企业所得税台账与试结算管理及应用实务

企业所得税台账与试结算管理及应用实务内容摘要：

坛 跨年度确认所得项目管理台账 企业名称： 单位：元 所得项目 所得额 年度 转让、处置持 有 5年以上的股权投资所得 非货币性 资产投资 转让所得 债务重 组所得 捐赠 所得 合计 合计占当年应纳税所得额比重 确认所得 年度 附件二 ： 无限期结转扣除项目管理台账 企业名称： 单位：元 项目 年度 广告宣传费 职工教育经费 创业投资额抵扣应纳税 所得额 本年 结转额 本年抵扣 以前年度 结转额 累计 结转额 本年 结转额 本年抵扣 以前年度 结转额 累计 结转额 本年 结转额 本年抵扣 以前年度 结转额 累计 结转额 附件三 ： 长期股权投资管理台账 企业名称： 单位：元 发生 年度 本年度结转以后年度扣除的长期股权投资损失额 扣除年度 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 余额 （一次性扣除） 附件四 ： 企业弥补亏损管理台账 10 / 25 大家网 大家 学习 网 更多精品在大家。 声明：本资料由大家论坛财务税务实务探讨专区topsage./forum781.html收集整理， 转载请注明出自 http://club.topsagom 更多会计实务问题学习、讨论、交流请到://club.topsagforum781.html 大家论坛，全免费公益性会计证考试论坛，等待您的光临。 企业名称： 单位：（元、万元） 亏损年度 亏损金额 弥补金额 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合计 超期限未弥补亏损额 附件五： 扣缴企业所得税管理台账 扣缴义务人名称 扣缴义务人 纳税识别号 联系人 电 话 地 址 非居民企业名称 国 别 （地区） 序 号 合同项 目名称 合同号 合同 总价款 合同签 订日期 合同执行 期限 合同支 付次数 付款金额 所得 类型 应纳 税额 减免 税额 申报扣税日期 税款入库日期 完税证号码或减免税批文号 备注 币种 外币 金额 折合 人民币 项目合计 年度合计 附件六： 外籍人员个人所得税管理台账 姓名（中文） 地税编码 国籍或区籍 职务 任职时间 姓名（外文） 证件名称 证件号码 离职时间 雇佣单位名称 单位地址 地税编码 联系人 联系电话 所得项目 收入总额 申报收入额 税款所属期 境外工 作天数 应纳税所 得额 应纳税额 已纳税额 入库时间 中国境内 中国境外 起始日期 终止日期 大家论坛 会计人交流学习论坛 免费的学习论坛 二、填写说明 附件七： 台账填写说明 企业所得税征管中设立台账的事项主要有：一是要进行政策审批和备案的事项。 二是在计算应纳税额时，涉及到跨年度的项目，如亏损弥补、广告费扣除等。 三是避免重复征收企业所得税，在计算应纳税额时必须要抵免的境外所得或股权投资收益已缴纳的税额。 本套台账的所属年度均指 汇算清缴年度。 属于审批或备案事项类台账应在相关事项终审或完成备案后及时登记录入，其他台账应在企业汇算清缴结束后及时登记录入。 台账中加“ *”的项目不填。 部分台账已明确了各项目之间的判定关系和计算公式。 （一）《企业所得税减免税（审批、备案）台账》 1． 本台账是根据《企业所得税法》及《实施条例》有关“税收优惠”的规定设计的，目的在于统计分析、监控管理。 由县区局征管部门汇总登记录入。 2． 本台账适用于享受所得税优惠政策的纳税人，包括符合条例的小型微利企业。 3． “减免税金额”来源于企业所得税年度申报资料，其他各项 目来源于减免税审批或备案资料。 其中“减免税依据”填写具体的税收法律、法规，国家财政部或国家税务总局的规范性文件，“政策优惠方式”填写减征、免征、税率优惠等。 （ 二 ） 《亏损及所得税前弥补亏损台账》 1． 本台账是根据《企业所得税法》第十八条的规定设计的，用以反映企业的亏损及弥补情况。 由税源管理人员根据企业的年度汇算清缴资料分析填写。 2． 第 1列“年度”：填报公历年份。 第 1至 5行依次从 6行往前推 5年，第 6行为本申报年度。 3． 第 2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第 23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“－”表示 ）。 4． 第 3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“－”表示）。 5． 第 4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第 2＋ 3列。 6． 第 9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第 5＋ 6＋ 7＋ 8列。 （第 4列为正数的不填）。 7． 第 10列第 1至 5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第 23行数据，用于依次弥补前 5年度的尚未弥补的亏损额， 1－ 5行累计数不得大于主表 23行。 10列小于等于 4列负数的绝对值－ 9列。 8． 第 6行第 10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”： 金额等于第 1至 5行第 10列的合计数（ 6行 10列的合计数≤ 6行 4列的合计数）。 9． 第 11列第 2至 6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前 5年度的亏损额被本年主表中第 24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额 ,以及本年度尚未弥补的亏损额。 11列＝ 4列的绝对值－ 9列－ 10 列（第四列大于零的行次不填报）。 