广播电视大学即电大20xx年期末会计管理课程模拟实验重点试题及答案最新整理

广播电视大学即电大20xx年期末会计管理课程模拟实验重点试题及答案最新整理内容摘要：

分录。 借：营业收入 360万 贷：营业成本 270万 固定资产 90万 抵销分录 15： 本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 360万 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 360万 抵销分录 16： 35000000元 26000000元 4000000元 30000000元 50000000元 35000000元 本项目编制内部应收票据的抵销分 录。 借：应付票据 400万 贷：应收票据 400万 抵销分录 17： 本项目编制内部销售收入的抵销分录。 借：营业收入 3500万 贷：营业成本 3500万 抵销分录 18： 本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。 借：购买商品、接受劳务支付的现金 2600万 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 2600万 抵销分录 19： 202000元 本项目编制内部债权投资的抵销分录。 借：投资收益 20万 贷：财务费用 20万 抵销分录 20： 202000元 本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。 借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 20万 贷：取得投资收益收到的现金 20万 抵销分录 21： 4800000元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录。 借：分配股利„支付的现金 480万 贷：取得投资收益所收到的现金 480万 合并报表 调整分录 每 年 应 补 提 折 旧 5 万元。 借：管理费用 贷：固定资产 确 认 母 公 司 实 际 所 享 有 的 份 额。 995 万元 80 % = 796 万元， 借：长期股权投资 贷：投资收益 确 认 母 公 司 收 到 子 公 司 本 年 度 分 派 的 现 金 股 利 ， 借：投资收益 贷 ： 长 期 股 权 投 资 确 认 母 公 司 在 本 年 度 除 净 损 益 以 外 所 有 者 权 益 的 其 他 变 动 中 所 享 有 的 份 额 100 万元 80%=80 万元 , 借：长期股权投资 贷：资本公积 抵消分录 根 据 资 料 母 公 司 对 子 公 司 长 期 股 权 投 资 调 整 为 （ 3000 万元＋ 796 万元＋ 80 万 元 － 480 万元） 3396 万 元 ，与 其 在 子 公 司 经 调 整 的 所 有 者 权 益 总 额 中 所 享 有的 金 额 （ 4000 万 元 ＋ 100 万 元－ 5 万 元 ） 80 % = 3276 万 元 之 间 的 差 额 ， 为 商 誉。 子公司所有者权益 20 ％的部分 819 万元为少数股东权益。 应编制抵销分录如下： 借：实收资本 资本公积－年初 资本公积－本年 盈余公积－年初 0 盈余公积－本年 未 分 配 利 润 一 年 末 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 根 据 资 料 子 公 司 非 全 资 子 公 司 ， 母 公 司 享 有 其 80 %的 股 份。 按 权 益 法 母 公 司 本期 享 有 投 资 收 益 796 万 元 （ ( 1000 万 元 － 5 万 元 ） 80 % ) ， 子 公 司 少 数 股 东 损益为 199 万 元 ， 子 公 司 本 期 提 取 盈 余 公 积 100 万 元 、 分 派 现 金 股 利 600 万 元 、 未 分 配利润 295 万 元。 应 编 制 抵 销 分 录 如 下 ： 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润－年初 0 贷：利润分配－提取盈余公积 利润分配－对所有者 （ 股 东 ） 的 分 配 未分配利润－年末 根 据 内 部 交 易 资 料 ：母 公 司 在 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 应 收 账 款 475 万 元 为 本 年 度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。 子 公 司 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 中 应 付 账 款 500 万 元 系 本 年 度 向 母 公 司的应付账款。 编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下： 借：应付账款 5 0 0 0 0 0 0 . 0 0 贷：应收账款 4 7 5 0 0 0 0 . 0 0 坏账准备 250000 . 0 0 由于在填列报表时 , 坏 账 准 备 计 入 应 收 账 款 , 因 此 合 并 为 : 借：应付账款 贷：应收账款 根 据 内 部 交 易 资 料 ： 母 公 司 在 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 应 收 账 款 475 万 元 为 本 年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。 子 公 司 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 中 应 付 账 款 500 万 元 系 本 年 度 向母公司的应付账款。 编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下： 注 意 ： 由 于 在 填 列 报 表 时 , 坏 账 准 备 计 入 应 收 账款 , 编 制 抵 销 分 录 时 应 当 使 用 报 表 项目。 借：应收账款 贷 ： 资 产 减 值 损 失 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ：母 公 司 个 别 资 产 负 债 表 预 收 账 款 1000000 元 是 子 公 司 的预付款。 编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。 应编制抵销分录如下： 借：预收款项 贷：预付款项 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ：母 公 司 将 其 账 面 价 值 1300000 元 的 固 定 资 产 以 1202000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生 处置 损 失 1 00000 元。 子 公 司 以 1202000 元 作 为 该 项 固 定 资 产 的 成 本 入 账 ， 对 该 项 固定 资 产 按 5 年 的 使 用 寿 命 采 用 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 ， 预 计 净 残 值 为 0 ， 该 项 固 定 资 产交 易 时 间 为 2020 年 6 月 29 日 ， 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清。 子 公 司 对 其 实 施 了 6 个月的计提折旧。 编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。 