公司财务会计管理制度

公司财务会计管理制度内容摘要：

成本法或计划成本法。 (三 )产成品日常核算按实际成本计价核算。 (四 )低值易耗品是指使用期限不超过一年，单位价值在 2020 元以下不作为固定资产管理和核算的劳动资料，在领用时一次摊销。 (五 )存货盘存实行永续盘存制与定期盘存制相结合的存货盘存制度。 盘存数如果与账面记录不符，应及时查明原因，进行会计处理。 (六 )存货跌价准备的确认标准和计提方法：当存货遭受毁损、陈旧过时或市价低于其账面成本时，按其可变现净值与账面 成本的差额、按存货类别，提取存货跌价准备。 第十七条 非货币性交易核算 (一 )涉及非货币性交易按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 (二 )涉及补价的非货币性交易应满足补价占接受补价方资产公允价值的比例等于或低于 25％的原则。 收到补价时按换出资产账面价值与公允价值的差额占换出资产公允价值比率乘以补价确定应确认的收益。 第十八条 长期投资核算 (一 )长期股权投资：按取得时实际支付的价款或确定的价值记账。 投资额占被投资企业权益性资本比例 20％以下的按成本法核算；投资额占被投资 企业权益性资本比例 20％以上且对其有重大影响的按权益法核算。 (二 )长期债权投资：按取得时的实际成本计价，债券溢价、折价在债券持有期内采用直线法摊销，当期收益按应计提的利息及应摊销债券溢价、折价额确认。 (三 )长期投资减值准备的计提：当市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化时，根据可收回金额低于长期投资账面价值的差额按单项计提长期投资减值准备。 第十九条 固定资产核算 (一 )固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一年，单位价值在 2020 元及以上的房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他设备、器具、工具等。 (二 )固定资产按历史成本计价，按固定资产类别分别采用直线法、工作量法、加速折旧法计提折旧，固定资产残值率为 5％。 (三 )固定资产从投入使用月份的次月起开始计提折旧；停用的固定资产从次月起停提折旧。 提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。 计提折旧的基数以月初在用固定资产原值为依据。 基本制度 基本会计政策 9 第二十条 无形资产核算 (一 )无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利权等。 (二 )投资人投入的无形资产，按照 投资各方确定的价值入账；购入的无形资产按照实际支付的价款入账。 (三 )无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，如果相关合同或法律有规定年限的，摊销期不超过相关合同或法律规定年限，无规定受益期的 摊销年限不应超过10 年。 当预计某项无形资产已经不能给公司带来未来经济利益时，将其账面价值全部转入当期管理费用。 (四 )公司期末对无形资产预计可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提无形资产减值准备。 无形资产按单项项目计提减值准备。 第二十一条 长期待摊费用核算 (一 )长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期 限在一年以上 (不含一年 )的各项费用。 (二 )长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销；如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 (三 )除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用支出，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营时，一次计入开始生产经营当月的损益。 第二十二条 流动负债核算 各项流动负债，按实际发生额入账。 短期借款、带息应付票据、短期应付债券按照借款本金或债券面值和确定的利率按期计提利息，计入损益。 第二十三条 长期负债核算 (一 )各项长期负债应当分长期借款、应付债券、长期应付款进行核算，并在资产负债表中分项反映。 (二 )一年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。 (三 )长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照规定的利率按期计提利息，分别计入在建工程成本或当期财务费用。 (四 )融资租入的固定资产，应在租赁开始日按租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，按最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额，作为未确认融资费用。 如果融资租赁资产占企业资产总 额的比例等于或低于 30％的，应在租赁开始日按最低租赁付款额作为融资租赁固定资产和长期应付款的入账价值。 第二十四条 借款费用核算 (一 )除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。 (二 )筹建期间发生的不计入固定资产价值的借款费用计入开办费。 (三 )为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，在同时满足以下三个条件时，计入所购建固定资产的成本： 资产支出 (只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承 担带息债务形式发生的支出 )已经发生； 借款费用已经发生； 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 (四 )公司为购建固定资产而借入的专门借款所发生的满足上述资本化条件的费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。 第二十五条 实收资本核算 (一 )投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为实基本制度 基本会计政策 10 收资本入账。 实际收到或者存入开户银行 的金额超过公司注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。 (二 )投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。 (三 )投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。 (五 )公司发行的股票，应按其面值作为股本；超过面值发行取得的收入，作为股本溢价，计入资本公积。 (六 )实收资本除下列情况外，不得随意变动： 符合增资条件，并经董事会和股东会批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。 按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际返还投资时登记入账。 第二十六条 营业收入核算 (一 )营业收入是指在生产经营活动中，由于工程施工和提供劳务、作业、设备租赁。 房地产开发以及销售产品等所取得的收入。 主要包括工程价款收入、劳务作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入以及其他收入。 (二 ) 产品销售和设备租赁等其他收入的确认，以收取现款或取得应收款凭证时，确认营业收入的实现。 与生产经营无直接关系的各项收 入，计入营业外收入。 第二十七条 成本费用核算 (一 )实行集团公司，子、分公司（或派出机构），指挥部（经理部）三级核算，公司本部及子、分公司财务会计部负责管理本部经费核算，集团公司及子、分公司项目经理部负责成本核算。 (二 )成本费用按生产成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用等项目进行归集、核算和管理。 (三 )在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工费、机械使用费和其他直接支出计入生产成本。 (四 )各级项目经理部为直接组织和管理生产所发生的各项间接费用计入制造费用。 (五 )产品销售过程中所发生 的各种费用计入营业费用。 (六 )集团公司和子、分公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用计入管理费用。 (七 )为筹集和使用生产经营所需资金过程中而发生的费用计入财务费用。 (八 )各级社管中心的管理经费支出由所在公司负责核算列销。 (九 )为购置和建造固定资产的支出，无形资产和其他资产的支出，对外投资的支出，被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金的支出，捐赠、赞助性支出等各项开支不得直接列入成本费用。 (十 )有关费用按照下列规定进行提取和管理： 职工福利按照职工工资总额的 14％提取，其中福利费为 6%，医药费为 8%； 工会经费按照职工工资总额的 2％提取； 职工教育经费按职工工资总额的 ％控制使用； 业务招待费按照税法规定的限额控制使用。 (十一 )差旅费开支标准应结合公司及所在地区实际，拟订具体方案。 第二十八条 利润及所得税的核算 (一 )利润总额的构成要严格按照会计制度的有关规定计算。 (二 )营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。 (三 )集团公司采用应付税款法进行所得税的核算。 第二十九条 利润分配核算 基本制度 基本会计政策 11 (一 )税后利润的分配方案，必须提请公司董事会审议批 准。 并严格按照下列顺序和规定的比例进行分配：弥补以前年度亏损；按照净利润扣除弥补以前年度亏损后的 10%提取法定盈余公积金；向投资者分配净利润。 (二 )子公司当年实现的净利润在年度决算中应至少按照当年净利润的 50%预分配 (包括提取盈余公积金以及弥补年初亏损 )。 当年剩余的未分配利润，必须在不超过两年的期限里向投资者分配完毕。 (三 )分公司当年实现的净利润在年度决算中全额上缴集团公司。 第四节 财务会计报告 第三十条 公司按照《企业财务会计报告条例》和集团公司的相关规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报 告。 第三十一条 集团公司根据内部管理的需要自行决定编制内部管理财务会计报表，内部管理财务会计报表属商业秘密，不得对外提供。 第三十二条 公司对其他单位投资如占该单位资本总额 50％以上 (不含 50％ )，或虽然占该单位注册资本总额不足 50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。 对纳入合并范围的企业应采用权益法进行会计核算。 财务管理体制 目录 12 第三部分 财务管理体制 第一章 财务组织管理制度 第一节 财务组织管理体制 第二节 财务部门职责 第三节 财务部门工作标准 第二章 财务人员管理制度 第一节 财务人员管理体制 第二节 财务人员任职条件 第三节 财务人员轮岗制度 第四 节 财务人员交接 第五 节 财务人员培训 第六 节 财务人员考核 财务管理体制 财务组织管理制度 13 第一章 财务组织管理制度 第一节 财务组织管理体制 第一条 单位负责人是本单位财务管理工作的第一责任人，组织领导本企业的财务工作。 第二条 集团公司及子分公司分别设总会计师，总会计师依照国资委颁发的《中 央企业总会计师工作职责管理暂行办法》具体组织和管理本单位的财务工作。 第三条 集团公司及子分公司分别设立财务会计部，其他独立核算的单位均设相应的财务机构。 第二节 财务部门职责 第四条 集团公司设财务会计部，负责整个集团公司的财务会计工作，指导和监督集团公司所属各级财务部门的业务工作。 下设五个科室：综合财务科、会计科、项目财务科、资金结算中心、机关财务科。 第五条 集团公司财务会计部职责范围 (一 )负责集团公司的财务管理与会计核算。 (二 )负责组织实施集团公司的财务预算。 (三 )负责集团公司资金的筹集、 营运、分析及管理。 (四 )制定集团公司财务制度，并组织贯彻实施。 (五 )负责在集团公司推行全面预算管理和全员、全过程、全方位的成本管理与核算，参与集团公司各项经济责任制的制定与考核。 (六 )参与集团公司的经济预测、经营决策、基本建设、技术改造等重大项目的可行性研究及方案的确定。 (七 )负责集团公司营业收入、成本费用、实现利税、上缴利税及利润分配的核算与管理。 (八 )对集团公司的经济活动实施会计监督。 (九 )负责对集团公司财务人员进行培训。 (十 )承办集团公司领导交办的其他事项。 第六条 子公司财务会计部职责 范围 (一 )遵守国家的各项财经法规和集团公司财务会计部制定的各项财务制度，可依据集团公司的相关规定，建立本公司的财务会计制度，但重大的财务制度必须上报集团公司批准。 (二 )负责所在公司的财务管理与会计核算工作，对所在公司的经济活动实施会计监督。 (三 )负责所在公司的资金筹集、运营、核算和管理。 (四 )负责所在公司财务预算的组织实施。 (五 )为所在公司的经济责任制的考核提供各种财务资料和数据，编制会计报表。 (六 )负责。