毕业论文--对于非营利性组织财务管理面临的问题及对策的研究

毕业论文--对于非营利性组织财务管理面临的问题及对策的研究内容摘要：

于要挂靠在业务主管单位上，也会受到政府各方面的限制和干涉。 这种状态随着政府改革的进一步深入，不仅束缚了自身的手脚，也严重束缚了政府的手脚。 解决这种政社不分的问题，需要实现体制的转变和观念上的革命，充分认识到非营利组织的性质、地位、作用，使其成为真正具有自主性的自治组织。 第四，发展不平衡。 这表现在：中国非营利组织 的发展在区域之间、城乡之间和不同领域之间，呈现巨大的差距。 就区域不平衡来说，不仅东西相比西部发展严重不足，沿海和内地相比内地发展严重不足，而且同为东部和沿海，区域之间非营利组织的发展也有很大差距；就城乡不平衡来说，城市、特别是特大城市非营利组织发展得较快，开展的活动较为集中，社会对非营利组织的认知和公信度也较高，但是在中小城镇特别是广大的农村地区，除了扶贫开发的少数外来的非营利组织之外，真正当地的非营利组织很少，社会对这些组织的关注和支持也很少；就不同领域之间的不平衡来说，非营利组织在那些相对说来政策宽松、 易于得到资源而进入门槛较低的领域已经开始出现低水平重复的现象，但那些存在大量社会问题、迫切需要公民参与的领域，包括一些重要的公共政策领域，如失业与就业、社会保障、劳工权益保护、国际区域冲突和外交等领域，却因种种原因极少有非营利组织进入。 这对于非营利组织整体部门的发展无疑是一个很大的欠缺。 筹资机制先天不足 筹资是企业财务管理中十分重要的环节，对部分资金异常紧张或资金先天不足的企业来说，筹资预警的重要性甚至超过生产和销售。 因为一旦资金链条中断，就可能产生连锁反应，企业信誉丧失，银 行停止信贷支持，供应商不敢提供商业信用，最终导致企业不能正常生产经营。 为了叙述的方便和未来财务系统信息化管理打下基础，在进行筹资预警过程中，我们主要以不同的筹资方式分项目预警。 在分别不同的筹资方式预警过程中，由于应付工资、应缴税金是对内部职工和税务部门的负债，是一种自然性融资，不应作为企业融资的主要渠道。 缺乏健全的财务制度 以人为本，良才难求。 如何充分发挥企业现有的人力资源，提高企业的竞争力。 让企业人力成本最小化，利润最大化。 一套好的、全面的、高性价比的人力资源管理软件是必不可少的。 众软公司 全面打造人事考勤工资管理软件，让人力资源管理更轻松更高效 ,实施成功率 100％。 系统以人事、考勤、工资为主，兼有相关管理 (宿舍管理、绩效管理、招聘管理、福利管理、工作服管理、办公用品管理、物品借还管理、培训管理、合同管理、件资管理、验厂管理等 )为辅的功能全面的管理软件，系统模块可选配。 系统排班全面支持考勤日历功能、默认班功能 (不排班 )、固定班、倒班功能、轮班功能、规律班功能（几班几倒）、各种杂项排班功能、手工排班功能以及考勤自动套班功能，独创考勤日历、默认班、固定班、倒班、手工排班以及考勤自动套班综合考勤 算法。 大大降低排班工作量，甚至不用排班。 考勤更轻松。 系统内置众多参数，适应不同性质、不同类型的企业，此外系统自定义功能强大，可自定义项目，自定义汇总，自定义报表，自定义工资科目等。 轻松应付各种需求。 [工资方面 ]：工资项目自定义，一个不多，一个不少，完全与贵司实际的工资项目一样，加上强大的自定义计算公式及报表自定义功能，工资问题就这么简单、方便、快捷、轻松的被解决了。 财务风险估计不当 资产上的损失或者是商誉上的低估，这些在企业重组中是常有的事，要想避免这些那就邀请较有声望，并且工作经历比较多 的资产评估师了 第 4章 加强我国非营利组织财务管理的对策 4 .1 完善非营利组织财务管理制度 (1)全方位和全过程加强企业现金管理为防止资金的体外循环，加强对资金的管理，许多企业都采取了一系列加强现金管理的措施。 可以借鉴的现金管理制度包括：对自己的分公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制；严格分公司开立银行帐户的管理： “ 收支两条线 ” ，所有收入都统一上缴企业总部统一划拨，分公司所需资金，则由企业总部统一审核和安排等。 （ 2）加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转企业应下列措施，减少现金的 流出，增加现金的流入，减少资金占压时间： ① 加强应收帐款、应付帐款的管理； ② 加强其他应收款和其他应付款的管理； ③ 加强预收帐款、预付帐款的管理； ④ 加强存货的管理； ⑤ 严格企业收款责任制，加快现金的回流，减少和控制坏帐的比例；同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的资金。 （ 3）适当利用企业信用和银行信用进行融资，增大企业的可支配现金量当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付；或者通过进行短期融资和中长期融资等方式，调节企业可支配 现金流量。 由于办理银行承兑汇票不需银行动用现金，手续简便，近年来愈来愈为银行和大多数企业接受，成为企业进行现金管理，弥补日常经营用现金不足的重要手段。 （ 4）加强对企业投资过程中现金流量的管理和控制传统现金管理中，仅仅注重了现金的统一调度使用，但对投资后的项目则疏于管理，使得许多投资项目变成了企业现金流量的无底洞。 统管资金，统一调配使用资金，加强对企业分公司现金的管理。 调整传统预算管理模式 改进预算编制方法 （ 1）充分保证预算编制时间。 确保预算编制时间，是提高预算编制质量的前提。 建议从 上半年开始（从办完上一年度决算开始）就着手编制下一年度预算，包括政府各种专项经费预算，经过“两上两下”及相关程序，在年底前经过政府、人大常委会审核通过，形成一个“临时预算”，待次年将“临时预算”报人代会审核通过，形成正式预算。 新年伊始，先按“临时预算”执行。 这样既可以按照法律规定程序实施，与行政管理工作时间相一致，也能将预算执行时间提前，防止年终因预算下达滞后而造成大量资金结余的问题，又可以避免以前存在的全年有近 1/4 时间无预算的情况。 （ 2）真正推行零基预算，细化预算项目。 要切实抛弃基数增长编制方式，科学 编制基本支出预算和项目支出预算。 预算编制必须细化，要细化到具体部门、具体单位、具体项目。 在充分调查研究基础上，建立科学的支出定额标准，使之形成体系。 规范供给政策，统一支出标准，使预算分配实现公开、公正、公平。 目前科学的支出定额标准体系尚不完善，合理配置财政资源也未充分体现。 基本支出预算是各单位维持正常运转所需最基本的开支需求，是刚性支出，预算安排要优先满足这部分支出的需要。 财政部门应本着实事求是的原则，一切从实际出发，编足基本支出预算，不给单位留下挪用项目经费的理由。 适当提高福利费、工会经费提取比例，提高公 用经费分配标准，使之更切合实际。 项目预算则根据财力状况，在经过充分论证的项目库中酌情安排。 （ 3）切实加强支出管理，提高财政资金使用效率。 财政部门要提高对支出管理重要性的认识，切实改变“重收入、轻支出，重分配、轻管理，重投入、轻绩效”的观念。 没有完善、规范的财政支出监督制度，就难以提高财政资源的配置效率，难以保证财政资金良性运行。 原财政部长金人庆在一次会议上指出，财政支出管理既是财政管理工作的重要内容，也是当前整个财政管理中相对薄弱的环节。 特别是随着财政“蛋糕”越做越大，财政支出规模也快速增长，这对加强财政 支出管理，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性提出了更高的要求。 为此他强调，要把加强财政支出管理作为当前及今后一个时期的财政重点工作来抓。 加强预算执行监督，提高财政管理水平，加快实现支出管理由“粗放式”管理向“集约式、精细化”管理转变。 在预算执行中，严禁项目资金相互挪用、调剂。 对项目资金年终结余，由财政部门对项目进度进行调查核实，对确已实施完毕的项目，应将项目结余指标收回。 强化财政监督职能，加大对财政资金的审查力度，确保资金使用规范、高效。 （ 4）加强财政内部沟通与协作，形成财政财务监管合力。 近几年，财 政推出各项改革，部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线、行政事业单位资产管理等等，各项改革应相互制约、相互配合，使之发挥最大效益。 而不是各打各的锣，各唱各的调，使改革效率打折扣。 预算管理科室和预算执行科室之间，应互通有无，将信息资源共享。 增强服务意识，方便预算单位，简化业务流程，提高办事效率。 （ 5）严格控制预算追加，增强预算约束力。 各部门应该转变观念，提高对预算编制的认识。 编制出来的预算草案，经法定程序审查批准后即成为具有法律效力的政府预算，任何单位和个人都不得随意变更和修改。 预算就应该向着具体和细 化方向努力。 根据预算法规定：“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害开支及其他难以遇见的特殊开支”，除此之外，政府预算不应有更多的调整余地。 预算单位要提高对预算编制重要性的认识，增强预算编制的真实性、准确性和严肃性。 