 2不使用的房屋和建筑物在企业所得税法上和会计核算上都可以提取折旧。 （ ） 9 2企业计算并提取的增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加都在“主营业务税金及附加”科目进行会计核算。 （ ） * 投资单位在确认被投资单位净亏损时，应以长期股权投资的账面价值减记至零为限，即“长期股权投资 损益调整”科目不能出现贷方余额。 （ ） 3在会计核算中在建工程报废或毁损的，应当计入当期的营业外支出科目，而税法中规定如果是单项工程或单位工程报废或毁损的，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本。 （ ） 3会计制度中规定企业筹建期间发生的费用全部计入长期待摊费用，并在开始经营当月一次计入损益。 （ ）。 3企业会计核算中对自有固定资产改良支出属于资本性支出，计入固定资产原值；对租入固定资产的改良支出，计入“经营租入固定资产改良”科目并进行合理摊销。 （ ） * 3无形资产的摊销方法会计上有 多种，但准予税前扣除的无形资产摊销费用只能采用直线法。 （ ） 3对使用寿命不确定的无形资产不必摊销费用，但至少应在每年年度终了进行减值测试。 （ ） 3会计核算中，重组债务的账面价值小于将来应付金额的差额，债务人应将其作为“营业外收入－债务重组利得”。 （ ） 3附或有条件的债务重组中，未支付的或有支出，待结算时应将其转入财务费用。 （ ） 3债券投资如果被分类为“持有至到期投资”，其溢价或折价的摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。 （ ） 3“持有至到期 投资”中的债券投资应按期计算应收利息。 按照摊余成本和实际利率计算确认的利息收入，确认为当期投资收益。 （ ） 会计核算软件的会计数据输入采用键盘手工输入、软盘转入和网络传输等几种形式。 （ ） 4 对于交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。 （ ） 4 带息应收票据应在期末计提利息，计提的利息会增加票据的账面价值 （ ） 4 按照新准则的规定，预付账款可以计提坏账准备。 （ ） 10 4业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选 定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 （ ） 4明细账采用的是订本账的账本格式，以防止会计人员私自拆开使用。 （ ） 4 购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，应当暂停借款费用资本化。 （ ） 4企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。 （ ） 48 无形资产应当自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。 ( ) 4存货区别于固定资 产等非流动资产的最基本特征是企业持有存货的最终目的是为了出售。 （ ） 50、资产负债表中的未分配利润项目是根据利润分配账户和本年利润账户合计填列。 （ ） 5企业会计核算中确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额（ ） 5资产负债表中的应收账款项目反映的是应收账款所属明细账期末借方余额和预收账款所属明细账期末借方余额的合计数。 （ ） 5任何一个特定时点企业都可以编制资产负债表。 （ ） 5新准则规定：长期股权投资核算时，投资企业应按持股比例 计算享有被投资单位账面净利润的份额确认投资收益或损失。 （ ） 5企业的长期股权投资中止采用权益法时，对中止前被投资单位发生的净利润，仍应按权益法调整投资账面价值，并确认投资收益。 （ ） 5房地产商品开发过程中发生的借款费用的会计处理应遵循《企业会计准则第十七号 —— 借款费用》的规定。 （ ） 5已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按照规定单独估价作为固定资产入账的土地都不应再计提折旧。 （ ） 5企业自行建造的固定资产，按建造该项固定资产交付使用前所发生的必要支出，作为入 账价值。 （ ） 5自行开发成功并依法申请取得的无形资产，依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用，依法申请取得后，再将其转入无形资产成本。 （ ） 60、企业在年度财务会计报告批准报出日之后发生的以前年度重大会计差错的调整 11 在“以前年度损益调整”科目核算。 （ ） 6投资企业在确认应享有被投资单位的净利润或净亏损时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 （ ） * 6 因减少投资导致长期股权投资的核算 由权益法转换为成本法的，应以转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的基础。 （ ） 6企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）。 （ ） * 6新会计准则对超过正常信用条件延期支付的购入固定资产，应以购买价款的现值为基础确认固定资产的成本。 （ ） 6新准则规定，盘盈的固定资产应作为前期差错处理，不能直接在盘点当期入账并增加当期的营业外收入。 （ ） 6多数情况下的售后回购、回租业务属于 融资交易，企业财务处理上不应确认收入，但税法对此不予承认，一律确认销售实现。 （ ） * 6持有待售的无形资产不摊销费用，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净值孰低的原则进行计量。 （ ） 6政府补助的会计处理采用收益法中的总额法，即将政府补助均全额计入收益（计 “营业外收入”或“递延收益”）；但对政府的资本性投入，应通过“专项应付款”核算，其中形成长期资产的部分转入资本公积，未形成长期资产的予以核销。 （ ） * 6新准则对专门借款发生的利息费用扣减尚未动用的专门借款存 入银行利息收入或暂时性投资收益后的余额后的金额予以资本化。 （ ） * 70、对分期收款发出商品的收入确认时，在款项延期收取具有融资性质的，按应收的合同或协议价款与公允价值确定收入金额，应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额，在合同或协议期内采用直线法摊销，计入当期损益。 （ ） * 二、单项选择题 下面对会计核算中的借贷记账法叙述正确的是（ ）。 * A．所有科目都可以形成借贷关系 B．借贷记账法中同一个总账科目下的明细科目可能形成借贷关系 C．只有做到了借贷必相等，才能做到记账 凭证无差错 12 D．以上三种说法都不对 下面的会计等式正确的是（ ）。 * A．资产 =负债 +所有者权益 +收入 费用 B．某一账户所属明细账的借方发生额 =同一账户所属明细账的贷方发生额 C．期末余额 =期初余额 +借方发生额 贷方发生额 D．以上三个等式都不正确 下列财务分析指标公式正确的是：（ ）。 A．应收账款周转率 =主营业务收入平均余额247。 平均应收账款余额 B．速动比率 =流动资产247。 速动负债 C．已获利息倍数 =净利润总额247。 利息支出 D．产权比率 =负债总额247。 所有者权益总额 某商业企业采用售价金额 法计算期末存货成本。 本月月初存货成本为 20 000 元，售价总额为 30 000 元；本月购入存货成本为 100 000 元，相应的售价总额为 120 000元；本月销售收入为 100 000 元。 该企业本月销售成本为（ ） 667 元 000 元 000 元 333 元 采用成本法核算时，收到被投资单位分派的属于投资前累积净利润的分配额，应（ ）。 A．冲减投资成本 B．增加投资收益 C．计入利润分配 D．增加其他业务收入 下列对权责发生制和配比原则叙述不正确的是（ ）。 * A．会计核算的权责发生制原则要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用 B．会计核算的配比原则要求，企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认 C．税法可能背离权责发生制，但不能背离配比原则 D．会计核算特别强调收入与费用的因果配 比和时间配比，税法强调企业收入费用的确认时间不得提前或滞后 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的会计核 13 算一般原则是（ ）。 * A．可比性原则 B．重要性原则 C．相关性原则 D．实质重于形式原则 根据收入具体会计准则的规定，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，销售收入的确认时间为（ ）。 A．向购货方交付商品时 B．收到货款时 C．同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时 D．完成安装或检验合格后才能确认收入 商品的售后回购处理中，回购价高于原售价的，应在销售与回购期内分期计入（ ）科目。 * A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．财务费用 采用权益法核算时，当被投资企业接受资产捐赠时，投资单位相应编制的会计分录为（ ）。 A．借：长期股权投资 B．不做帐务处理 贷：投资收益 C．借：长期股权投资 D．借：有关资产 贷：投资收益 贷：资本公积 1 下列交易或事 项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 * A． 企业当期确认职工教育费支出 60 万元， 税法规定可于当期扣除的部分为 50 万元 B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1 000 万元 C． 企业当期确认 业务招待费 支出 1 00 万元，税法规定可于当期扣除的部分为 60万元 D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元 1 某企业采用分期收款方式销售商品， 2020 年 1 月份发出商品 10000件，每件售价 1000 元，销售成本率 75%，增值税税率 17%，合同约定分 4次付款，产品发出时付款40%，以后 每年 1 月付 20%，该企业 2020 年 1 月份应结转的主营业务成本为（ ）万 元。 * 14 A． 750 B． C． 1000 D． 300 1某建造合同中，初始收入为 8000 万元，规定提前完工将按合同初始收入的 2%计算提前竣工奖，在工程施工过程中客户未按合同规定的时间及时支付工程款，建造承包商要求客户支付违约金 50 万元，客户未同意支付，在建造过程中客户改变设计，增加变更收入 300万元。 该工程提前 1 个月完工，客户同意支付竣工奖。 该项合同的总收入为（ ）万 元。 A． 8050 B． 8350 C． 8460 D． 8510 1在资产负债表日，企业对某项劳务如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确会计处理是（ ）。 A．既不确认利润也不确认损失 B．不确认利润但可能确认损失 C．确认利润但不确认损失 D．可能确认利润也可能确认损失 1下列科目中属于施工企业所特有的是（ ）。 * A．工程施工 B．机械作业 C．周转材料 D．采购保管费 1 下列有关会计主体的表述不正确的是（ ）。 利组织，也可以是非盈利组织 ，并独立编制财务报告对外报送 ，也可以是非法人 1下列对会计核算特殊劳务交易收入叙述正确的是（ ）。 A．订制软件收入应在软件交付时确认收入的实现 B．如商品售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应按取得的价款总额确认收入的实现。 C．特许权费收入中如包含提供设备的，应在该资产所。