经济管理学院会计系

经济管理学院会计系内容摘要：

浸油厂生产豆油） 11 财务会计 课程讲稿 (6)出差人员必须随身携带的差旅费：出差从单位支取现金 (7)结算起点 1000 元以下的零星支出：单位在 日常经营活动中小的支出 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 ：是有特殊情况出现时开绿灯。 例：抢险时紧急支出→申请→银行允许用现金支出 超出上述规定的范围，应通过开户银行办理转账结算。 库存现金限额： 库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。 银行根据企业的实际需要情况核定一个最高限额，这个最高限额一般要满足一个企业的3— 5 天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多余 5 天，但最多不能超过 15 天的日常零星开支，超出限额的现金必 须于当日送存银行。 禁止坐支现金： 所谓坐支现金，是指企业未经批准将其收取的产品销售及其他销售等款项，直接用于本企业的现金支出。 坐支现金不利于银行了解企业收入、支出的去向和数量，从而无法对其现金收支活动进行监督和管理。 所以规定企业的各种业务等活动的现金收入，必须及时送存银行，而在库存现金限额内需要的日常零星开支可从银行提取现金，不得有坐支现金的行为；如有特殊情况需要坐支现金的，应事先提出申请，经开户银行审批同意。 现金账目使用规定 （ 1）建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，做到日清月结、账款 相符。 五不准： ①不准“白条抵库”：如：库存现金限额 1000，每晚出纳对账（现金日记账和库存现金，如：日记账： 2020 元，库存现金为 2020→对上。 如库存现金为 1500 元还有 500元借条，尽管借条法律上认可，但不符合现金规定→单位的钱不允许借给别人。 ） ② 不得与其他企业单位互相借用现金； ③不许谎报用途套取现金（如：差旅费或从银行提钱用于请客送礼多发福利等） ④ 不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金； 不许出租出借银行存款账户：不是本单位的业务而把款打到本单位账上→我单位想法儿 把款提出来 ⑤ 不得将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不得公款私用 ⑥ 不得保留账外公款 (即小金库 )。 （ 2）建立内部控制制度和内部稽核制度。 做到： ①建立“钱、账分管”制度； 职责分工。 一般地说，企业的出纳人员只负责有关现金收付及现金日记账的登记工作，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员只负责记账，不得兼管现金。 ②严格规定现金收付凭证的编制和传递程序：现金收付款的原始凭证→主管会计人员或指定人员审核，签字后由会计人员编制现金收 12 财务会计 课程 讲稿 付款凭证，并 将凭证交由出纳，出纳根据收付款凭证办理现金收付，并在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记→出纳人员根据办完手续的收、付款凭证登记现金日记账，然后出纳人员将收、付款凭证及所附的原始凭证交给会计人员进行分类汇总，据以登记总分类账和有关明细账。 涉及现金和银行存款之间的收付业务只编制一张付款凭证。 ③做好库存现金的定期盘点核对工作以保证账证、账款、账账相符。 二、库存现金的核算 账户 “现金” —— 资产类账户，增加记借方，减少记贷方，余额在借方：库存现金的余额 收到现金 借：现金 付出现金 贷：现金 现金收支的核算：对于一个单位来说现金核算包括现金总分类核算（有现金总账）和现金明细核算（现金日记账）。 对于现金收支的核算不管收入如何复杂 现金增加 分录：借：现金 贷：相应科目 现金减少 分录：借：相应科目 贷：现金 见书 15页例题： 为反映现金的收入支出，企业设“现金日记账” 序时账→采用订本式账薄 三、备用金的核算 备用金是指企业拨给各所属部门或报账单位收购商品，开支费用和销货找零用的款项以及其他业务上必需的周转资金。 备用金的需要量，也要经过银行核准，包括在库存现金的限额之内。 在使用上也要执行现金管理的有关规定。 备用金具有指定的用途，必须单独核算，单独管理。 备用金结算按不同情况分两种 （一）定额管理： 核定备用金定额，并按定额拨付现金。 凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。 报销时，补足备用金。 （二）非定额管理： 非定额管理是指用款部门根据实际需要向财会部门领款，凭有关支 出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处理，直到用完为止。 如需补充备用金，再另行办理拨款和领款手续。 直接核算备用金（做备用金减少处理）直到备用金用完为止 账户：其他应收款或单设备用金 核算 ⑴定额备用金核算 见书 16页例题 ⑵非定额备用金核算 13 财务会计 课程讲稿 第二节 银行存款 定义： 银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 根据国家规定：企业要在当地的银行开立账户。 收支，除了按规定可以用现金结算方式直接以现金收付外，其余一律用非现金结算方式。 加强银行存款的管理，建立责任制，由 专职出纳人员负责办理银行存款的收付业务。 要经常掌握银行存款收支和结余的情况，防止超过银行存款余额签发空头支票。 会计主管人员或其指定人员必须认真审核收付款的结算凭证。 见 17 页例题 核对银行存款账： 企业核对银行存款，要先认真检查自己所记的账目，保证银行存款日记账记录的正确性和完整性，然后再同银行送来的对账单逐笔核对，查明双方账目有无错误或遗漏。 在同一时期内，存款余额如果不一致，除了记账差错外，还可能由于存在“未达账项”。 所谓未达账项，就是指一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证，因而没有入账 的款项。 未达账项的发生，通常有如下四种情况： (1)企业已收，银行未收款项； (2)企业已付，银行未付款项； (3)银行已收，企业未收款项；(4)银行已付，企业未付款项。 收支记录逐笔进行核对。 在核对过程中，如有疑问，应请银行提供证明。 如发现银行的记录有错账、漏账，要及时通知银行查明更正。 对于未达账项，要于查明后编制“银行存款余额调节表”，然后再行核对。 见 17 页例题 6 调整后存款余额，它反映企业在月末可以动用的结算户存款实有额。 