企业经营决策税收管理与风险控制

企业经营决策税收管理与风险控制内容摘要：

企业 经营决策 税收管理与风险控制 第 7 页 7 【案例分析】 投资公司办理营业执照出现的问题 【案例分析】 投资后抽逃资金案例分析 【案例分析】 总公司购买办公楼投资成立销售公司 比如：广东一总公司，先以自己的名义在北京购买一办公楼价值 1000万，办理相关的房产手续，并交纳了契税。 总公司再用 1000 万做投资成立销售公司。 由于总公司将房屋的所有权转移给销售公司，总公司应再负担一道契税。 假如：总公司先用现金做投资在北京成立销售公司，再以销售公司的名义去购买办公楼，就避免了由于过户多交的契税。 [案例一 ]开发公司成立搅拌站案例 抵 免企业所得税暂行办法 财税字 [1999]290号 文件规定： [案例二 ]内资企业设备改造抵免所得税筹划案例 （三）企业对外投资： 国税发 [2020]118号文件规定： 财税 [2020]191号文件规定：（ 2020年 1月 1日起执行） （四）企业资产评估增值：（财税字 [1997]77号文件规定） （ 1）清产核资固定资产增值的税务处理： （ 2）非现金对外投资资产评估净增值税务处理： （ 3）产权转让净收益或净 损失的税务处理： （ 4）股份制改造发生的资产评估增值税务处理： 国税发〔 2020〕 45号关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知 ： 关于企业捐赠 （ 2020年 1月 1日执行） 、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。 赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 ，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机 企业 经营决策 税收管理与风险控制 第 8 页 8 关审 核确认，可以在不超过 5 年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 第五讲：企业采购环节的纳税筹划 货物购进所影响税收的项目就是进项税额。 由于增值税的交纳是销项税额－进项税额，因此进项税额的大小对应交税额有直接影响。 目前为什么很多企业对进项税抵扣都很重视。 能抵扣的尽量抵扣，就是为了加大抵扣，减轻税负。 但也有的企业不合理地加大进项税取得虚开的专用发票。 将不该抵扣的项目也列入进项税抵扣中，这是违法行为。 因此我国对取得虚假专用发票也有具体规定，什么样属善意取得虚假专用发票。 什么样属恶意取得虚假专用发票。 并制定了具体的处理办法。 我们在工作中，特别在专用发票的识别上应多加留意。 但更重要的是要了解进项税抵扣有那些规定，抵扣时容易出现哪些问题。 一、 税法对进项税额抵扣时间有哪些规定。 (以前的税法规定 ) 国税发 [2020]17号文件规定：从 2020年 3月 1日起，不再执行以前工业、商业的抵扣办法，企业只要取得的电脑版发票，经过认证后就可以抵扣。 规定中指出：企业取得的专用发 票后 3 个月内必须到税务机关认证，认证后当月抵扣，没认证的发票不得抵扣。 税务机关对发票的处理办法： 国税函 [2020]730 号 国家税务总局 关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知 二、哪些进项税可以抵扣 ? 购进生产用的货物时，取得的增值税发票上的进项税额。 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 购进的免税产品准予抵扣的进项税额。 （如：农副产品） 购进货物发生的运费，可按 7%进行抵扣。 运费抵扣发票的规定：运输公司的发票、税务局代开发票、税务局指定代开发票。 （从 2020年 11 月1日起执行 ）。 从事废旧物资经营的单位，采购的废旧物资，可按10%抵扣。 企业 经营决策 税收管理与风险控制 第 9 页 9 三、哪些进项税额不得抵扣。 取得未按规定填开增值税发票的进项税额不得抵扣。 购进固定资产的进项税额不得抵扣。 用于非应税项目购进货物的进项税额不得抵扣。 用于免税项目购进货物的进项税额不得抵扣。 用于集体福利和个人消费购进货物的进项税额不得抵扣。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额不得抵扣。 因购进货物发生退货的进项税不得抵扣。 小规模纳税人的购进货物的进项税额不得抵扣。 纳税人进口货物交纳增值税时，不得抵扣任何进项税额。 四、进项税额抵扣中容易出现哪些问题。 企业有时为什么不能够进行抵扣 如：（ 1）企业在购进货物时，由于发票票面有误，不能抵扣。 （ 2）企业在购进货物时，付款对象不是销货单位，不能抵扣。 （ 3）企业在购进货物时，没有到税务机关认证，不能抵扣。 企业货物购进后，又发生退货，进项没有转出 运输发票抵扣问题 财税 [2020]165 号《 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 》中第 七条规定： 实际收到的材料少于发票数，抵扣未做冲销 货物发生损失，企业进项税未转出 [案例分析 ]—— 光明家具厂偷税案例分析 将非生产用货物进项税混作生产用货物抵扣 如：购进 的固定资产、用于基建、福利等项目的货物的进项税，应按规定调整或转出。 购货取得的返还资金（返利）是否交税。 很多企业将返利以宣传费的名义收取，交纳营业税。 税法规定：返利应冲减进项税。 （返利全额交纳增值税） 纳税人购进货物时丢失抵扣联，是否可以抵扣。 税法规定：不得抵扣。 但是，购进的免税的农副产品和自营进口货物除外。 根据现行政策：如果对方开具的是电脑版发票，先到购货方税务机关开具“未抵扣进项税证明”，再到销货单位所在地税务机关开具证明，购货方可以抵扣。 企业停产、倒闭、破产留抵的进项税怎样处理。 国税函［ 1998］ 429号 国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复。