10． 第 7行第 11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第 2至 6行第 11列的合计数。 （三）《财产损失所得税前扣除台账》 1．本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第三十二条的规定设计的，用 以集中反映企业财产损失的审批情况。 县区局征管部门根据财产损失的报批文件和相关合计 12 / 25 大家网 大家 学习 网 更多精品在大家。 声明：本资料由大家论坛财务税务实务探讨专区topsage./forum781.html收集整理， 转载请注明出自 http://club.topsagom 更多会计实务问题学习、讨论、交流请到://club.topsagforum781.html 大家论坛，全免费公益性会计证考试论坛，等待您的光临。 资料汇总登记。 2．“财产项目”可暂按总局第 13号令的有关规定填写。 （四）《职工教育经费所得税前扣除台账》 本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第四十二条的规定设计的，用以计算企业职工教育经费逐年结转扣除的有关情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 （五）《广告费和业务宣传费所得税前扣除台账》 本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第四十四条的规定设计的，用以计算企业发生的符合条件的广告 费和业务宣传费逐年结转扣除的有关情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 （六）《企业所得税税前加计扣除台账》 1．本台账是根据《企业所得税法》第三十条、《实施条例》第九十五、九十六条的规定设计的，用以集中反映企业发生的符合条件的加计扣除项目的有关扣除情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 2．“加计扣除项目”按“研究开发费用”、“工资费用”等分项填写。 （七）《创业投资抵扣应纳税所得额台账》 本台账是根据《企业所得税法》第三十一条、《实施条例》第九十七条的规定设计 的，用以计算创业投资企业发生的符合条件的创业投资额按规定比例抵扣应纳税所得额的有关情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 （八）《固定资产经营租赁所得税前扣除台账》 本台账是根据《企业所得税法》第八条、《实施条例》第四十七条的规定设计的，用以计算企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费按租赁期限均匀扣除的有关情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 （九）《已在境外缴纳的所得税税额抵免台账》 本台账是根据《企业所得税法》第二十三、二十四条、《实施条例》第七十七、七 十八、七十九、八十、八十一条的规定设计的，用以计算企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额以及从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分的税额抵免和以后年度抵补的情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 （十）《专用设备投资所得税额抵免台账》 本台账是根据《企业所得税法》第三十四条、《实施条例》第一百条的规定设计的，用以计算企业购置并实际使用政策规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按规 定比例从企业当年的应纳税额中抵免，以及当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免的有关情况。 税源管理人员应根据企业汇算清缴报送的相关资料分析填写。 三、台账制度考核的主要内容 考核的主要内容包括：各类管理台账建立的准确性和完整性；后续管理的跟踪管理情况等。 对在实施企业所得税台账管理工作中疏于管理，出现管理漏洞和差错，造成较重后果的，应按税收执法责任制考核处理。 如何使企业所得税管理台账更好地发挥功效。 1．领导思想重视，管理人员认识理解到位是首要； 2．配备综合业务素质强、熟悉财务会计知识、精通企业所得 税业务的管理人员是根本； 3．建立健全企业所得税管理台账是基础； 4．设计内容完整、结构科学、易于操作的台账格式是关键； 5．制定科学、健全的工作制度和考核机制是保障。 大家论坛 会计人交流学习论坛 免费的学习论坛 另外必须指出的是，目前企业所得税管理台账的使用现状令人堪忧。 纳税人存在的思想重视不够、台账格式不一、使用水平参差不齐、台账工具单一落后等问题，可以说是企业所得税管理基础工作的瓶颈，一定程度上制约和影响了企业所得税纳税申报管理质量。 待各方条件成熟的情况下，应在现用的综合征管软件中增加企业所得税台账管理功能，将手工或电子表格台账形式逐步过渡到统 一的征管软件操作。 第二讲 主要台账 应用示例分析 一、 跨年度确认所得项目管理台账 《国家税务总局公告 2020年第 19 号》： 无特殊规定企业取得的收入不可递延纳税 2020年第 19号公告《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》，对企业根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定： “ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、。