中小型企业成本费用管理控制—以贵州黔飞自行车销售有限公司为例

中小型企业成本费用管理控制—以贵州黔飞自行车销售有限公司为例内容摘要：

目标成本通常指单位成本而言，它通常有计划成本、标北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 6 准成本、定额成本和估算成本等，而标准成本相比来说是一个比较严谨的目标成本方法。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 7 第 3 章 黔飞公司成本费用方面存在的问题 第 节 公司简介 我公司成立于 1996 年，注册资金为 5000 万元，公司位于 贵州省毕节地区。 地理位置得天独厚，交通十分便利。 本公司是一家专业生产 及销售 自行车的企业，公司始建于 1996 年占地 280000 平方米，现有员工 660 多人，公司拥有现代化生产流水线，先进的烤漆工艺。 为了满足客户对产品的多方位需求，公司专业从事 自行车 研究人员，始终坚持以优质的新产品，新款式主导市场。 近年来， 本公司不断优化产品结构和管理体制，加大技改项目投入，公司规模不断扩大。 现已发展成为管理现代化、生产标准化、厂区花园化的公司。 公司以“质量求生存，以信誉求发展”的经营方针竭诚为您服务。 服务于 消费者 ，着眼于未来。 董事长总经理及全体职工，愿与您携手合作，共创美好未来。 第 节 公司成本费用管理控制的现状 财务经营状况 表 利润表 单位：万元 项目 2020 年金额 比率 2020 年金额 比率 一、营业收入 100 100 减：营业成 本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 —— —— —— —— 二、营业利润 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 8 加：营业外收入 431,33 减：营业外支出 —— —— 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 公司成本控制制度建设 黔飞公司 目前建立了部分成本控制制度，如目标成本管理制度、标准成本核算制度、采购制度以及费用预算制度等。 有些方面比较完善，并有力执行，但有些方面制定的制度存在一些问题和不足，需要提出和改进。 下面从目标成本管理制度和期间费用控制等方面来阐述 黔飞公司 成本控制的概况。 （ 1）目标成本管理制度 黔飞公司 成本管理的目标是期望公司在预算的基础上，根据公司的主体经营方向，在成本预测、成本决策和测定目标成本等这些方面进行目标成本的分析、控制分析以及审核与评估，以此达到降低成本的目的，提高获利和增强企业管理水准。 这种以管理为焦点，核算为技术措施，获利为最终目标，通过事前预测、事中控制和事后衡量来对成本进行考评和审核，使成本会计从少数到多数人管理控制，成本管理与会计核算型管理的考虑；最后从产品成本入手，从以往的 事后计算扩展到事先控制，为公司每个部门的成本控制提出了精确的目标，最后构成完整的成本控制体系，最终希望能少付出多产出，取得最高的经济效益的成绩。 （ 2）期间费用管理制度 黔飞公司 的期间费用包含销售费用、管理费用和财务费用，因为公司财务费用很少，所以，公司关键是对销售费用和管理费用的控制，控制方式如下： 第一，预算控制。 该公司以前开发的预算管理系统在每一年的预算，是制备的管理费用和销售费用预算，作为一个整体的经营预算的一部分， 黔飞公司 将期间费用分为可变费用和固定费用两个，并分别编制预算，公司的期间费用都是在预 算中编制预算表时对每一项费用的权责进行归属，使每一项费用都有部门或特定职员担当。 第二，审批控制。 预算编制以后，控制的实行需要依靠各项开支的审核批准，审批核准的依据是预算额，也就是开出的各项花销开支不能多于预算，审批核准仅限各责任部门。 对于销售成本来说，因为每个月都在制定，也在做每月的统计分析和控制，要求必须消除销售成本形成的影响，按一定的比例在销售额之内。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 9 公司成本控制项目情况分析 本文根据 黔飞公司 近几年产品成本的各类数据，对成本的相关内容进行探索分析。 主要通过产品成本分析、管理费用分析和销 售费用分析来了解成本控制的情况，从而可以明确成本控制的方向。 （ 1） 黔飞公司 产品成本分析 本文收集 20202020 年的成本数据，列表分析如表 ： 表 产品成本趋势表 单位：万元 年份 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 原材料 辅助材料 工资 租金 折旧费 总成本 由表 可以看出，产品成本的数额随着公司规模的扩大和人员的增加而逐年上升，由 2020 年的 万元增加到 2020 年的 万元。 表 公司产品成本比重表 年份 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 原材料 % % % % 辅助材料 % % % % 工资 % % % % 租金 % % % % 折旧费 % % % % 总成本 100% 100% 100% 100% 从表 可以看出，产品成本结构中， 2020 年的折旧费的比重超过了七成，原材料和辅助材料约占 成，其他明细费用所占比重较小。 因此材料（原材料和辅助材料）与折旧费的变化将决定产品成本的变化。 表 3. 4 公司产品成本增长速度表 年份 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 10 原材料 % % % 辅助材料 % % % 工资 % % % 租金 % % % 折旧费 % % % 总成本 % % % 从表 可以看出，产品成本的增长率下降幅度比较小的原因主要是因为比重占了很大的原材料和辅助材料的增长率一直居高不下，如表 所示，原材料的增长率一直保持在 8%以上， 2020 年为 %， 2020 年为 %；辅助材料 2020 至 2020 年也相对保持稳定， 2020 年的增长率比 2020 年下降了相对较多；人工费用的增长率变化比较不稳定， 2020 年达到最高为 %，而 2020 年又降到最低的增长率为 %，这是因为公司在 2020 年作了内部的大调整，对学历在大专以下的来了一次规模较大的裁员，为了使公司更上一层楼，所以需要招纳素质、学历都相当的员工来帮助公司的发展。 租金的增长率变化主要是在 2020 年到 2020 年发生的反差比较大，这主要是由于公司在 2020 年 把其中的一间厂房直接买下的原因，所以厂房作为固定资产，就不需要再付租金了，所以增长率就下降了，直到 2020 年就保持相对稳定。 （ 2） 黔飞公司 管理费用分析 列表分析如表 ： 表 3. 5 公司管理费用趋势表 单位：万元 年份 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 研发费用 咨询发行费 —— —— 职工薪酬 土地租赁费 税金 折旧费 —— —— 无形资产摊销 —— —— 办公费 —— —— 差旅费 —— —— 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 11 招待费用 —— —— 其他 合计 由表 可以看出，管理费用的数 额随着销售收入的增加而逐年增加，由 2020年的 万元增加到 2020 年的 万元。 表 3. 6 公司管理费用比重表 年份 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 研发费用 % % % % 咨询发行费 —— % % —— 职工薪酬 % % % % 土地租赁费 % % % % 税金 % % % % 折旧费 —— —— % % 无形资产摊销 —— —— % % 办公费 —— —— % % 差旅费 —— —— % % 招待费用 —— —— % % 其他 % % % % 合计 100% 100% 100% 100% 由表 可以看出， 2020 年管理费用的明细项中的研发费用、职工薪酬、土地租赁费、税金、折旧费、无形资产摊销、办公费、差旅费、招待费用的比重共达 %，其中研发费用就占 %，职工薪酬占 %，由此得出研发费用和职工费用的增减决定了管理费用的变化。 表 3. 7 公司产品成本增长速度表 年份 2020 年 2020 年 2020 年 2020 年 研发费用 —— % % % 职工薪酬 —— % % %。