海棠陶瓷公司成本管理优化方案

海棠陶瓷公司成本管理优化方案内容摘要：

，导致公司近年来业务不断增 长，但利润反而下降。 成本控制不到位 (1)仓库 管理差 海棠陶瓷公司近年来定制产品越来越多，公司产品的种类和规格烦多，库 存量大给公司产成品管理带来了巨大的压力。 虽然公司引进了陶瓷库存管理软 件 vict。 p，但是由于在在运行过程中的数据与仓管相分离，责任不够明确，使 得系统功能没有得到充份发挥，在仓库管理混乱主要表现如下 : 1)产品摆放不科学 :公司在产品摆放上没有整体规划，存放随意，造成 大量同一产品存放在多个仓位的问题，给发货、查货等带来较大困难。 2)产品库存数据不够准确，由于产品的特点 :品种、包装、规格、等级 等细分要素太多，另加上外仓库管理人员的 素质不高，使得公司的库存数据存 在问题，报表与卡片、卡片与实物不相符的情况时有发生，使得公司库存管理 系统基本无效。 财务部在 2020年 12月份对仓库进行盘点，发现库存的准确性仅 达 81%，有 19%是由于摆放位置、品种名称、包装、规格等原因问题而与实物不 相符。 由于库仓库管理混乱，使得海棠陶瓷公司 2020年 12月销售部开出销售单后 库存无此货物达 5次，给客户发错货事件 2次。 直接经济损失达 10万之多，同时 也给公司带来了巨大的信誉损失。 (2)采购成本高 海棠公司在料物资的管理控制方面，效果也一样不尽人意，主 要表现在采 购产品的质量难以保障、生产需求量不准确、采购价格高等现象。 l)因采购材料的质量问题给公司造成了损失较大，采购计划不够精确， 所需的原料的化学成分、粘性、强度、热量采购过程中存在差异，导致部分材 料长期闲置不用，甚至因生产需要强行投入生产而造成产品质量问题现象时有 发生，而由此给公司带来巨大损失。 2)材料采购时数量不准确，造成部分材料长期闲置，因公司生产时质量 有时无法准确控制，导致生产部产量上也无法准确把握，在做采购计划时，生 产部有意无意的会加大材料的采购量，造成不小的浪费现象。 3)缺乏 规范的采购流程和有力的监督制度，造成采购价格偏高。 受生产 进度的影响，有的采购材料送到公司后，就直接转到了部门，后续检验工作在 部门进行，流于形式。 造成了部分材料进价高于市场同种材料的价格，人为地 增加了材料成本。 另外，有的采购员从一些不具备生产资格的小作坊购入质量 不能保证的材料，投入到使用部门后因质量问题往往会导致不能使用，退货又 找不到厂家，最后往往导致积压在使用部门，最终报废。 2020年，海棠陶瓷公司在采购过程中黑料的单位达 10600元 /吨，后经公司 分析，单价比同行采购价超标 2%，同时当年库存积 压了 30吨半年之久没有使用， 因采购管理问题，给公司带来严重的损失。 成本核算方法不当 海棠陶瓷公司因为仍然使用传统的成本核算方法，对某一个产品来说，只 要生产得越多，所分配得到的制造费用也就越多，制造费用总是和产量呈等比 例关系。 随着公司业务的不断扩展，产品品种的丰富，用传统的成本核算方法 提供的成本信息己无法满足成本管理的需求。 2020年 12月，公司新产品 F生产，因其材料的特殊性，在球磨工序，需要 球磨的时间比其他品种超一倍，相当所耗用的电力在其工序也加大一倍，但公 司按产量来分摊此项成本则明显不 当。 由于成本核算不准确，使得公司在产品决策上出现失误，部分产品销售价 格已在成本边缘，甚至是亏本。 这些问题影响着公司产品的定价决策和产品的 组合决策。 (二 )海棠陶瓷公司成本管理问题存在问题的原因 成本管理观念落后 海棠陶瓷公司在成本管理实践中，过于注重对成本本身的控制，却忽视了 对成本管理理念的传达和塑造。 我们知道，成本控制需要由全体员工的参与， 成本管理工作最终都是要由人去完成。 