经济责任审计手册[企业审计管理推荐

经济责任审计手册[企业审计管理推荐内容摘要：

)采用邀请招标方式选择确定协助完成经济责任审计工作的社会审计组织。 (3)在充分协商基础上，与选择确定的社会审计组织签订业务约定书，明确双方的责任和权利。 (4)由社会审计组织具体实施财务基础审计工作，出具财务审计报告并将财务审计报告报送国资委和送达被审计人及其所在企业。 (5)由社会审计组织协助完成绩效评价和经济责任审计其他工作。 (6)在审计工作中建立顺畅的沟通协调机制，对重大问题及时进行协调。 23．在什么情况下委托企业开展经济责任审计。 开展企业经济责任审计工作应按照企业负责人管理权限和企 业产权关系，依据 “统一要求、分级负责 ”的原则进行。 在这一原则要求下，如果中央企业发生合并重组、托管等情况，国资委将委托吸收合并企业 (或托管企业 )组织实施经济责任审计工作。 委托企业开展经济责任审计工作其原因：一是因为根据干部管理需要，被吸收合并企业负责人管理工作将转由吸收合并企业负责；二是委托吸收合并企业开展经济责任审计工作有利于吸收合并企业详细了解被吸收合并企业的实际情况，为重组后加强监管提供基础；三是委托吸收合并企业按照国资委统一的制度、标准进行经济责任审计，有利于提高审计工作效率，保证审计工作质量。 下 列情况，国资委可以根据财务监督和企业干部管理工作需要，委托企业开展经济责任审计工作： (1)某企业重组并入另一企业。 (2)某企业被另一企业托管。 (3)企业所属二级企业负责人提拔任命为企业副职。 (4)国资委认为需要委托企业开展经济责任审计工作的其他情形。 24．国资委如何组织委托企业开展经济责任审计工作 ? 委托企业开展经济责任审计工作的组织实施，分为国资委与受托企业共同组织实施 (以下简称共同实施 )和国资委监督指导组织实施 (以下简称指导实施 )两种组织方式。 对并人或被合并托管企业负责人担任受托企业主要负责人 的，一般应采取共同实施方式进行。 （ 1）对于共同实施的审计项目，国资委与受托企业共同确定社会审计组织协助开展经济责任审计工作。 (2)对于指导实施的审计项目，受托企业可结合自身实际情况，采取由内部审计机构直接组织实施或聘请社会审计组织配合组织实施方式开展经济责任审计工作。 拟由企业内部审计机构组织实施的经济责任审计项目，应当由受托企业提出申请，报经国资委同意后，在国资委具体指导和监督下组织实施经济责任审计工作。 受托企业在组织实施经济责任审计工作中，应当按照国资委有关工作要求，成立经济责任审计项目组，下设财务 审计组和绩效评价组，分别组织实施财务基础审计、企业绩效评价及负责人经济责任评价等工作。 对于共同实施的审计项目，由国资委相关负责人担任项目组组长，受托企业人员担任副组长；对于指导实施的审计项目，由受托企业人员担任项目组组长，全面负责审计项目的组织实施，国资委相关负责人担任副组长，负责审计项目的指导和监督。 25．国资委对委托企业开展经济责任审计工作有哪些要求 ? 委托企业开展经济责任审计工作是经济责任审计工作的一种组织方式之一，国资委对委托企业开展经济责任审计有明确要求： (1)受委托承担国资委专项经济责任审计工作任务的企业内部审计机构和专业人员，应依据国资委统一工作要求，独立、客观、公正地开展审计工作，对审计工作结果承担相应的工作责任。 （ 2）受托企业组织开展经济责任审计工作，应当认真制订审计工作方案，明确审计工作的目标、内容、程序与方法、人员组织、时间安排等工作内容，并报国资委备案。 对于出现重大问题或非常因素需要调整审计方案或延长审计时间的，应当报经国资委同意。 (3)受托企业开展经济责任审计工作时，应按照国资委有关规定的工作程序组织进行。 在审计过程中，发现重大资产损失、 严重违法违纪或重大财务信息失真等事项，应当及时向国资委报告；审计报告与被审计对象交换意见前，应向国资委报告有关审计工作情况，并就征求被审计企业负责人及企业意见的有关情况报告国资委。 (4)受托企业应当按照国资委企业绩效评价有关政策规定，在财务审计工作基础上，对被审计企业负责人组织开展绩效评价工作。 在开展企业负责人绩效评价工作过程中，评价专家组由一定比例的企业外部专家和企业内部专家组成，其中：外部专家不低于专家人数的 1／ 3，并应由国资委、行业管理方面的专家组成；企业内部评价专家应由受托企业和被审计企业审计、财 务、人事、纪检、企业管理等机构负责人组成。 (5)受托企业在完成经济责任审计工作后，应当按照有关规定报经委托人同意后，出具企业负责人经济责任审计工作报告，包括财务审计报告和绩效评价报告两个专项工作报告，同时向被审计企业下达审计处理意见。 (6)在经济责任审计工作结束后，受托企业应当认真总结经济责任审计工作经验，针对审计发现的问题，监督指导被审计企业进行整改，帮助被审计企业完善内部控制机制，提高管理水平。 (7)受托企业应将经济责任审计报告、财务审计报告、绩效评价报告、审计处理意见、审计工作总结报告以及整改情 况报国资委备案。 26．委托企业开展经济责任审计工作中涉及境外资产审计时有哪些工作要求 ? 委托企业开展经济责任审计时，受托企业应按照国资委的统一要求对被审计企业进行全面审计。 涉及境外资产审计时，一般可由企业内部审计机构按照统一的标准组织实施，也可采取其他适当审计措施 (如将有关审计资料调回境内或委托当地社会中介机构审计等 )进行审计。 对企业境外资产的审计应当遵循以下工作要求： (1)受托企业内部审计机构组织实施的，应成立专门的境外经济责任审计小组，负责境外资产的审计工作。 (2)对于聘请社会审计组织实施的 ，应由社会审计组织对存放在国内的境外企业会计账目进行审计 (条件允许也可将审计资料调回境内 )。 (3)社会审计组织在运用企业内部审计机构境外资产的审计结果时，应进行必要的复核，并将境外资产的审计情况作为经济责任的审计内容。 27．审计项目组一般应如何组成 ? 审计项目组是经济责任审计工作的具体实施者，对经济责任审计工作结果的客观、公正、及时具有十分重要的作用。 一般来说，审计项目纽一般下设财务审汁纽和绩效评价组，由审计组织机构会同配合审计工作的社会审计组织等组成，具体组成方式为： (1)审计项目组组长为审计项目的 具体组织者，由审计组织机构派出。 (2)财务审计组一般由聘请的社会审计组织人员 (或企业内部审计人员 )组成，组长由社会审计组织 (或企业内部审计机构 )的财务审计项目负责人担任。 (3)绩效评价组主要由审计组织机构工作人员或抽调企业内部审计人员及部分社会审计组织人员组成，组长一般由审计组织机构专业人员担任。 28．审计项目组组长有哪些主要工作职责 ? 审计项目组组长为审计项目的具体组织者，应当具有审计、会计、经济等方面的专业知识，一般由审计组织机构派出，对审计组织机构负责。 审计项目组组长应当履行以下主要职责： (1)负责组织审计项目组开展经济责任审计工作，协调审计项目的有关事宜。 (2)负责审核财务审计方案和绩效评价工作计划。 (3)负责组织审计项目组 (含财务审计组和绩效评价组 )进驻企业，布置经济责任审计工作，并落实有关工作要求。 (4)及时协调并解决有关重要事项和问题。 (5)负责组织访谈、与企业及被审计人交换审计意见。 (6)负责组织审核和修改经济责任审计报告。 29．财务审计组组长有哪些主要工作职责 ? 财务审计组主要由聘请的社会审计组织人员 (或企业内部审计人员 )组成，组长由社会审计组织 (或企业内部审计机构 )的财务审计项目负责人担任。 主要职责是： (1)组织对被审计企业有关财务收支、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计。 (2)组织出具财务审计报告，并对财务审计报告承担责任。 (3)协助开展绩效评价工作 (为绩效评价提供基础数据、相关资料、参与访谈和问卷调查，协助准备专家评议工作，协助草拟绩效评价报告 )。 (4)协助草拟经济责任审计报告。 (5)协调处理财务审计组与绩效评价组的工 作关系。 30．绩效评价组组长有哪些主要工作职责 ? 绩效评价组主要由审计组织机构工作人员或者抽调企业内部审计人员及部分社会审计组织人员组成，组长一般由审计组织机构专业人员担任。 绩效评价组组长的主要职责是： (1)组织对被审计企业的经营绩效进行评价。 (2)组织专家对企业经营及管理状况进行定性评议。 (3)综合财务审计结果和绩效评价结果，组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论。 (4)配合组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈。 (5)组织草拟经济责任审计报告。 (6)协调处理绩效评价组与财务审计组的工作关系。 3l 财务审计组和绩效评价组组长应具备哪些条件 ? 财务审计组和绩效评价组组长是经济责任审计中的直接组织和具体协调人员，其素质的高低直接关系到经济责任审计工作的质量。 财务审计组和绩效评价组组长至少应具备下列基本条件： (1)具有相关领域的中高级技术职称或相关专业执业 (技术 )资格，或者具备较丰富的企业财务管理或财务审计工作经验和经力 (2) 熟悉被审计企业所在行业的情况。 (3) 具有较强的组织、综合分析和判断能力。 (4) 坚持原则、清正廉洁、秉公办事。 