地税系统税收管理人员业务技能综合练习题参考答案

地税系统税收管理人员业务技能综合练习题参考答案内容摘要：

的入账价值： 10000060000+10000+1700+12020+30005000=61700(元 ) （ 2）按会计应提取的折旧 C设备 2020 年计提折旧 =（ 1070002020） 5247。 15247。 12 9=26250 元 A设备 2020 年度计提折旧 =80000 95%247。 10=7600 元 B设备 2020 年度计提的折旧： 100000247。 5247。 12 6+61700（ 15%）247。 4247。 12 3= 元 （ 3）按税法应提取的折旧 C设备 2020 年计提折旧 =107000 (15%)247。 5247。 12 9= 元 A设备 2020 年度计提折旧 =8000095%247。 10=7600 元 B设备 2020 年度计提的折旧 100000 (15%)247。 5247。 12 6+61700（ 15%）247。 5247。 12 3=9500+ = 元 纳税调整额 =26250+7600+= 元 应调增应纳税所得额 （ 4）借：在建工程 40000 累计折旧 60000 贷：固定资产 100000 借：在建工程 26700 贷：原材料 10000 10 应付工资 12020 应交税金一一应交增值税 (进项税额转出 )1700 生产成本 —— 辅助生产成本 3000 借：银行存款 5000 贷：在建工程 5000 借：固定资产 61700 贷：在建工程 61700 五、计算题 （ 1）该生产线的入账价值 ＝ 200＋ 34＋ ＋ 25＋ 2＋ 16＋ ＋ 100＋ 14＋ 3＋ ＋ － ＝400(万元 ) （ 2） 2020年的应计折旧额＝ 400 2/5＝ 160(万元 ) 2020 年应计提的折旧额＝ (400－ 160) 2/5＝ 96(万元 ) 换入汽车的成本 =283=25（万元） 借：固定资产 25 银行存款 3 贷：主营业务收入 28 借：主营业务成本 19 贷：库存商品 19 甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时乙公司有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（假定不考虑所得税影响）： 存货公允价值与账面价值的差额应调减的利润 =（ 1050750） 80%=240（万元） 固 定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额 11 =2400247。 16 1800247。 20=60 （万元） 无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1200247。 8 1050247。 10=45 （万元） 调整后的净利润 =9002406045=555（万元） 甲公司应享有份额 =55530%= （万元） 确认投资收益的账务处理为： 借：长期股权投资 —— 乙公司（损益调整） 贷：投资收益 （ 1） 2020 年完工程度＝ 8/20＝ 40% 2020 年确认收入＝劳务总收入 30 40%－ 0＝ 12（万元） （ 2） 2020 年完工程度＝（ 8+7） /20＝ 75% 2020 年确认收入＝ 30 75%－ 12＝ （万元） 经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。 2020 年共支付租金为 15＋ ＝ 万元， 2020 年付租金 15 万元，所以 2020年所付租金占全部租金的 ＝ 60%； 2020 年应分摊的未实现售后租回收益为 45 万元 60%=27 万元。 （ 1） 2020年专门借款利息资本化金额 =40008 ％－ 1000 ％ 6 ＝ 290万元 2020 年专门借款利息资本化金额＝ 40008 ％ 180/360 ＝ 160 万元 （ 2）一般借款资本化率（年）＝（ 40006 ％ +202008 ％） /（ 4000+20200）＝％ 2020 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝ 4000180/360 ＝ 2020 万元 2020 年一般借款利息资本化金额＝ 2020 ％＝ 万元 2020 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（ 4000+3000） 180/360＝ 3500 万元 12 2020 年一般借款利息 资本化金额＝ 3500 ％＝ 万元 （ 3） 2020 年利息资本化金额＝ 290＋ ＝ 万元 2020 年利息资本化金额＝ 160+＝ 万元 （ 4） 2020 年： 借：在建工程 应收利息 30 贷：应付利息 2020 年： 借：在建工程 贷：应付利息 （ 1）借：开发间接费用 贷：应付职工薪酬――工资 30 ――福利费 （ 2）借：开发间接费用 贷：累计折旧 16 周转房 （ 3）借：开发间接费用 贷：银行存款 （ 4）期末，按各开发项目的直接费比例分配转出开发间接费用。 