某公司税务风险管理纲要

某公司税务风险管理纲要内容摘要：

务，也可能来源于财税管理。 对于企业财务人员的要求更为重要，必须雇用具有专业技能和专业资格的人士从事财务管理和税务活动。 3．法律意识 重视法律规定，在合同签订、业务流程、税务处理等方面必须强调法律意识，一切交易活动按照法律要求履行。 即使企业在税务上存在问题，也可以通过涉税自查、管理沟通、税企沟通、行政复议、法律诉讼等方式进行防范、化解和控制。 当然，行政复议和法律诉讼应尽量避免，因为其成本过大，也会对企业形象造成影响。 4．税 务文书 包括经济合同、商业票据、会计资料、税务申请、税务批复、纳税资料等方面的文书资料。 它们是纳税的依据、完成纳税义务的凭证、税务检查的对象、税务案件的证据等。 因此，涉税方面的税务文件、合同、档案、税务资料、纳税精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 证明等必须妥善保管。 5．税务稽查 税务稽查是税务执法的重要环节，使税务机关履行其职能的表现。 企业应该正视税务稽查，给予协助配合，并与税务稽查人员充分沟通，寻求税务的支持与理解，这对于防范纳税风险非常关键。 如果不能够正确应对，那么则会妨碍企业正常经营、引发连锁税务检查、增加额外税务负担。 6．管理流 程 企业管理程序、业务控制模式、财务控制手段等构成了管理流程，不同的管理流程会带来不同的结果，其蕴含的税务风险也不同。 越是缜密的管理流程越能够合理规避税务风险。 其中税务管理流程更为关键，通过良好的税务管理流程运作，可以合理降低税务风险。 税务管理流程是实现依法纳税、科学纳税，降低税务风险的重要步骤，其中包含了内部控制的思想。 因此，要做到以下风险控制要求： 第一，流程中的各个环节不能由一人一个部门全部包揽，必须贯彻合理分工和内部牵制制度，在会计处理与税务处理后，必须有专业审核或内部审计把关。 第二，流程中遇到 的棘手涉税问题及其处理结果应及时反馈到企业高层。 第三，流程中的责任要划分，明确权利责任，建立部门主管负责制。 7．社会关系 良好的社会关系，畅通而快捷的沟通渠道，是防范纳税风险的基本保障。 企业面对社会各界，必须妥善处理好各方面的关系。 8．税务环境 良好的税务环境有利于企业的生产经营，因此企业应充精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 分考虑当地的税务环境，包括当地政府的观念、公务员的素质、经济发展水平、市场开放程度等方面。 综上所述，控制纳税风险的措施是：重视风险、加强涉税管理、提高专业能力、提高应对技巧、处理好社会关系。 只有在这些方面做好工 作，才能真正有效化解和控制企业的纳税风险。 四、 税务风险管理 机构与人员 进行税务风险控制，必须从人员、机构、规章制度、操作流程等方面进行全面配置、合理安排才能起到应有的作用。 从人员方面，必须配备经验丰富的专业人员 并组成团队。 从机构方面，必须成立专门的税务部门或在财务部门内设置专门的税务工作组 或指定专人负责。 从规章制度方面，必须建立健全纳税业务规范与 责任考核制度，从操作流程方面必须建立系统完善的税务风险控制流程。 大企业进行税务风险控制，必须从人员、机构、规章制度、操作流程等方面进行全面配置、合理安排才能 起到应有的作用。 从人员方面，必须配备经验丰富的税务专家并组成团队。 从机构方面，必须成立专门的税务部门或在财务部门内设置专门的税务工作组。 从规章制度方面，必须建立健全纳税业务规范与责任考核制度，从操作流程方面必须建立系统完善的税务风险控制流程；小企业重在基本规范与业务操作模式的建立，不需要配备专业人员、成立专门机构。 有效确定公司进行税务风险管理的关键点 、 关键部门和关键人员 精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 关键部门 关键人员 关键点 高阶主管 董事长、总经理 确定公司的经营理念； 组织结构和业务流程及两者和税务的相关性； 对税务风险的重视程度。 