中港四航局二公司工程项目成本核算控制程序

中港四航局二公司工程项目成本核算控制程序内容摘要：

号： MP62 版次： A 11 —— 无法准确记录工日的某一类、或几类人员工资费用，应先在原目标成本项目中归集，之后如有确凿证据表明属于例外事项的，则应再调整到例外事项中归集，无确凿证据的，不再调整。 职工福利费 报告期目标成本指标费用的计算 以报告期人工费成本指标费用为基数按预定比例计算。 报告期实际成本费用的核算 —— 按现行职工福利费有关规定计提，月末分配时，以各工程项目成本核算对象的实际人工费为分配基数。 在“工程施工 职工福利费”和“工程施工 职工福利费（例外事项）”科目下归集。 材料费 结构材料 A、单项指标费用≥ 10 万元的的结构材料。 a、不易损耗的结构材料； b、由劳务分包单位负责损耗的结构材料； c、非 a、 b类结构材料； B、其他结构材料。 报告期目标成本指标费用的计算 —— 属 A、 B类结构材料，按产值报表确认的报告期累计完成的合同工程量中该类结构材料的量乘指标费用单价计算； 结构材料费 =产值报表确认的报告期累计完成合同额该类结构材料量指标费用单价 报告期实际成本费用的核算 —— 结构材料费明细分类原则：与工程项目目标成本清单对结构材料 费的分类保持一致，凡在目标成本清单中被单列了的结构材料费，其材料的采购、运输、入库、出库等流程也须作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本指标费用被单列了的的钢卷板、钢筋、 4T块石等），其他未被单列的的结构材料须合并反映在“其他结构材料”之中。 中港四航局二公司项目目标成本核算控制程序 编号： MP62 版次： A 12 —— 结构材料取得的计价与核算：项目部取得（外购或内调）的结构材料按其实际成本（原价、运杂费、税金）入帐，通过“物资采购”和“库存材料”等科目核算。 —— 结构 材料发出的计价与核算：项目部结构材料的发出或领用按照实际成本法进行核算，可采用先进先出法或加权平均法确定发 出料的实际成本，并对期末存货进行计价。 —— 结构材料费的归集与分配：根据材料部门提供的材料耗用单和材料耗用统计表，按预算口径进行归集与分配。 属原目标成本项目的结构材料费，须在“工程施工 材料费 结构材料”科目下设置的四级子目（例如“工程施工 材料费 结构材料 钢卷板”科目）归集；属例外事项项目的结构材料费须在“工程施工 材料费（例外事项） 结构材料”科目下设置的四级子目（例如“工程施工 材料费（例外事项） 结构材料 钢卷板”科目）归集。 —— 若 a、 b、 c 类结构材料中的某种结构材料已经耗费（办理了领料手续）， 但本期相应产值未确认，则应将该种结构材料自开工累计实际消耗量（物资部门提供）与已确认产值中该种结构材料累计应消耗量（合约部门测算时考虑损耗）的差额乘月末市场单价（或最近采购单价）列入未完施工，待相应产值确认时再结转为工程项目成本。 最终工程项目竣工决算时 ,未完施工应为零。 —— 除非有充分依据，未完施工一般不包含 B 类结构材料费用。 —— 如某类结构材料，在中间核算时发现实际耗用量与理论耗用量相差较大，应作为重要事项进行分析，提示或评估其可能存在的风险。 施工材料 类别 A、单项指标费≥ 10 万元的施工材料； a、租赁的周转材料； b、残值很小的施工材料； c、中间完全消耗的施工材料； d、施工期可周转使用的、或有较高残值或再利用价值的施工材料。 B、零星施工材料。 中港四航局二公司项目目标成本核算控制程序 编号： MP62 版次： A 13 报告期目标成本指标费用的计算 —— 属 A 类施工材料的，按该类材料各子类的指标费用占合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用的比例乘报告期 产值报表 确认的累计完成的该项目的产值计算； 如难以确认合同中相对应的或最相匹配的可计量项目时，则按该类材料（或子类）的指标费用占合同额的比例乘报告期产值报表确认累计完 成产值； —— 属 B 类施工材料的，按该类材料指标费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期累计完成的产值计算。 报告期实际成本费用的核算 —— 属 a、 b、 c 类施工材料 ,其明细分类原则、取得的计价与核算、发出的计价与核算、费用的归集与分配及相关科目的设置都与结构材料类似。 周转材料的租赁费通过“工程施工 材料费 施工材料 周转材料租赁费”或“工程施工 材料费 (例外事项 )施工材料 周转材料租赁费”科目核算。 —— 属 d 类施工材料，该类施工材料的某一子类或几子类或全部进行核算，实际发生耗料时，无论是一次性 投入还是分次投入，都通过“待摊费用”各明细子目归集。 