建设工程项目全过程审计讲课安排

建设工程项目全过程审计讲课安排内容摘要：

仅有规划意见书，对项目的具体建设方案还不明晰，市政、环保、交通等专业咨询意见尚未办理。 项目建议书主要论证项目建设的必要性，建设方案和 投资估算 也比较粗，投资误差为177。 30%左右。 （二） 项目建议书编报要求： 根据现行规定，建设项目是指一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单位工程组成，经济上统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。 因此，凡在一个总体设计或初步设计范围内经济上 统一核算的主体工程、配套工程及附属设施，应编制统一的项目建议书；在一个总体设计范围内，经济上独立核算的各 工程项目 ，应分别编制项目建议书；在一个总体设计范围内的分期 建设工程项目 ，也应分别编制项目建议书。 （三） 项目建议书审批权限： 目前，项目建议书要按现行的管理体制、隶属关系，分级审批。 21 原则 上，按隶属关系，经主管部门提出意见，再由主观部门上报，或与综合部门联合上报，或分别上报。 大中型 基本建设项目 、限额以上 更新改造项目 ，委托有资格的工程咨询 、设计单位初评后，经省、自 治区、 直辖市 、计划单列市计委及行业归口主管部门初审后，报国家计委审批，其中特大型项目（总投资 4 亿元以上的交通、能源、原材料项目， 2 亿元以上的其他项目），由国家计委审核后报国务院审批。 总投资在限额以上的外商投资项目，项目建议书分别由省计委、行业主管部门初审后，报国家计委会同外经贸部等有关部门审批；超过 1 亿美元的重大项目，上报国务院审批。 小型基本建设项目，限额以下更新改造项目由地方或国务院有关部门 审批。 1）小型项目中总投资 1000 万元以上的内资项目、总投资 500 万美元以上的生产性外资项目、 300 万美元以上的非生产性利用外资项目，项目建议书由地方或国务院有关部门审批。 2）总投资 1000 万元以下的内资项目、总投资 500 万美元以下的非生产性利用外资项目，本着简化程序的原则，若项目建设内容比较简单，也可直接编报可行性研究报告。 （四 ）项目立项建议书审计的要点 （ 1）项目建议书的编制依据是否符合有关规定； （ 2）项目立项的目标是否明确，其必要性是否充分； （ 3）项目建设的标准是否合理，各方面 的评价是否满足要求； （ 4）投资估算是否合理，资金筹措是否得当； （ 5）经济、社会效益是否明显，项目立项的结论是否明确，存在的主要问题是否有解决措施。 22 三、 可行性研究报告的审计 （一）可行性研究报告的概念、目的、作用、工作程序 什么叫可行性研究。 是投资决策前，调查研究与拟建项目有关的自然、社会、经济、技术资料，分析、比较可能的投资建设方案，预测、评价项目建成后的社会经济效益，并在此基础上综合论证项目建设的必要性、财务上的盈利性、经济上的合理性、技术上的先进实用性、建设条件上的可能性和可行性，从而 为投资决策和建设实施提供科学依据的工作。 什么叫可行性研究报告。 可行性研究报告是在项目建议书批准后，项目法人委托有相应资质的设计、咨询单位，对拟建项目所进行的全面的技术经济分析论证，包括对拟建项目前期的自然、社会、经济、技术资料的调查、分析和预测研究，构造和比选可行的投资方案，论证项目投资的必然性，项目主体的适应性和风险性、技术上的先进性和适用性、经济上的盈利性和投资条件上的可能性和可行性，由此得出结论性意见和重大措施建议，作为决策部门最终决策的依据。 可行性 研究的目的是什么。 基本建设可 行性研究，是基本建设前期工作的重要内容，也是按基本建设程序办事的重要步骤，其目的就是要使建设项目决策正确，避免或减少因决策失误而造成投资浪费。 可行性研究的作用： 作为项目投资决策的依据； 作为向银行、金融机构申请贷款、筹集资金的依据； 作为编制工程设计和项目建设方案的依据； 作为向地方政府建设、规划、环保等部门申请办理建设许可手续 23 的依据； 作为签订有关合同、协议的依据； 作为项目建成后组织管理体系建设、人员招聘、职工培训的依据。 