【精品】乡镇卫生院财务收支管理制度

【精品】乡镇卫生院财务收支管理制度内容摘要：

，制订合理的支出审批权限， 由财务 部门 统一执行，并根据批准的支出预算进行分级归口管理。 财务部门应把好审核关，出纳人员凭经 过 审核的合法凭证办理付款手续 ， 并在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”戳记。 卫生院不得由一人办理货币支付业务的全过程。 物资、 药品 等 材料采购， 根据 药品、材料 采购发票、 验收 单 ，由经办人 签字 、科室负责人 （证明人）审核、 财务主管领导审批 ； 设备 等固定资产的 采购， 根据发票、采购审批单、 验收单， 由经办人 签字 、科室负责人 （证明人）审核 ，单位负责人审批，财务 部门 凭已审 签 发票和 有效合同及其他有关资料 (大型设备采购应有可行性论证报告 )办理付款，凡属于专项控制商品或政府采购商品，付款时必须附有关审批资料。 17 大修、基建等项目用款，财务 部门 凭已签定的合同及造价预算、工程进度结算单、工程形象进度表、工程决算审计部门结算单，经基建部门、监理人和分管领导签字，单位负责人审批后，按基建付款的有关规定办理付款，工程竣工决算应由有审价资格的中价 机构出具审计报告。 100 万元以上的项目，必须进行项目投资分析，提供可行性研究报告。 差旅费借款由借款人提出书面申请，经 科室 负责人签署意见，报财务主管负责人审批，财务 部门 凭据付款；各种备用金由使用科室提出申请，分管领导签署意见，财务 部门 根据业务需要核定，报主管财务领导审批后执行。 年终 对 借款 应予以清算，次年初办理续借手续。 18 乡镇卫生院 会计档案管理制度 为了加强会计档案的科学管理 ,充分发 挥 会计档案 作为经济管理信息资源，反映经济管理面貌的历史资料作用，为单位合理组织业务经营及 提高经济效益提供有益的经济数据参考资料。 依据 《 会计法 》 及 《 会计档案管理办法 》 的规定 ， 特制定本制度。 一、 会计档案分类 本制度所指的会计档案是会计核算资料 档 案，主要包括 会计凭证、会计 账簿 、财务报告、财务软件和会计数据存储介质及其他会计核算专业资料 （指合同、养老金缴纳清册、工资册、会计档案 保管 清册 、原始始票据存档 等） 等五大类，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 二、会计档案的整理 乡镇卫生院每月应对会计凭证进行整理装订成册，年度结算后应对会计凭证、会计账簿（包括现金日记账和银行日记账）、会计报表（会计报告 ）、工资册、药品与库存物资的盘点清单、银行对账单与银行余额调节表及养老金缴纳清册等 整理立卷、装订成册并写好案卷目录和年度案卷说明，交会计档案专柜存放。 如进行 电算化 记账，其电算化 会计数据信息应及时备份并以磁带、磁盘、光盘等磁性介质进行保存，防止会计数据信息的丢失； 并 每月打印会计报表、科目汇总表、余额发生额明细表、往来帐余额表、银行日记帐；年度终了后所有的电算化会计数据应打印输出，以纸介质形式连 19 同其它会计档案、电脑磁盘 一同 保管。 为了便于档案的统计、保管和查找利用，必须对所有的案卷进行排列和编号。 并且在排列、 编号上要尽量适应本单位会计档案形成的特点和管理方式。 乡镇卫生院的会计档案按“年度 — 类别 — 保管期限分类排列法”，即把一个会计年度中所形成的会计档案，分为会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料四大类。 一个单位一年的会计档案经过分类整理、装订、编号，然后都要登记案卷目录。 会计档案案卷目录是根据案卷内容和成分按一定次序编排的，用于检索的案卷名册 ，是揭示和介绍了会计档案的内容，是一个基础的检索工具。 会计档案案卷目录的项目主要有：序号、案卷号、案卷标题、起止 日期 、张数、保管期限、备注等。 三、 会计档案的保管 进库档 案必须符合标准、妥善保管、专人负责、科学管理、存放整齐、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盗。 对磁介质档案还要做好防磁工作，每年至少翻一次，不断改善保管条件，并 要定期组织检查，确保档案安全 完整。 要 认真做好会计档案资料的利用，为领导决策和提高经济效益服务。 对查阅档案要有严格的审批手续，凡内部各职能部门查阅，须经财 务 负责人批准；外单位查阅须经单位负责人批准，严格按审批内容进行查阅，并办理登记手续，严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换 等。 借阅档案归还时间最长不得超过 10 天，超期应办理延期手续， 到期档案管理人员应主动催收，并对收回的档案认真检查有无缺损等情况。 20 全套会计电算化系统文档视同会计档案保管，保管期截止至该系统停止使用或有重大修改后三年；各种会计档案保管期限应根据 《 会计档案管理办法 》 有关规定执行。 会计档案的保管期限， 从会计年度终了后第一天算起， 分为永久、定期。 