某公司成本管理及核算制度

某公司成本管理及核算制度内容摘要：

二、 致顺产品生产特点：各产品生产 周期短，月未各工序没有未完工产品，可不计算各工序的未完工产品成本。 第七条 计件工资单价确定。 不同产品、不同生产工序及作业的计件工资单价由人力资源部会同生产部门、财务部门 共同制定，经公司总经理审批后实施； 一、 生产部 负责 拟定计件工资标准 ； 二、 人力资源部、财务部根据当地的平均工资水 平，结合各工序、作业的难易程度、技术含量审核生产部的计件工资标准 ； 三、 计件工资标准 经财务部汇总后，报公司总经理核准实施； 第八条 设备及生产线 的单位时间产品产量，设备的单位时间用电量标准由生产部会同研发部门、财务部门 根据设备理论电功率、产能等指标 共同拟定，经公司总经理审批后实施； 第九条 业务部专职营销人员，非专职营销人员的销售提成比例及方法，由营销部总监会同财务部总监制定，经公司总经理核准后执行； 第九条 产 品配方的确定 一、 研发部门拟定造粒车间、制管车间、改性车间产品的原料配方 ， 对原料配方统一编码， 并提供产品的生产条件、产品性能指标预测数据； 二、 生产部门要对各种原料 配方产品的生产条件、产品性能指标进行统计 ，以便研发部门进行配方的改进及生产条件的优化完善 ； 三、 研发部门根据生产部配方出现的情况，提出改进方案 ， 交生产部试产； 四、 研发部提出最终的产品配方，由财务部 成本会计 汇总 其相应的成本数据， 经 财务总监 审核 交 总经理批 准 后 方可执行 ； 第五章 仓 库 库 存 管 理 制 度 第 十条 仓库存货帐薄设置 仓库应根据原材料的分类设置原辅料 数量金额式明细分类帐、半成品数量金额式明细分类帐、产成品数量金额式明细分类帐 、下脚料数量金额式明细帐 等 第十一条 仓库采购 的入库 验收 一、 仓库原材料入库 验收 单的格式（详见 《成本核算表单》 ） 二、 仓库采购验收入库流程 ： ① 、 采购部填写采购订单，经审批及供应商确认后交仓库备案 ； ② 、 供应商送货并提供 一式二联的 送货单 或装箱单； ③ 、 仓库主管核对供应商送货单与相应的采购订单是否相符； ④ 、 仓库人员安排保管人员对货物进行过磅（分卸货前过磅，卸货后过磅） ⑤ 、 如果供应商送货单 或装箱单与采购订单相符， 通知品质部对来料进行验收； ⑥ 、 如果供应商送货单与采购订单不相符， 仓储部必须首先 通知采购部经手人，并与供应商沟通， 出具相应的处理意 见 ； ⑦ 、 品质部门 IQC对来货进行检验，并出具检验报告，对来货是否正式办理入库手续出具相应的意见，并交采购部负责人确认 ⑧ 、 仓库保管人员 品质部出具的验收意见，决定是否办理入库手续； 对品质部认为可以办理入库手续的来料，仓储部下达装卸作业单；否则仓库应通知采购人员予以退货； ⑨ 、 对品质部可以办理入库手续的来货，仓管人员 根据清点 供应来货的具体信息（如数量或重量、规格、名称等） ，填写“ 采购入库验收单” ， （入库验收单一式四份（一份留底、一份交财务入帐、一份交供应商作为回单、一份交供应商作为与致顺结算的依据）； ⑩ 、 对来料有瑕疵，但品质部认为可以采取折价等方式办理入库手续的， 采购部经手人把应根据品质部出具的验收意见，出具 “订单来料品质折让单 ” ， “订单来料品质折让单” 交财务部往来会计； （采购入库审批权限规定金额在 以下的由采购部负责人审批确认，大于 的由总经理审批确认）； ⑪、 仓储部把相应的采购入库验收 数据输入 ERP系统 ，并于入库当日交财务部往来会计（晚班在第二日上班前） ⑫、 财务部往来会计根据原材料验收入库单，审核 ERP系统数据，统计各供应商的往来款项发生额。 （流程待讨论，以下同） 三、 仓库采购验收 入库注意事项： ① 、 必须 严格 按订单的规格、数量、品质等要求收货，对写订单不符的原材料必须在供应商的送货单回单上加注相应的收货情况，同时进行统计及时上报； ② 、 在进口废塑料的验收过程中，必须注意订单的货柜号是否与实际货柜号是否相符； ③ 、 在进口废塑料的验收过程中，必须对 整个装卸过程的货物情况作摄影处理。 ④ 、 采购验收 入库单必须注明相应的采购 订 单号； ⑤ 、 必须 责成供应商提供送货单或装箱单，并在单据上注明相应的 采购订单号码； ⑥ 、 必须经品质部进行验收合格后方可办理 正式 入库手续。 第十二条 半成品或产成品的入库 一、 完工产 品 验收 入库 验收 单的格式 （详见 《成本核算表单》 ） 二、 半成品或成品的入库 流程 ① 、 生产部门填写 “ 完工产品 验收 入库单 ” ，“ 完工产品验收入库单 ”必须注明相 应的生产计划单号，分选车间的生产验收入库单还必须注明相应的物料 采购批次（即采购订单号）； ② 、 预入库 完工 产品交品质部检验并签名 ； ③ 、 根据品质部的检验结果，办理相应产成品交仓储部清点，并办理入库手续； ④ 、 仓库部把实际入库数量在 ERP 系统输入，并 把 完工产品验收入库单 交财务部 成本会计 审核。 ⑤ 、 财务部成本会计根据 完工产品验收入库单 的情况， 计算相应完工产品的计件工资，并 核算 完工制造成本 ； 三、 半成品或成品的入库注意事项： ① 、 所有的生产车间都 应填写 完工产品验收入库单； ② 、 完工产品验收入库单是作为计算完工产品计件工资、完工数量、单位成本的重要单据 ； ③ 、 完工产品验收入库单 填写必须完整，手续齐全。 第十三条 分选车间坯料的领用 一、 分选车间坯料的领用流程 ： ① 、 业务部门向生产部门提供销售订单或合同（订单或合同经财务、生产、采购部门、研发部门评审通过）； ② 、 仓库主管根据备货产 品的库存数量，提出备货申请，备 货申请经财务总监、业务总监审核后交 采购部计划部门 ； ③ 、 生产部门根据 销售 订单 或备货申请情况； 出具生产计划单（即排产表）； ④ 、 生产计划单 经生产部门负责人审核，主管副总审批后 交仓库备案； ⑤ 、 生产部填写 “ 生产领用单 ” ，交仓库备货； ⑥ 、 仓库部 核对“生产领用单”与生产计划单 填写实际领用数量，并交收货人签名，并及时登记仓库库存帐； ⑦ 、 仓库人员应把 生产 领用单输入 ERP 系统交 财务部 成本 进行成本核算； ⑧ 、 生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单（即只开具红字领料单，红字领料单所列货物不退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据； 二、 分选车间坯料的领用 应 注意事项 ① 、 生产领用 单一式 四 份：一份自己留存、一份留给 仓 库、一份送交财务部 、一份给生产计划部； ② 、 生产部必须严格按生产计划单进行领料，否则仓库不予发货； ③ 、 生产领用单必须手续齐全，否则仓库不予发货； ④ 、 分选车间 领用 坏料时 必须 标明 领用坯料的采购批次 （即采购订单号） 、 生产计划单号、 名称 、编码 、规格型号、单位、数量。 