目前公司的成本管理主要是依靠行政权 力来约束，无法充分发挥全体员工的创造性、积极性和主动性。 公司过于关注 降低成本，而忽 略了公司效益原则，不能用成本去获取更大的效益。 公司没有 为进一步创造效益，而积极主动地去改善成本管理的可控环境，也没有积极引 进先进高效的成本管理方法来降低公司整体成本。 所以，要真正有效的发挥成 本管理的效果，创造经济效益，就要求在公司树立全员成本管理的理念，以此 来发挥成本管理的主动性，并逐渐将成本管理的管理经验上升为成本管理文 化。 海棠陶瓷公司领导对成本管理的重视也很不够，在成本管理的投入上，在 人才的培养上，与同行相比都还有较大差距。 比如 :在各部门成本管理人员投 入上就大大不足，也没有要求各部门人员 主动参与，这样直接导致公司的成本 预算工作效果不佳，公司的成本控制控制也没有达到预先设计的目标。 而且公 司没有形成全员参与成本管理的企业文化，因而公司员工很少主动关心如何降 低成本薄。 公司关心成本管理人员仅仅限于成本核算的统计和会计人员以及相 应的财务主管，其他人员则很少关心成本管理的问题。 因为成本管理观念落后，使得公司在成本预测不科学，成本预测在成本决 策时没法发挥其应有的作用。 在成本预算时，也因没有全体人员的参与，使得 成本预算粗放，没法对公司起到真正的落实作用。 总之，海棠陶瓷公司在长期的生产经营过 程中，在企业成本控制方面，一 直是要求不高，没有内在驱动力。 企业的经营观念是一直是以业务发展为主导， 很少考虑效益和成本支撑的代价。 目前海棠陶瓷公司的管理者也越来越强烈地 感受到了成本过大带来的生存和发展的压力，开始思考如何才能在发展的同时 有效的降低成本。 企业成本管理体系不健全 (1)成本管理方法老化 海棠陶瓷公司的成本管理体系尚不够完整，从成本管理体系的来看，完整 的成本管理体系应该包括成本预测、成本决策、成本预算、成本核算、成本分 析、成本控制和成本考核等阶段。 海棠陶瓷公司在实际的成本管理中，主 要侧 重于事后的成本核算和考核，而事前的成本预测、成本决策、成本预算和事中 的成本控制都近乎为零，成本分析力度也不够。 成本核算也是采用传统的成本 核算方法分摊间接费用。 核算出来的各单位成本不够准确，没有给公司各项决 策做好有效的支持。 在海棠陶瓷公司的成本管理过程中，成本预测往往只凭经验和感觉来进 行，缺少详细的数据分析。 每年只是简单的在下达年度和各月的成本预算和调 整预算，然而成本中心结构和预算分解办法都不科学，没有按照投资中心和利 润中心的要求来有效管理。 (2)成本管理功能弱化 由于海棠陶瓷公司的经营战略侧重于业务的发展，所以，公司领导层最关 注的是国内外市场开发、产品开发、业务收入和业务量的年度目标等的完成情 况，使得公司成本管理未受到应有重视。 在各项成本中，海棠陶瓷公司相对重 视的是燃料、材料、动力等，其它各类成本的管理更加弱化。 比如对人力管理、 物流管理等。 成本预算缺少刚性。 预算在执行过程中的调整过于频繁，公司领 导和各部门多以个人意志管理代替制度管理，或使制度管理流于形式。 成本控 制和成本考核力度不足，无法对成本控制形成有效的制约。 比如，海棠陶瓷公 司分解给销售部的专项营销 费用占全年可控成本总额的 20%以上，销售部也因 此成为控制成本额度最大的成本中心，但是，这块成本也一直很难控制的。 由 于公司的市场营销政策变化太大，公司的主要市场也从俄罗斯发展成本欧美、 亚太地区和国内全面发展。 营销部门无法按计划进行，保收入保业务量更是公 司年度经营目标的重中之重等，种种原因，都造成该成本中心要求调整预算的 理由，各种成本考核办法流于形式。 