具体 保管期限如下： 会计凭证、 会计账簿（包括总账、明细分类账）保管期限为 15 年； 现金日记账、银行日记账、保管期限为 25 年； 会计月报表 和其他应保存的会计核算专业资料 保管 5 年；年度会计报表与财年度决算报表 、会计档案保管清册、会计 档案销毁清册 保管期限为永久。 合并、撤销单位的会计档案，应根据不同情况办理移交手续，交接双方要在移交清册上签名。 会计档案管理人员调动工作或因故离职，要将所管的会计档案向接办人移交清楚，并应上级主管部门、单位负责人及有关人员负责监交。 四、会计档案的销毁 会计档案保管期满，需要销毁时，由单位档案机构会同财务部门提出销毁意见，编造会计档案销毁清册，经单位负责人审查签署意见后由会计、档案部门共同派人监销，其中未了债权、债务凭证、建设项目应抽出单独立卷保管，直至债权、债务、建设项目结清为止。 21 乡镇卫生院成 本管理制度 卫生院实行成本核算，是社会主义市场经济条件下对卫生院管理提出的客观要求，它可以有效地利用卫生资源，降低医疗服务成本，从而提高单位的社会效益和经济效益。 为了加强卫生院的成本管理，切实有 一、建立健全成本管理和核算组织体系 卫生院应加强对成本管理、核算的组织和领导，建立健全院、科室、个人三级成本核算组织体系。 卫生院 根据实际情况可 成立成本管理领导小组，成员由院领导、财务人员及有关科室负责人组成，主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织 、领导和落实。 各相关科室应有兼职 二、做好成本核算的基础工作 卫生院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到院内的所有部门和人员。 因此必须做好与成本核算有关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。 建立健全固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。 2 建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的资料 4 22 为了正确核算卫生院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符合 (一 )合法性原则。 即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度 (二 )可靠性原则。 即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不 (三 ) (四 ) (五 )一致性原则。 即成本核算所采用的方法前后各期必须保持一致， (六 )重要性原则。 即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力 四、 卫生 院成本 核算 的范围和项目分类 卫生院 成本 核工业算的范围包括以下内容，并按其经济用途可分类八类： (一 )人员经费：指工资、 津贴 、 奖金 、社会保险费 、其他工资 等。 彩(二 )材料消耗费用：指卫 (三 )固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧 计查 和日 (四 )办公用品及水、电、油、邮电、差旅、培训 等消耗 性 费 用 (五 ) 23 (六 ) 卫生 院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限， 卫生 (一 ) (二 ) (三 ) (四 ) (五 ) 五、 卫生 卫生 院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。 卫生 院成本核算的最终目标是医疗项目成本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗项目成本核算 六、医院成本核算的程序 成本核算程序就是 卫生 院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程 (一 )审核经营活动过程中发生的费用。 根据成本开支范围，确定哪 (二 )直接成本直接计入。 对应计入成本的费用要编制费用分配表 (如材料费用分配表、工资费用分配表等 )，少数业务可根据原始凭证直接登 (三 )辅助服务费的归集和分配。 对水、电、供应室、洗衣房、 总务 24 维修 等部门发生的费用进行归集，并按其服务的对象和提供的劳务数量， (四 )管理费用的 归集和分配。 对行政管理科室所发生的费用及全院 卫生 院成本的核算过程，实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。 在归集和分配费用时，应当遵循以下原则：对能按某种成本对象直接归集的费用，应直接计入；对于不能直接确定的费用，则要按受益原则，通过一定的科学方法进。