财务部门 财务经理、 税务、会计人员 分析公司现有的业务流程，确定税务和经营方面的匹配程度； 确定公司的税务优惠利用程度； 确定公司的发票管理条件和流程； 确定公司财务会计处理的规范程度； 改善和当地税务部门关系； 建立公司的税务风险管理流程，并在其中扮演关键角色。 采购部门 /销售部门 采购经理、采购人员 /销售经理、销售人员 和供应商或客户确定交易的模式，诸如：保税交易或非保税交易。 和供应商或客户确定物流和金流的模式，诸如：发票开具的方式、时 间、发票的种类，款项支付的方式。 保持和财务部门的互动，在发生新交易模式后，需征求其意见，以确定对公司最有利的交易模式。 税务人员参与重大决策的体方案制定；重大决策制定前进行税务影分析和规划、税务尽职调查相关税务合规性复核；税务人员和重大决策实施部保持沟通，以完成实施过程的相关税务合规工作。 对预期的风险事项与相关经营链和要素管理部门，确定相关税务事项的风险常规管理责任和权利；对非常规性税务事项确定；事发沟通机制和第一责任方（问责方）。 精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 重要风险控制关注点 常用控制方式  合并  重组  重大投资项目  经营模式改变  内部交易定价政策  税务部人员参与重大决策的具体方案制定；  重大决策制定前进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；  税务人员和重大决策实施部门保持沟通，以完成实施过程中的相关税务合规工作。 经营链  研发（研发模式、费用的归集）  采购（存货及进项税发票的管理）  制造（成本涉税事项，如折旧）  销售（销售形式对销售收入确认时间和数额的影响） 经营要素  人、财、物、智  对预期的风险事项与相关经营链和要素管理部门确定相关税务事项的风险常规管理责任和权利  对非常规性税务事项确定事发沟通 机制和第一责任方（问责方） 税负的核算和计提  递延税款  税务扣除限额  对预期的风险事项与相关经营链和要素管理部门确定精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料  费用项目的合理分类 纳税调整  将纳税事项在财务报告中进行合理披露（如税务优惠待遇及不确定税务事项的披露等） 相关税务事项的风险常规管理责任和权利；  对非常规性税务事项确定，事发沟通机制和第一责任方（问责方）。   防止错报、漏报、少报、迟报  信息、台帐管理  税务凭证的申请和保管  税务文件的制备和保管  发票管理  各地、各国申报计算规范制定与更新的程序和责任分工  申报复核与签署规范的制定  分层管 理制度  税务申报自动提醒和报告系统  财务信息与税务申报自动连接转换和核对系统  税务申报编制 /复核 /批准程序  非常规性申报的第一问责制和沟通、支持制度  文档管理制度  税务管理部门及时应对税务局的信息需求  保存税务数据的纸质文档和电子文档  确保税务争议处理结果是真实、完整和正确的  税务管理部门充分监 税务争议事项的及时汇报  税务争议的技术支持  责任人制度 精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 控和解决税务检查环境变化带  来的影响。 确定管理税务风险点的制度：  把税务风险纳入公司整体管控机制的体系内；  确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督 ；  确定税务部门与其他业务部门的职责和权力划分；  确定管理风险点的制度；  管理理税务风险点的具体措施（职权分配、业务流程、文档凭证、检查监督、绩效考评）。 