第十四条 造粒车间片料及 辅助材料的领用 一、造粒车间片料及辅助材料的领用流程 ① 、 研发部门出具每种产成品的所需原材料配方，原材料配方经财务部、生产部审核，总经理审批后作为生产部领用原材料的依据； ② 、 对成熟产品的生产领料， 生产部门根据生产计划及产品配方，填写生产领用单 ，领用单必须注明相应的投产数量，配方编码，生产计划单号等信息； ③ 、 仓库核对生产领用单是否与 生产计划及产品配方是否相符 ； ④ 、 经 核 对相符 的生产领用单交 由 仓库 物料 保管员 发货， 并由生产领料员签收； ⑤ 、 仓管员根据生产领用单领料情况， 并登记相应的仓库帐 （即 ERP系统） ； ⑥ 、 生产 领 用料交财务部 成本 会计审批，并进行相应的成本 核算； ⑦ 、 对配方没有定型或在中、小试阶段的新产品的生产领料，由研发部门出具试验配方及具体的投产数量交生产部，生产部根据研发部门出具的数据，进行生产领料； 二、造料车间片料及辅助材料领用注意事项： 必须严格安生产计划及产品配方进行领料，否则仓库不予发货； 对超定额发货的，必须由生产副总提出申请，提供超定额发货的原因及处理意见，经公司总经理（或总经理授权的副总）核准后方可发货； 生产领料单必须填写完整、手续齐全，否则仓库有权不予发货； 仓储部发货时，必须认真审核生产领料单 所列的原辅料数量、规格等是否与生产计划及原料配方相符，对与生产计划与原料不符的，仓库不予发货。 生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单（即只开具红字领料单，红字领料单所列货物不退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据； 第十五条 产品 销售出库 一、 产品销售出库相应的单据 生产 通知 书 （格式详见 《成本核算表单》 ） 销售出库单 （格式详见 《成本核算表单》 ）； 发货确认书 二、 产品销售出库流程 ①、业务部门根据产品（包括半成品等）的入库情况，填写发货确认书，发货确认书 注明客户的名称，订单号码；（ “发货确认书” 的格式及审批流程见附 件） ②、发货 确认书 经财务部门往来会计审核签名或经总经理特批； ③、仓库部根据 发货确认书 开具“送货单 ”（如有 ERP 系统可直接从系统开出），交仓库存货保管人发货； ④、出库单经提货人或送货人交客户签名后交财务部门往来会计进行往来核算； 三、 产品销售出库应注意的问题： 发货前，业务部门必须填发“ 发货确认书 ”， “发货确认书” 经审批后作为仓库发货的依据； 仓库必须凭审批手续齐全的发货通知书填写产品销售出库单； 产品销售出库单必须填写完整，手续齐全。 第十六条 仓库物资盘点及保管责任 制度 一、 仓储部应制定仓库管理制度，对存货的入库、保管、领用等业务流程进行规范； 二、 仓储部应制定存货盘点制度，对存货 盘点 的流程、方法、 上报、 措施 、时间 等进行规范； 三、 仓库应按月上报存货盘点表 ，财务部成本会计对存货盘点表数据进行审核； 四、 财务部门应按月核实（抽盘、审核）仓库提供的存货盘点数据 ； 五、财务部应制定仓库物资保管责任制度，对仓库物资的安全、完整负责； 六、 财务部门应按月把盘点数据上报总经理；并根据仓库的盘点盈亏数据进行相应的处理； 第六章 成 本 计 算 与 控 制 第十七条 成本核算方法的选择。 一、 由于致顺产品在各个生产环节生产出来的产品都可以对外销售，因此致顺成本核算的方法应选择分步法； 二、 由于致顺还要对各个项目的的收支结余进行核算 ，因此应在对各项目的成本、费用、收入进行分类核算，然后在此基础上核算公司收支结余额。 第十八条 致顺分步法核算特点： 一、 每种产品的产成品及各加工步骤的半成品为成本计算对象，设置产品成本明细账，归集生产费用。 二、分步法下，不仅要求计算出每一种最终产成品的成本，而 且还要计算出每一加工步骤半成品的成本 ，因此不但各种 产成品要设置明细账，而且对每种产品的各个加工步骤也要分别设置明细账来归集生产费用。 三、 产品成本计算按期在月末进行 采用分步法计算产品成本，因为要以产品及所经过的各个生产步骤为成本计算对象，而产品又是大量大批重复生产，每月末都会有大量的完工产品。 在这种情况下，每月末都需要计算产品成本。 所以分步法需要在每月月末定期计算。