银行存款余额调整表，不能作为原始凭证和记账凭证，据以调整账面记录，登 记未达账项。 只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成了已达账项，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。 第三节 结算业务 一、结算业务概述 结算业务：指企业因为商品购销、提供劳务或资金调拔等业务而产生的货币收付行为。 结算方式：指进行收付款所采用的具体形式，包括现金结算和银行转账结算两种方式。 银行办理转账结算作用： (1)有利于加速资金周转，提高资金使用效益； (2)有利于增加票据意识和信用观念，加强资金管理； (3)有利于节约开支、调节货币流通； 二、 银行转账结算方式 (一 )银行汇票（异地） 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 14 财务会计 课程讲稿 银行汇票特点：具有使用灵活、票随人到、兑付性强； 适用范围：先收款后发货或钱货两清的商品交易。 单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的付款期限：自出票日起 1 个月内。 超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行 汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 (二 )商业汇票（同城或异地） 定义：是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适用范围：在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 付款期限：由交易双方商定，但最长不得超过 6 个月。 商业承兑汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10日内。 商业汇票可以背书转让，符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。 商业汇票分类： 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票定义：由银行以外的付款人承兑。 特点：①销货企业或购货企业签发； ②银行不负责付款，由购销双方自行处理。 银行承兑汇票定义：由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 过程：购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行 以便转账收款。 承兑银行凭汇票将承兑款项划转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 (三 )支票 （ 同城 ） 支票：单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 特点： ⑴分为现金支票和转账支票、普通支票 现金支票：支票上印有现金字样（支现金） 转账支票：支票上印有转账字样 普通支票：未印有现金和转账字样→支现和转账 ⑵付款期为出票 日起 10 日内（过期作废） 15 财务会计 课程讲稿 ⑶转账支票在票据交换区域内可以背书转账 ⑷收到支票，当日送交银行 ⑸禁止签发空头支票和空白支票，按票面金额处于 5％但不低于1000 元的罚款。 ⑹普通支票左上角划两条平行线的称为画线支票（只能用于转账不能支取现金） 账务处理： 收款单位填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查 盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目； 付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 (四 )汇兑（异地） 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 适用范围：单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 账务处理： 收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目； 付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理 汇款后，根据汇款回单编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 (五 )委托收款（同城或异地） 委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用范围：单位和个人已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。 付款单位收到委托收款的通知次日起 3 日内，审查真实，确认之后主动通知银行是否付款。 如果不通知银行，银行视同企业同意付款并在第 4 日，从单位账户中付出此笔委托收款款项。 付款人在 3 日内审查有关债务证明后，认为债务证明或与此有关的事项符合拒绝付款的规定，应出具拒绝付款理由 书和委托收款凭证第五联及持有的债务证明，向银行提出拒绝付款。 账务处理：收款企业在委托收款凭证第二联上签章后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户银行，在收到银行转来的收账通知时，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目； 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。 如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。 如拒绝付款的，不作账务处理。 (六 )托收承付（异地） 托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 16 财务会计 课程讲稿 适用范围：必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 托收承付款项 划回 方式：邮寄和电报两种，由收款人根据需要选择使用。 要求：收款单位办理托收承付，必须具有商品发运的证件或其他证明。 托收承付结算每笔的金额：起点为 10000 元，新华书店系统每笔金额起点为 1000 元。 账务处理：收款单位对于托收款项，根据银行的收账通。