税务风险控制方式：  根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制：  自动机制（针对重复性、有规律性的税务活动，如纳税申报、税务会计常规处理等）；  人工机制（针对突发性、非常规性的，如特殊交易、税务争议处理等）；  根据风险发生的规律性和重大性建立预防性控制机制；或偶发事件的应对预案；  内部税务项目评审机制  外部税务专家意见机制 集团层面组织功 能定位： 税务管理架构的建立；税务风险控制政策制度的建立；重大集团内跨企业事项的税务规划和管控责任；内部交易的精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 税务政策；企业税务争议的技术支持和应对风险控制实施的监控和评估；培训和指导等。 企业层面组织功能定位： 企业内部经营链和要素的税务风险控制；企业税务信息和会计处理的常规管控；税务申报；税务争议的应对等。 业务层面组织功能定位： 具体风险管控点的职责执行；非常规性和新事项的报告和建议等。 税务风险管理的责任分布在财务和业务部门之间，业务部门与税务部门的配合是税务风险制度得以有效实施的关键。 因此，企业 的业务部门在税务风险方面的责任落实情况也应该纳入考核，并且要采取相应的奖罚措施。 将税务风险管理工作成效与相关人员的工作目标、工作职责及工作业绩相联系，在业绩考核时实行税务差错一票否决制。 在岗位职责上，要求进行职责分离管理。 纳税申报表的填报与审批岗位、税款缴纳划拨凭证的填报与审批岗位、发票购买保管与财务印章保管岗位、税务风险事项的处置与事后检查岗位、税务政策的研究和复核、税务发文的起草和审核、税务制度的拟定和发布等环节都要求进行职责分离管理。 五、 税务风险 的评估与 测算 税务风险管理贯穿于公司经营活动的各个 部门，因此税务风险控制的关键在于协助过程责任人来识别、量化并管理风险。 过程责任人需要一个风险管理框架，以便理解这种以过程为导向的方式方法。 制定税务风险管理过程的框架是公司税务风险管理的基础与前提。 图 1 列明了一个有效税务风险管理过程的基本构成要素。 通过切实有效的措施，下述税精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 务风险管理过程图可以实现两个目标：第一，为指定过程和风险责任人、确定税务风险管理的实质基本内容提供了一个有用的框架；第二，为形成和提升综合风险管理能力提供系统化的管理过程。 识别必须管理的税务风险以确保公司商务模式的成功。 例如，存在于公司正 常运作内的风险和在追求新成长与利润机遇过程中的税务风险是什么。 哪些税务风险能够改变公司商务模式的基本驱动要素。 哪些税务风险能够改变公司高级管理人员的日程，迫使其关注这些风险所带来的损害。 分析税务风险为什么会出现。 如何出现。 来自于何处。 无论税务风险存在于一个企业之外或存在于其过程或活动之中，税务风险评估做的越严格，那么公司就越能够处于一个更好的位置去管理这些税务风险。 评估纳税风险就是公司具体经营行为涉及纳税风险进行识别和明确责任人，是公司纳税风险管理的核心内容。 要考虑以下几个问题： 理清企业有哪些具体经 营行为；分析哪些经营行为涉及到纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些纳税风险。 所有纳税风险中，哪些是主要风险。 和这些纳税风险相关有哪些工作岗位。 这些岗位的相关责任人是谁。 要结合自查作一下对比分析和思考：哪些风险是由于财务或税务部门与公司管理层及其他部门（特别是生产和销售部门）沟通不畅造成的。 如何搜集有关信息。 如何进行信息的有效沟通。 怎样的信息管理系统能最有效地服务于企业的税务风险管理。 评估税务风险的基本过程： 精品资料网（ 25 万份精华管理资料， 2 万多集管理视频讲座 精品资料网（ 专业提供企管培训资料 税务风险评估的步骤 识别 周边环境 发生了什么变化。 为创造价值，我们的业务模式工作很有效吗。 我们正致力于实现什么目标。 我们能做的更好、更快更节省成本吗。 如果不是，那么会发生什么状况。 有错误发生吗。 如果有，我们怎样知晓。 我们所面临的税务风险之中，哪些是我们希望改变的。 是否存在我们不能接受而不希望出现的税务风险。 分析 是否存在受外因驱动的税务风险。 如果有，是那些。 是否存在受内因驱动的税务风险。 如果有，是那些。 测定 我们的税务风险已存在多久了。 其对于资本、收入、现。