特别紧急事务或新增支出，首先动用单位“不可预见费”。 确实对预算需要作出的调整事项，必须严格报批程序。 财政部门应建立预算年终考核机制，对预算编制到预算执行情况进行综合考评。 建立全面预算体系 全面预算主要包括三个部分：业务预算、 专门决策预算和财务预算。 （ 1）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点。 （ 2）专门决策预算 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （ 3）财务 预算 财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。 扩展筹资渠道、优化资金结构 采取多元化融资方式 内部融资不需要实际对外支付利息或股息，不会减少公司的现金流量 ,由于资金来源于公司内部，不发生融资费用，使内部融资的成本远低于外部融资。 外部融资的一个常见方式就是银行贷款 ,银行贷款相对简单、成本相对节约、灵活性强，而且可以发挥财务杠杆的作用。 但银行贷款的财 务风险较高、限制条款较多，筹资数额也有限。 公司债券本质上也是借钱与还钱 ,与贷款的根本区别在于债券可以公开交易 ,相对于股权融资，债券融资的融资成本较低 ,但与银行贷款有类似的缺点，财务风险较高、限制条款多，且筹资数额有限股权融资即公司发行股票融资 ,相对于债权融资，股权融资的优势如：股票属公司的永久性资本，不需要偿还，也不必负担固定的利息费用，从而大大降低公司的财务风险；由于预期收益高，易于转让，因而容易吸收社会资本等等。 但股权融资也存在缺点，如发行费用高、易分散股权等。 科学分析筹资成本 企业筹 集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。 债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有赢利时进行分配。 通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。 根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑以下内容 : （ 1）债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。 因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。 （ 2） 纳税人进行筹资筹划， 除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。 比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。 （ 3） 在权益资本筹集过程中，企业应更多地利用留存收益。 因为使用企业留存收益所受限制较少，具有更大的灵活性，财务负担和风险都较小。 合理确定最优筹资成本 （ 1）合理确定资金需要量，科学安排筹资时间通过预算手段完成资金的需求量和需求时间的测定 ,使资金的筹措量与需要量达到平衡，防止因筹资不足而影响生产经营或因筹资过剩而增加财务费用。 （ 2）合理组合筹资 渠道和方式，降低资金成本综合考察各种筹资渠道和筹资方式的难易程度、资金成本和筹资风险，研究各种资金来源的构成，求得资金来源的最优组合，以降低筹资的综合成本。 （ 3）优化资本结构，降低筹资风险在筹资过程中合理选择和优化筹资结构，做到长、短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性。 （ 4）拟定好筹资方案，认真签定和执行筹资合同在进行筹资成本、资本结构和投资效益可行性研究的基础上，拟定好筹资方案。 筹资时间应与用资时间相衔接，而且要考虑资金市场 的供应能力。 在筹资方案的实施过程中，筹资者与出资者应按法定手续认真签定合同、协议，明确各方的责任和义务。 此后，必须按照企业筹资方案和合同、协议的规定执行，恰当支付出资人报酬，按期偿还借款，维护企业信誉。 加强财务活动分析与评价 比较分析法 比较分析法是财务报表分析的基本方法之一，是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示企业财务状况、经营情况和现金流量情况的一种分析方法。 比较分析法是最基本的分析方法，在财务报表分析中应用很广。 按比较对象的不同分为三种形式： (1) 绝对数比 较分析。 通过编制比较财务报表，将比较各期的报表项目的数额予。