某酒店会计核算管理制度及实施细则

某酒店会计核算管理制度及实施细则内容摘要：

必须经过严格执行手续，经批准再清理，具体核算方法为； 1. 报废和毁损的固定资产转入清理时，应根据其 固定资产明细帐的原始价值和已累计计提折旧额作由处理。 借：固定资产清理（净值） 累计折旧（已提折旧额） 贷：固定资产（原始价值） 2. 清理时根据实际发生的清理费用作如下分录： 借：固定资产清理 贷：银行存款等 3. 清理时，收回的残料价值和变价收入作如下账务处理： 借：银行存款、现金、原材料等科目 贷： 固定资产清理 4. 固定资产清理后的净收益（限变价收入大于清理费用和固定资产帐面净值的差额），计入营业外收入，分录： 借：固定资产清理 贷：营业外收入－处理固定资产净收益 5. 固定资产清理后 的净损失（即变价收入小于清理费和固定资产由面净值的差额）计入营业外支出，应区别情况作不同处理。 属于自然灾害等非常损失的； 借：营业外支出－非常损失 贷：固定资产清理 属于正常的处理损失的： 借：营业外支出－处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 第三十七条 固定资产盘盈及转销的核算 通过清查发现盘盈盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，并填制盘盈盘亏报告表，由会计部门汇总进行账务处理，为了核算固定资产的盘亏情况应设置待处理财产损失帐户，该帐户下设待处理固定资产损益明细帐户，按照规定盘 盈的固定资产净值经批准应转作营业外收入处理。 1. 对于盘盈的固定资产，应按重置完全价值，估计折旧额和净值进行入帐处理。 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧等） 待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值） 2. 经批准应将固定资产盘盈的待处理财产损溢转入营业外收入时， 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 第三十八条 固定资产盘亏的核算 当发现固定资产盘亏时应进行账务处理，冲销其原价，累计折旧，并将其净损失记入 待处理财产损溢帐户。 借：营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 第三十九条 固定资产必须建立台账，各固定资产使用部门应对其使用的固定资产设台账进行登记，记录固定资产的增加、转移、调换、减少、盘亏、盘盈、报损等。 第六节 无形资产和其它资产的核算 第四十条 无形资产的核算包括无形资产原价核算和无形资产摊销的核算。 无形资产核算设置无形资产科目进行总分类核算。 酒店在取得无形资产时，借记无形资产科目，贷记实收资本或银行存款科目，当按期摊销时，借记管理费用科目，贷记无形资产科目。 无形资产科 目的借方余额表示尚未摊销完的无形资产净值。 酒店按专有技术、专利权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产类别设置明细帐，进行明细分类核算。 第四十一条 其他资产的核算 其他资产通过设置开办费和长期待摊费用科目进行总分类核算，当酒店支付开办费或长期待摊费用时，借记开办费或长期待摊费用科目，贷记有关科目。 当月摊销时，借记管理费用科目，贷记开办费和长期待摊费用科目。 开办费和长期待摊费用科目的借方余额表明尚未摊销完的费用额。 对于长期待摊费用还应按费用的种类设计明细帐，进行明细分类核算。 第七节 所有者权益 所有者权益是指投资人对企业净资产所拥有的与其投资相称的权利。 企业净资产（即企业的全部资产减全部负债的净额）属于所有者权益。 所有者权益按经济内容不同分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四个科目。 第四十二条 实收资本的核算 实收资本指企业实际收到的投资者投入的资本，包括国家投资、其他法人单位投资和个人投资以及外商投资等。 企业收到投资者投入的现金，应以实收到或者存入企业开户行的金额，借：现金、银行存款科目，贷实收资本科目。 收到投资者投入的房屋、机器设备等实物，按照评估确认的价格或者合同、协议约定 的价格，借：固定资产等科目，贷：实收资本科目。 收到投资者投入的无形资产，按确认的价值，借：无形资产等科目，贷：实收资本科目。 企业将资本公积、盈余公积转净资本时，借：资本公积、盈余公积科目，贷：实收资本科目。 本科目期末余额在贷方，表示企业实有的资本额，本科目按投资者设计明细帐。 第四十三条 资本公积的核算 资本公积是指接受捐赠、资本溢价、法定财产重估净值、资本折算等差额内容。 企业接受现金和实物捐赠时，按捐赠实物的发票，报关单、有关协议以及同类实物的国内市场价格等，资料及其新旧程度确定其价值，借：现金、 银行存款、固定资产、库存材料、库存商品等科目。 贷：资本公积－接受捐赠和累计折旧科目。 企业的库存材料物资、固定资产等，按规定进行重估而产生增值时，其增值部分借：原材料、固定资产等科目，贷：资本公积－资产评估增值科目。 