编制抵销分录如下： 借：固定资产 1 贷：营业外支出 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ：母 公 司 将 其 账 面 价 值 1300000 元 的 固 定 资 产 以 1202000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置 损 失 100000 元。 子 公 司 以 1202000 元 作 为 该 项 固 定 资 产 的 成 本 入 账 ， 对 该 项 固 定资 产 按 5 年 的 使 用 寿 命 采 用 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 ， 预 计 净 残 值 为 0 ， 该 项 固 定 资 产 交易 时 间 为 2020 年 6 月 29 日 ， 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清。 子 公 司 对 其 实 施 了 6 个月的计提折旧。 编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。 该项 固 定 资 产 当 期 计 提 折 旧 25 万 元 ， 在 母 公 司 计 提 13 万 元 ， 在 子 公 司 计 提 12 万 元 ， 而应当计提 26 万 元 ， 实 际 少 计 提 1 万 元。 编 制 抵 销 分 录 如 下 ： 借：管理费用 贷：固定资产 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ：母 公 司 将 其 账 面 价 值 1300000 元 的 固 定 资 产 以 1202000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置 损 失 100000 元。 子 公 司 以 1202000 元 作 为 该 项 固 定 资 产 的 成 本 入 账 ， 对 该 项 固 定资 产 按 5 年 的 使 用 寿 命 采 用 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 ， 预 计 净 残 值 为 0 ， 该 项 固 定 资 产 交易 时 间 为 2020 年 6 月 29 日 ， 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清。 子 公 司 对 其 实 施 了 6 个月的计提折旧。 编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。 编制抵销分录如下： 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ： 母 公 司 持 有 子 公 司 应 付 债 券 2020000 元。 编 制 财 务 合并 报 表 时 应 当 将 持 有 至 到 期 投 资 中 债 券 投 资 与 应 付 债 券 实 施 抵 销。 编 制 抵 销 分 录 如 下 ： 借：应付债券 贷 ： 持 有 至 到 期 投 资 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ： 子 公 司 向 母 公 司 销 售 商 品 10000000 元 ， 其 销 售 成 本 8000000 元 ， 该 商 品 的 销 售 毛 利 率 为 20 ％。 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未 实 现对外销售而形成期末存货。 该笔销售款母公司已收到。 在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下： 借：营业收入 贷：营业成本 1 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ： 子 公 司 向 母 公 司 销 售 商 品 10000000 元 ， 其 销 售 成 本8000000 元 ， 该 商 品 的 销 售 毛 利 率 为 20 ％。 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未实现对外销售而形成期末存货。 该笔销售款母公司己收到。 由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实 现 内 部 销 售 损 益 实 施 抵 销 ， 由 于 抵 销 分 录 10 将 内 部 销 售 收 入 用 销 售 成 本 全 额 抵 销 因此编制抵销分录如下： 借：营业成本 贷：存货 1 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ： 子 公 司 向 母 公 司 销 售 商 品 10000000 元 ， 其 销 售 成 本 8000000 元 ， 该 商 品 的 销 售 毛 利 率 为 20 ％。 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未 实 现对外销售而形成期末存 货。 该笔销售款母公司已收到。 编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 1 贷 ： 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 1 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ： 子 公 司 以 3600000 元 的 价 格 将 其 生 产 的 产 品 销 售 给母 公 司 ， 该 产 品 的 销 售 成 本 为 2700000 元 ， 该 项 内 部 固 定 资 产 交 易 实 现 的 销 售 利 润 为 9 00000 元。 母公司购买该产品作为管理用固定资产。 母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净 残 值 为 0 ，该项固定资产交易时间为 2020 年 1 月 3 日，交易金额己在当日全部付清。 母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。 编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施抵销。 该项固定资产应提折旧为： 270 万元 ／ 3 =90 万元。 而母公司实际计提折旧为： 360 万元 ／ 3／ 1 2 11 = 110 万元。 编制抵销分录如下： 借：固定资产 贷：管理费用 1 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 ： 子 公 司 以 3600000 元 的 价 格 将 其 生 产 的 产 品 销 售 给母 公 司 ， 该 产 品 的 销 售 成 本 为 2700000 元 ， 该 项 内 部 固 定 资 产 交 易 实 现 的 销 售 利 润 为 900000 元。 母 公 司 购 买 该 产 品 作 为 管 理 用 固 定 资 产。 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 按 三 年 的使 用 寿 命 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 ，预 计 净 残 值 为 O ，该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为 2020 年 1 月 3 日 ， 交 易 金 额 已 在 当 日 全 部 付 清。 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 实 施 了 n 个月的计提折旧。 编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价。