项 目 分配标准 分配率（ %） 开发间 接费用 土地征用及拆迁补偿费 前期工程费 基础设施费 建安工程费 公共配套设施费 直接费用合计 写字楼 258 14 13 住宅楼 516 1470 小型商场 80 合计 借：开发成本 — 房屋开发 — 写字楼（开发间接费用） — 住宅楼（开发间接费用） — 配套设施开发 — 商场（开发间接费用） 贷：开发间接费用 （ 1）发生研发支出： 借：研发支出 —— 费用化支出 40 000 000 —— 资本化支出 60 000 000 贷： 原材料 50 000 000 应付职工薪酬 10 000 000 银行存款 40 000 000 （ 2） 2020 年 12月 31 日，该专利技术已经达到预定用途： 借：管理费用 40 000 000 无形资产 60 000 000 贷：研发支出 —— 费用化支出 40 000 000 —— 资本化支出 60 000 000 （ 1） 6月 1日发出商品时 借：银行存款 234000 贷： 其他应付款 202000 应 交税费 — 应交增值税（销项税额） 34000 借： 发出商品 190000 贷：库存商品 190000 68 月每月末计提财务费用 借：财务费用 6667 =(220200202000)/3 14 贷：其他应付款 6667 9月 1日回购时 借：其他应付款 220200 应交税金 应交增值税 进项税额 37400 贷：银行存款 257400 借：库存商品 190000 贷： 发出商品 190000 （ 2） 2020 年 6月 1日不确认收入 2020 年 10 月 1日应确认收入为销售的价格 260000 元，应确认的利润是： =260000190000=70000 元 此项售后回购业务对企业当年的利润影响额＝ 26000019000020200=50000元 （ 3） 2020 年 6月 1日应确认收入为销售价格 202000 元 2020 年 10 月 1日应确认收入为销售价格 260000 元 应纳税所得额 =202000190000+260000220200=50000 元 2020 年 ①完工程度 =300247。 （ 300+500） =% ②应确认的利润 =（ 1000— 300— 500） %=75 2020 年 ①完工程度 =680247。 （ 680+170） =80% ②应确认的毛利 =（ 1000— 680— 170） 80%— 75=45 2020 年 应确认的毛利 =（ 1000+30— 820） — 75— 45=90 1 3日购进材料单位成本 =210 20247。 200=21 元 13 日购进材料单位成本 =（ 155 21+195）247。 150=23 元 23 日购进材料单位成本 =（ 265 22+170）247。 250=24 元 先进先出法： 15 发出存货成本 =100 20+50 21+150 21+50 23+100 23+200 24=14450元 期末存货成本 =50 24=1200 元 1 （ 1） 2020 年至 2020 年该无形资产摊销额 =1000247。 8 2=250 万元 2020 年度该无形资产的摊销额 =（ 1000250150）247。 6=100 万元 2020 年 12 月 31日该账户的余额 =1000250100=650 万元 （ 2） 2020 年度按税法规定的摊销 =1000247。 10=100 万元 所以该年度无形资产摊销的纳税调整额为 0。 1 （ 1）销售实现时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 17 000 （ 2） 3 个月后，应收票据到期，甲企业收回款项 117 000 元，存入银行： 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 （ 3）如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债（短期借款）。 甲企业贴现获得现金净额 112 660 元，则甲企业相关账务处理如下： 借：银行存 款 112 660 短期借款 —— 利息调整 4 340 贷：短期借款 —— 成本 117 000 1 会计核算上的投资收益 2020 年 应冲减初始投资成本的金额 =15 万元 投资收益 0 16 2020 年 应冲减初始投资成本的金额 =[（ 150+750） 600] 10%15=15 万元 投资收益 =750 10%15=60 万元 2020 年 应冲减初始投资成本的金额 =[（ 150+750+600） （ 600+700） ] 10%（ 15+15）=10 万元 投资收益 =600 10%(10)=70 万元 2020 年 应冲减初始投资成本的金额 =[（ 150+750+600+300） （ 600+700+550） ] 10%（ 15+1510） =25 万元由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本，但恢复增加数不能大于原冲减数 20 万元 (15+1510)。 投资收益 =300 10%(20)=50 万元 A企业会计核算上的投资收益 =60+70+50=180 万元 税法上的投资收益 =(150+750+600+300) 10%=180 万元 1 丙公司应编制的会计分录如下： （ 1）借：可供出售金融资产 1 210 000 贷：银行存款 1 210 000 （ 2）借：应收股利 50 000 贷 ： 投资收益 50 000 （ 3）借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 （ 4）借：资本公积 —— 其他资本公积 110 000 贷：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 110 000 （ 5）借：资产减值损失 260 000 贷：资本公积 —— 其他资本公积 110 000 可供出售金融资产 —— 公允价值变动 150 000 （ 6）借：可供出售金融资产 — — 公允价值变动 200 000 17 贷：资本公积 —— 其他资本公积 200 000 【 第三章 营业税政策与管理 参考答案】 一、判断题 错 错 对 对 对 错。