可行性研究的工作程序： 1） 任务下达或委托； 2） 提出工作方案，包括 组建工作班子、拟写工作大纲和调研提纲等； 3） 开展可行性研究工作，包括市场预测、方案设计、投资估算、财务评价、多方案比较等； 4） 编写可行性研究报告。 5） 委托单位组织评审、修改完善可研报告。 工业项目可行性研究报告应具备的 内容（国家计委《关于投资项目可行性研究的试行管理办法》规定）： 总编； 需求预测和拟建规模； 资源、原材料、燃料及公用设施情况； 建厂条件和厂址方案； 设计方案； 环境保护； 企业组织、劳动定员和人员培训； 社会及经济效果评价。 （二）可行性研究报告审计的内容和要点 审查建设项目可行性研究报告的内容是否完整，是否符合 24 国家计委《关于投资项目可行性研究的试行管理办法》规定； 审查可行性研究报告论证是否充分，有无虚假；审查各项数据是否齐全，可信程度如何； 审查项目场地、规模、建设方案是否经过多方案比较优选；审计建设规模的市场预测的准确性。 建设规模和市场需求预测准确性的审计主要是审查拟建项目的规模、产品方案是否符合实际需要，对国内外市场预测、价格分析、产品竞争能力、国际市场前瞻性分析是否正确合理。 运用经济评价、效益分析考核指标对投资估算和预计效益进行复核、分 析、测评，看是否进行动态、静态分析以及财务、效益分析，重大项目是否进行国民经济评价； 审计建设规模的市场预测的准确性。 建设规模和市场需求预测准确性的审计主要是审查拟建项目的规模、产品方案是否符合实际需要，对国内外市场预测、价格分析、产品竞争能力、国际市场前瞻性分析是否正确合理。 审查厂址及建设条件。 厂址及建设条件从审计角度，主要审查与建设工程相关的地形、地质、水文等条件。 审计建设项目工艺和技术方案。 主要看建设项目在工艺技术上、设备造型是否先进，经济上是否合理，如引进设备，还要看是否与国内外之 间衔接配套，设备是否在短期内发生功能损耗。 审查交通运输环境条件是否有保证，并从长远规划角度考虑。 审查环境保护的措施。 主要审查“三废”治理措施是否与主体工程设计、建设投资同步进行。 对于严重污染环境、治理方案不落实的建设工程、审计人员应提出停建或缓建的建议。 25 1审查投资效益。 审查投资效益，主要从建设项目宏观和微观两个方面进行认真审查，可采用建设项目经济评价汇总表表格式审查。 1检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环 保等方面的资料来源；检查原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策；检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；检查工程设计是否符合国家环境保护的法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制并与建设项目同步进行等。 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。 即检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。 1检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择 、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。 （三）可行性研究报告审计案例 [案例 2] 可行性研究报告内容不全 （见《建设工程项目全过程审计案例》 第 6 页） 四、投资估算的审计 26 （一）投资估算的概念 投资估算是指在整个投资决策过程中，依据现有的资料和 一定的方法，对建设项目的投资额（包括 工程造价 和流动资金）进行的估计。 投资估算总额是指从筹建、施工直至建成投产的合部建设 费用，其包括的内容应视项目的性质和范围而定。 投资估算文件一般由封面、签署页、编制说明、投资估算分析、总投资估算表、单项工程估算表、主要技术经济指标等内容构成。 投资估算内容。 可行性研究报告投资估算包括估算说明和总投资估算表、单项工程综合投资估算表、仪器设备投资估算表的编制。 投资估算指标，是在编制项目建议书可行性研究报告和编制 设计任务书阶段进行投资 估算、计算投资需要量时使用的一种定额。 