32．财务基础审计与绩效评价有何关系 ? 财务基础审计和绩效评价是经济责任审计的两个方面，二者既有区别又有联系。 两者区别主要有： (1)目标不同。 财务基础审计的目标是在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果；而绩效评价的目标是通过运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益 和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。 (2)依据不同。 财务基础审计主要依据《中华人民共和国会计法》、独立审计准则等与财务、会计相关的法律法规实施；绩效评价主要依据国家有关绩效评价办法、实施细则及其他工作组织规范的规定组织进行。 (3)组织方式不同。 财务基础审计一般由审计组织机构聘请社会审计组织 (或企业内部审计人员 )组织实施；绩效评价一般在定量评价的基础上，由审计组织机构聘请有关专家，采用专家评议会的形式进行定性评价。 (4)工作结果不同。 财务基础审计最终形成财务审计报告，社会审计组织对出具的财务审计报告独立承担法律责任；绩效评价最终形成绩效评价报告，但只作为参考分析，不具有法律效力。 财务基础审计和绩效评价的联系在于： (1)两者是经济责任审计的两个方面 ,是组成经济责任审计整体不可缺少的部分，两者相辅相成。 (2)财务基础审计为绩效评价提供数据，是绩效评价的基础和前提，绩效评价是在财务基础审计的基础上进一步对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正的评判。 (3)在绩效评价中需要进一步了解核实有关问题时，可以 根据需要和实际情况进行追加或延伸财务基础审计。 33．在企业经济责任审计工作中，对审计人员有哪些执业要求 ? 审计人员是经济责任审计工作的直接实施者。 鉴于经济责任审计的特殊性，承担审计工作的人员应具备以下要求： (1)遵守国家相关法律、法规以及审计工作纪律。 (2)审计人员应当具有国家规定的学历，具备从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验。 (3)审计人员应当以事实为依据，客观公正、实事求是、合理严谨执业，保证审计结果的真实合理。 (4)审计人员应保证工作的独立性，不受相关部门或个人的干扰与影响。 (5)审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核实清楚的、法律依据不当的和超越审计范围的事项发表审计意见。 34．如何确定企业经济责任审计工作范围 ? 企业经济责任审计工作范围，是指审计的深度和广度，即企业中哪些子企业或部门应纳入审计范围。 审计工作范围的确定，直接关系到经济责任审计工作能否全面、客观、真实反映企业负责人任期经营业绩。 因此，国资委明确规定了审计范围和审计资产量，即：企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视情况决定是否纳入审计范围， 但审计子企业户数不得低于 50％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的 70％。 在具体实施经济责任审计工作中，国资委一般先按照企业年度财务决算报告，拟订审计企业户数和资产量，在征求被审计企业意见，并进行必要的调整后，最终确定审计的范围和审计资产量，列明拟审计子企业名单，并正式通知企业和审计工作组。 审计范围一经确定，审计工作组和企业不得擅自更改，确需更改的须报经国资委同意。 35．哪些子企业必须纳入经济责任审计工作范围 ? 经济责任审计工作范围在遵循重要性原则并充分考虑审计风险的原则下，下列子企业必须纳入经济责 任审计范围： (1)资产或效益占有重要位置的子企业。 (2)由企业负责人兼职的子企业。 (3)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的了企业。 (4)任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常，并对集团财务状况及经营成果产生重大影响的子企业。 (5)任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业。 (6)各类金融子企业及内部资金结算中心等。 36．为什么重要子企业都要纳入经济责任审计范围 ? 企业经济责任审计工作的目的在于加强对企业负责人的监督管理，确保企业依。