浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策

浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策内容摘要：

发展的金融政策体系，致使中小企业的筹资和贷款仍然受到了束缚和影响。 从金融机构的设置来看，我国现行的金融体系基本上是与以大企业为主的国有经济相匹配，缺乏专门为中小企业服务的中小商业银行。 从社会中介的担保功能发挥情况来看，担保机构本 身的动作机制存在一些问题，缺乏应对担保风险和损失的措施，各方面的协调和配合不够密切，影响了担保功能的正常发挥。 从商业银行经营管理情况来看，其稳健性原则与中小企业的高风险特点存在矛盾。 首先是相 当一部分中小企业尚处在初创阶段，企业的经营风险往往大于收益；其次是银行以中小企业贷款的成本比大企业高。 中小企业贷款数额不高，但发放程序、经营环节缺一不可，银行成本与收益不成正比。 中小企业管理水平较低，加大了企业投资的风险 在激烈的市场竞争中，中小企业投资无疑是企业变革求生的重要手段之一。 企业投资方式陈 旧，融资渠道单一，管理方式落后，监督措施不力，很难发现投资中出现的问题，即使勉强发现也不能及时处理，造成投资失误、投资重复、投资浪费、投资亏损。 常说的中小企业融资难投资难，管理的跟不上是中小企业投融资的最大症结。 投资管理专业化程度低，投资能力较弱 在资金不足的困扰下，如何进行投资并能取得良好的收益，对每一个企业投资决策者来说都是一个难题，其因在于投资决策者和财务人员的素质普遍偏低。 许多投资者缺乏基本的财务管理知识，有的甚至连财务报表都看不懂，何谈进行投资决策与获取投资决策信息的能力。 由于有的企 业在人、财、物方面存在着明显的弱势，影响了其获取投资决策信息的能力和渠道；不注意财务会计信息的分析处理，许多企业会计核算不够健全，因而，很少深入地分析处理财务报表中存在的问题。 在经济发达国家，由于市场经济程度较高，存在比较熟悉的职业经理市场，对于管理素质的界定、划分和测评都有比较成熟的体系标准，管理者的知识、能力结构相对合理。 相比之下我国的职业经理市场刚刚启动，现有的管理者也大多与行政级别挂钩，缺乏相应的市场经济知识，加上管理者自我完善、自我提高的动力和压力较小，造成管理者群体整体素质偏低的现象，无论是主 观上还是客观上都不能完全适应改善企业投资管理和提高投资效益的需要。 投资缺乏市场调研意识 市场调研是系统地收集、分析和报告信息的过程，它具有系统性和科学性。 市场调研包括市场调查和营销分析，不仅要有可靠的实地调查数据，更重要的是要根据已有的真实材料进行分析。 调查显示，中国企业普遍存在的问题中，一个重要方面就是不重视市场调研，缺乏对供需关系的研究，产品设计和制造不能完全针对市场。 有些企业往往没有掌握充足的可靠的信息，因此专门研究规避风险问题，对企业的生9 存和发展至关重要。 不做市场调查，或市场调查的方法 不当，缺乏科学依据，搜集数据失真，从而导致错误理论，误导企业选项，最终导致决策失误。 投资决策缺乏创新，程序较为混乱 投资完全取决于决策者 ——不管是国有企业的高管和董事会特别是董事长、总经理还是中小民营企业老板的个人偏好、经验和知识，缺乏长远发展战略考虑，不经民主决策程序，没有必要的投资论证，盲目投资、意气投资、感情投资、政治投资等现象层出不穷。 不民主的投资决策程序。 对于国有企业造成目前这种不民主决策的很重要的原因之一是国有企业普遍存在的法人治理结构中一元制下董事会监督权、经营权与决策权混同 中小企业的内部控制制度较弱 内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。 内部控制的最终目标是提高单位的经营效率和效果，促进单位实现发展壮大。 它可以涵盖于单位生产经营活动的全过程。 内部控制是现代化企业管理重要手段之一。 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或 者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。 一 、 对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。 中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。 往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。 譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这 些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。 二、 所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性 中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。 一些企业领导 “家长式 ”作风日盛，有的独断专行，搞 “一言堂 ”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。 有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。 一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。 企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。 三、 从内部控制目 标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 10 会计信息失真现象普遍存在。 财政部曾组织各地财政监察专员办事处对 159 户企业会计信息质量进行了抽查。 抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。 很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。 会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。 企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。 有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识， 难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。 资产安全完整系数低。 中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病： (1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。 有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。 (2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。 原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。 (3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。 许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两 倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。 (4)重钱不重物，资产流失浪费严重。 不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 经营活动缺乏有效性和合法、合规性。 我国企业上演了多年的 “ 三国演义 ”，即 1/3企业赢利、 1/3 企业亏损、另有 1/3 企业账面基本持平但实际仍属潜亏。 企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。 中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。 而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企 业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。 例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。 11 4 中小企业财务管理问题解决对策 加强企业自身资金建设 提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。 由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认。