它具有较强的综合性、概括性，往往以独立的单项工程或完整的工程项目为计算对象。 它的概略程度与可行性研究阶段相适应。 它的主要作用是为项目决策和投资控制提供依据，是一种扩大的技术经济指标。 投资估算指标虽然往往根据历史的预、决算资料和价格变动等资料编制，但其编制基础仍离不开预算定额、概算定额。 （二）投资估算审计的意义 建设项目投资估算，是拟建项目建议书、可行性研究报告的重 要组织部分，也是对建设项目进行经济效益评价的重要基础，是拟建项目决策的重要依据之一，项目确定后， 投资估算总额还将对初步设计和概算编制起控制作用。 按照现行项目建议书和可行性研究报告的审批要求，投资估算一 经批准，即为建设项目投资的最高限额，一般情况不得随意突破。 （三）投资估算审计的要点 ： 27 投资估算的相关资料、数据、指标等依据是否合理，是否 符合相关文件要求； 投资估算的分项划分是否清晰，内容是否完整，是否包含建 设工程投资估算、安装工程投资估算、设备购置投资的估算及工程建设其他费用的估算； 各类费用采用的估算方法是否得当。 投资估算的计算是否准确，是否达到规定的深度要求。 投资 估算是否经过评审，投资估算是否得到批复。 （四）投资估算审计案例 [案例 7] 建设项目投资估算漏项 （ 见《建设工程项目全过程审计案例》 第 16 页） 五、资金筹措的审计： （一 ）资金筹措的审计要点 根据融资环境，确定合理的融资方式，如是项目融资还是公司融资； 根据项目投资估算情况，合理确定自有资金和债务资金； 自有资金的筹措是否得当；债务资金的来源渠道应合理，并应作债权保证分析； 根据投资估算制定了资金投资与筹措计划及债务资金的偿还计划； 对融资方案进行数据分析，分析其合理性，并应考虑一定的 不确定性。 （ 二 ）资金筹措 审计案例 [案例 8] 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损 （见《建设工 28 程项目全过程审计案例》 第 19 页） 六、经济效益评价的审计 （一）经济效益评价的概念 建设项目经济效益评价是在投资估算的基础上，对其生产成本、销售收入、税金、利润、贷款偿还年限、资金利润率和内部效益率等进行计算后，对建设项目是否可行做出的结论。 （二 ）经济评价审计的要点 财务评价的程序是否符合相关规定，有关基础数据是否可靠； 财务报表是否齐全，内容是否完整； 财务评价的方法是否应用得 当，评价指标是否应用合理； 需要进行国民经济评价的项目是否进行了国民经济评价； 国民经济评价的指标和方法是否得当。 第三节 建设项目勘察设计 审计 设计（勘察）阶段审计是审计人员对 建设工程项目 从 设计（勘察）招标到施工图设计 完成 ，对设计（勘察）招标文件的编制、设计方案招标、初步设计及审查、设计概算的编制及审查、施工图设计及审查、工程量清单编制、施工图预算及审查、是否实行限额设计等活动的真实性、合法性进行审核及评价。 设计（勘察）阶段是工程建设过程中一个十分重要的环节，它在很大程度上决定了工程的质量和造价，影响工程的工期，因此，设计（勘察）阶段的跟踪审计非常重要，要高度重视。 一、 设计 （ 勘察 ） 招 投 标文件审计 （一） 设计 （ 勘察 ） 招 标文件 的概念 29 设计 （ 勘察 ） 招标文件是 建设单位拟对建设项目进行 设计 （ 勘察 ）招 标 的 招标通告 、 投标须知 等一系列招标 文件，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准和方法进行的。 此外，招标文件是签订 合同 所遵循的依据，招标文件的大 部分内容要列入合同之中。 （二） 设计 （ 勘察 ） 招 标文件审计 的要点 设计 （ 勘察 ） 招标方式是否符合国家相关规定； 设计 （ 勘察 ） 招标文件内容是否完整，是否符合国家和行业相关规定，是否明确设计控制要求（如：设计总建筑面积、设计总估算等），有无采取限额设计； 设计 （ 勘察 ） 招标文件中的评分办法是否合理，有无从技术经济上体现竞争性； 设计 （ 勘察 ） 任务书是否详细，意图是否表达清楚。 （三） 设计 （ 勘察 ） 投标文件审计 要点 设计 （ 勘察 ） 投标书是否满足招标文件的要求； 设计 （ 勘 察 ） 收费的计费基数是否合理，是否符合相关收费文件。