企业生产技术落后，质量控制水平低 海棠陶瓷公司成立以来，一直注重技术开发水平上，但是随着产品的更新 换代，市场对陶瓷产品的环保、强度、外形、颜色、 亮度、平整度等方面的要 求也越来越高，虽然在技术配方上一直持续不断的投入，公司在产品技术上还 是无法全部满足公司生产的需要。 海棠陶瓷公司因其行业生产的特殊性，生产必须是连续不断的，’因质量控 制水平不高，生产部无法确保产品的优等率，所以在投产必须加大一定的生产 比例，以确保产品能按时按量交货，在出现较大质量事故时，为确保交货，公 司有时不得不二次投产，这样造成巨大的材料和人工浪费。 五、海棠陶瓷公司成本管理改进原则及系统优化方案 (一 )海棠陶瓷公司成本管理改进原则 成本管理是一项综合性很强的管理工作， 海棠陶瓷公司在进行成本管理 时，必须坚持一定的原则，以提高成本管理效率 : 全员参与原则 成本的预算、控制等都涉及到公司所有的部门及全体员工的工作。 因此， 要真正成本管理执行到位，达到降低成本的目的，提高经济效益，提高全体员 工的成本意识是基本前提，将公司的各项指标下达到各部门、各相关员工，才 能充分调动各个部门和每个员工参与成本管理的积极性和主动性，这个原则体 现了全面成本管理全程化和全员化的要求。 海棠陶瓷公司在成本管理过程中过份的强调了财务部的作用，而洽洽忽略 了成本管理是需要全体员工共同参与的，使 得目前员工参与的积极性不高，所 以海棠陶瓷公司在成本管理过程中必须坚持全员参与原则，只有这样才能真正 将成本各项指标落实到位，达到控制成本、提高公司经济效益的目的。 海棠陶瓷公司成本管理中，应该由高层和外请相关专家先加强管理人员成 本控制思想培训，再成本控制理念推广到下班组长和一线员工。 结合生产管理 现场指导，逐步使成本管理思想影响生产经营的各个环节，并形成企业文化。 责一权一利结合原则 进行成本管理如果要充分调动各方的成本管理积极性，确保成本控制真正 发挥效益，就必须实行责一权一利结合将企业的成本管理 与管理人员、生产人 员等的切身利益相互结合起来。 使全体员工不仅在思想上认识到成本管理的重 要性，还要共同参与企业的成本管理活动，厉行节约，减少浪费，将各项成本 管理措施落实到实处。 控制成本是每个成本责任者应尽的责任，同时也是一种权力，若没有权力， 则成本控制一样没法落实。 公司必须制定与责一权一利关系相适应的成本责 任。 将成本控制的责任细分到每一个责任者头上，同时赋予责任者进行成本控 制的权力，要求成本控制责任者合理运用职权完成控制成本的任务和目标。 海棠陶瓷公司在成本管理上，存在多处责一权一利不清的状况， 使得成本分 析和考核责任难以落实，导致企业制度的执行力弱化，所以坚持责一权一利结 合的原则对海棠陶瓷公司成本管理有着十分重要的意义。 在宣传成本管理全员 参与的同时，明确各部门、各岗位、各工作人员的责任、权力及完成相关利益。 并逐步使之融入生产管理各环节。 制度化管理原则 制度化管理是指企业应当建立可执行的、明细的成本管理制度，对企业生 产经营活动中的各种消耗建立明确的标准，并将成本管理目标要求层层分解， 落实到相关部门、班组、员工等直接责任者头上。 生产一线员工和管理人员都 要知道自己在成本管理中充当的角 色，清楚自己相应的权利和在成本管理中所 承担的责任和义务，使成本控制任务和相应的管理措施落到实处。 海棠陶瓷公司的成本管理制度不健全，使得很多成本管理相关行为无据可 依，或制度的可执行力差，这样必须使得成本管理没有全面的指导，工作中的 问题处理存在人为化，随意化。 所以，海棠陶瓷公司在成本管理中必须坚持制 度化管理原则，以此来指导和约束成本管理的相关行为，使成本管理更好的服 务于企业。 重点管理与全面管理相结合原则 重点管理是指在成本管理过程中要要有所侧。