浅谈企业应付账款的审计及管理问题毕业论文

浅谈企业应付账款的审计及管理问题毕业论文内容摘要：

的发生时 间是资产负债表编制日的上年，那么应付账款就延迟确认了。 第 2 页 一般来说，对账单是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。 审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。 当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。 材料入库记录是应收账款发生的来源，而银行付款单据、对账单和有关凭证是应收账款的去向。 只要把这两关把握住，应收账款的审计效率就很高 ， 所以确认计入资产负债表的应付账款是否真的存在也是重要的审计目标，对此，审计师 可以采用函证的方式。 2 适当选择实质性分析程序 如果被审计单位财务状况比较困难，发生舞弊的可能性比其他单位要高或应付账款金额比较大，那么审计人员都可以实施函证，但被审计单位财务处与困难时期，想借款就非常倾向于展示本单位偿还债务的能，会刻意隐瞒债务，很多账款就不会入账，因为函证都是以被审计单位的入账记录为标准，被审计单位存心想隐瞒某个债权人的应付款项，没有建账，那函证就失去了作用，所以它不具有针对性。 但函证也不是一定不能发现未入账的应付账款，当与供货人有很多笔赊购交易时，发函同一供货人，可以查出被审单位漏记 的 经济 业务。 不过，财务困难时期有些情况函证是能发挥作用的，一些大额供货商，有购货合同，明码实价，对这些被审单位不得不入账，但他可以把金额篡改。 函证对于存在和计价是非常强有力的。 被审单位如果管理混乱，计价不清，漏记多记款项时，应付账款函证就起到作用。 函证对象是应付账款大额重要的债权人或者余额很小的供货商，余额很小，则一定是低估了。 应采用积极的函证方式，如果得不到回函，审计师必须采用替代程序。 分析期末余额与期初余额 的差额原因 本期期初余额和上期期末余额的结果应该很接近，有出入，可以从两方面总结原因。 应付账款一般都是所欠的购料款，材料的卖价是由采购量和采购价格构成。 当本期的采购量没有很大波动时，应付账款的增加就是由采购价格的上升引起的，反之，就是采购量的增加引起的。 第 3 页 对长期挂账的应收账款作出解释 长期挂账有很多原因，可能是缺乏偿债能力，隐瞒利润或者真的无法支付。 利润是收入和成本之差，成本是由料、工、费组成。 人工费用和制造费用，被审单位捏造的可能性有，但数额不会很大，因为 企业 有多少职工，需要多少薪酬，是一目了然的事情，水电费、折旧费等也都有原始单据可以查询。 为了认为调高成本，只有虚构材料费用，赊购比现购更容易，现购需要相应的银行存款单据 ， 但是，捏造的应付账款又不能长期挂账，没有真实的债权人可以付款，所以被审单位可能会把应付账款金额结转到预付款项中去。 针对这种情况，审计师应该仔细检查预付账款的明细账和相应的付款单据。 3 存在的问题 随着企业的发展，经济实力不断增强的同时也带来了许多问题，资金的流动与在追求最大利益化中，管理上的问 题日益显著。 面对繁杂的账目，没有一定的管理方法难免会给企业带来不必要的损失，所以账目的管理以及方法至关重要，都关系道企业的利益。 应付账款是指企业因购买材料物资设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。 为了核算企业的应付账款增减变化情况，应设置应付账款科目。 应付账款期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。 应付账款挂账不及时 企业物资信息系统与财务信息系统相互独立，各自运行，没有联机操作。 资产进入企业时在企业信息系统已保存，或相关却迟迟不将发票及原始凭证上交财务部门进行账务处理。 有的几年后才挂账，或者供 应商未提供发票，相关部门没有对已结账但发票未到的相关材料上报财务部门暂估入账，就会造成财务。