企业实际收到的资产，金额大于其注册资本额产生资本溢价的，借：银行存款，贷：实收资本（注册额）、资本公积－资本溢价（溢价额）。 企业的资本公积经批准后用于转增资本时，借：资本公积科目，贷：实收资本科目。 第四十四条 盈余公积的核算 盈余公积主要表现为企业按税后利润一定比例提取的法定 盈余公积金，法定公益金和按酒店管理班子确定的比例，从税后利润提取的任意盈余公积金，盈余公积金是酒店利润分配的一个重要方面。 当企业按规定提取盈余公积时，借：利润分配科目，贷：盈余公积科目，当酒店盈余公积弥补亏损时，借：盈余公积科目，贷：利润分配科目，当企业以盈余公积转净资本时，借：盈余公积科目，贷实收资本科目。 本科目按法定盈余公积金，公益金和任意盈余公积金设明细帐户。 本科目期末余额在贷方，表示企业已提存，尚未使用的公积金数额。 第四十五条 未分配利润的核算 未分配利润是指酒店实际税后利润尚未分配的部分 ，属于所有者权益的一个重要组成部分。 在利润分配科目下专设未分配利润明细科目，年度终了，酒店将全年实现利润（或亏损）和利润分配科目下的其他明细科目的余额转入该明细科目。 结算后贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损。 酒店年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应在未分配利润明细科目核算。 调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记未分配利润。 调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记未分配利润，贷记有关科目。 本科目的年末余额即为历年结余的未分配利润（或未弥补亏损）。 第 八节 流动负债及长期负债的核算 第四十六条 流动负债的核算 本酒店的流动负债是指将于一年和一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项等。 １． 短期借款的核算 为了反映和监督短期的取得和归还情况，设短期借款科目，该科目贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，贷方余额表示尚未归还的借款，该科目按债权人设明细帐，并按种类进行明细分类核算。 短期借款利息应计入财务费用，利息支出按季结算时每月记入预提费用。 短期借款的会计分录为：银行存款（或有关科目），贷：短期借款。 利息预提时，借：财务费用， 贷：预提费用；支付利息时，借：预提费用，贷：银行存款。 ２． 应付票据的核算 为了反映和监督对外发生债务时所采用商业汇票的开出、支付情况，设应付票据科目，该科目的贷方登记承兑汇票的面值，借方登记支付票据的款项，贷方余额表示尚未支付的票据款项。 开出承兑商业汇票或承兑汇票抵付货款时，借记在途材料、应付帐款等科目，贷记应付票据；汇票到期付款时，借：应付票据，贷：银行存款。 ３． 应付帐款的核算 应付帐款是指酒店因购买商品、材料、物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的帐款，为总括反映监督其状况，设应付帐款科 目，该科目贷方登记酒店买材料、物资、接受劳务供应的应付未付款项，借方登记偿还应付帐款，以商业汇票抵付应付款项，该科目应按供应单位设明细帐进行明细分类核算。 酒店购入材料、物资的情况为便于与供货厂家对帐，全部货款在应付帐款中核算。 材料验收入库，货款未支付时，借：原材料 贷：应付帐款 材料未验收入库，货款未支付时，借：在途材料 贷：应付帐款 ４． 应交税金的核算 为了总结反映和监督酒店应交纳税金的 计算和交纳情况，设应交税金科目，贷方登记应交纳的税金，以及退回多交的税金，借方登记已交纳的税金。 该科目的贷方余额表示尚未交纳的税金，借方余额表示多交的税金，该科目应按交纳税金的种类设置明细帐进行分类核算。 月末计算各种应纳税金，借：营业税金及附加、其它业务支出、待摊费用等科目，贷：应交税金。 税金的结算，应按期与税务机关结算税金，少交的税款应补交入库，借：应交税金，贷：银行存款。 多交的税款经税务机关核实后，办理退库手续，借：银行存款，贷：应交税金。 ５． 应付工资和应付福利费的核算 应付工资是指应支付给职 工的工资总额，该科目的借方登记实际支付给职工的工资额，贷方登记应支付给职工的工资总额，该科目按工资、奖金、津贴、等设明细帐。 同时，为了反映职工福利费的提取及使用情况，设应付福利费科目，该科目的贷方登记按工资总额 14%提取福利费，借方登记福利费的使用额，贷方余额表示结余额。 发放工资前向银行提取现金时，根据人事部提供的工资表的金额，借：现金，贷：银行存款。 发放工资时，借：应付工资，贷：现金；月末分配工资时，借：营业费用、管理费用等科目，贷：应付工资。 按工资总额的 14%提取福利费时，借：营业费用、管理费用，贷： 应付福利费。 支付职工困难补助和其它福利费时，借：应付福利费，贷：现金、银行存款。 ６． 其它应付款的核算 其它应付款是指与酒店购销业务没有直接关系的应付、暂收款及集团内部往来款项。 该科目的贷方登记。