在相对应或最相匹配的可计量项目的施工期内，以计划耗用量（工程部提供）、预定单价（委派财务主管合理确定，已采购部分按实际加权平均价计，未采购部分按预算单价计）、预计残值等为参数，确定当月摊销额，该类费用通过“工程施工 材料费 施工材料 周转材料摊销费（钢材或木材等）” 或“工程施工 材料费（例外事项） 施工材料 周转材料摊销费（钢材或木材等）”科目核算。 摊销公式为： 若“待摊费用”某明细子目月末余额为贷方时，视同该费用预提； 若实际耗用量、实际单价较计划耗用 量 、预定单价出入较大，委派财务主管应根据实际情况调整每月应摊销额，并对前期差额进行 追溯调整，在某子类施工材料施工期满时，其对应的“待摊费用”明细子目余额应为零。 施工材料费 = 合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用 该施工材料目标成本指标总费用 报告期累计完成的该项目的产值某子类施工材料费本月应摊销的金额 = 本月完成的相对应的或最相匹配的可计量项目的产值 合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用 （该子类施工材料计划耗用量预定单价 预计残值） 中港四航局二公司项目目标成本核算控制程序 编号： MP62 版次： A 14 —— 未完施工中一般不包含施工材料费，若有充分证据证明： a、 b、 c 类施工材料已经耗费（办理了领料手续），但其相应产值本期暂未得到 产值报表 的确认，则该部分施工材料费应列入未完施工，待相应产值确认时再结转为工程项目成本。 最终工程项目竣工决算时未完施工应为零。 —— 各类施工材料（ d类除外）处理时的回收净额应冲减相对应施工材料的总费用。 —— d 类施工材料 回收净额若大于预计残值，将差额冲减该类施工材料的总费用；若小于预计残值，则将差额调增该类施工材料的总费用。 船机费用 分类 A、单项指标费用≥ 10 万元的船机费用； a、专用船机费用（主要为合同某类项目配置的船机费用）； b、通用船机费用 （ 为某个期间配置的船机费用）； B、其它类的船机费用。 报告期目标成本指标费用的计算 —— 属 a 类船机的，按该类船机的指标费用占合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用的比例乘报告期产值报表确认累计完成的该项目的产值计算； —— 属 b 类船机的，按该类船机的指标总费用占合同额的比例乘报告期产值报表确认的已完成产值。 无论 a 或 b 类，如能确认该类船机无须进场，也无须紧密相关的替代船机进场时，则该类船机的指标费用在核算时可按该类船机的指标费用除以合同工期乘已施工时间计算。 —— 属 B 类中不能参照 A 类中 a、 b 类船机计算指标费用的，按该类船机的指标总费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的已完成产值。 报告期实际成本费用的核算 合同额 报告期累计完成合同额本期船机费用该类船机目标成本指标总费用合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用 报告期累计完成的该项目的产值船机费 = 该船机指标总费用 中港四航局二公司项目目标成本核算控制程序 编号： MP62 版次： A 15 —— 船机费用明细分类原则：与工程项目目标成本清单对船机费用的分类保持一致，凡在目标 成本清单中被单列了的船机费用，都应作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本清单单列了的内燃电焊机台班费、混凝土输送泵台班费、车辆修理费、桩 5台班费、驳 35台班费等），未被单列的其他船机费用合并反映在“其他台班费”中。 —— 无论属那一类船机费用，实际发生时均应按预算口径在“工程施工 船机费用”或“工程施工 船机费用（例外事项）”科目下设置的“ **船舶台班费”“ **机械台班费”、“项目自有机械台班费” “其他台班费”等成本明细子目进行归集。 —— 自有船机费用 一般包括：折旧费、修理费、工具及材料费、安装拆卸及 辅助设施费、燃料及动力费用、其他费用等，发生时一般先通过“辅助生产”科目进行归集，月终再根据船机设备或生产管理部门提供的船机设备使用统计明细表，按使用台班数和定额台班费进行分配，计入原目标成本项目和例外事项的船机使用费成本。 —— 自行采购的不作固定资产管理的小型船机设备（如交通艇），其实际成本（含买价、运杂费、税金）先在“待摊费用”明细科目归集，然后在计划使用期内按使用时间分摊成本费用，有残值的，处理时再冲减已摊销的成本费用。 调遣费 类别 A、指标费用中列出了调入或调出船机调遣费的（大型专 用设备）； B、指标费用中未专门列出船机调遣费的（一般在核定船机使用时间时考虑。