财务管理补充资料上海市公务员考试财务管理考试特点、考试

财务管理补充资料上海市公务员考试财务管理考试特点、考试内容摘要：

价值。 事业单位应设置 “ 固定资产 ” 、 “ 固定基金 ” 等科目进行账务处理。 除融资租 入 的固定资产外，固定 第 10 页 共 65 页 资产增加，同时要增加固定基金；固定资产 减少，同时要减少固定基金。 另外，事业单位的固定资产一般不计提折旧。 某单位以一项固定资产对外投资，该固定资产的账面原价为 150 000 元，投资协议中确定的价值为170000 元。 借：对外投资 170000 贷：事业基金 ——投资基金 170000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 经批准购买电教设备一套，价款 30000 元，由银行转账支付。 同时用现金支付运杂费 300 元。 借：事业支出 ——基本支出 ——专用设备购置 30300 贷：银行存款 30000 现金 300 借：固定资产 ——专用设备 30300 贷：固定基金 30300 用修购基金重置机动三轮车一辆，价款 4 000 元，款项由银行转账支付。 要求进行相应账务处理。 账务处理如下： 借：专用基金 ——修购基金 4000 贷：银行存款 4000 借：固定资产 ——专用设备 4000 贷：固定基金 4000 某单位从租赁公司融资租入汽车一台，租赁协议中规定应付租赁费 100000 元，租赁期限 5 年，每半年付款一次；租赁期满后，设备归承租单位所有。 该单位租入设备时另发生运杂费 1 000元，安装费2 000 元，均以银行存款支付。 要求进行相应账务处理。 账务处理如下： 融资租入固定资产时： 借：固定资产 ——融资租入固定资产 103000 贷：银行 存款 3000 其他应付款 100000 借：事业支出 ——基本支出 ——交通工具购置 3000 贷：固定基金 3000 支付租金时： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 10000 借：事业支出 ——基本支出 ——交通工具购置 10000 贷：固定基金 10000 租赁期满后： 借：固定资产 ——自有固定资产 103000 贷：固定资产 ——融资租入固定资产 103000 第 三 章 国库集中支付管理 知识要点： 国库集中支付的概念、基本特征 国库集中支付制度是财政资金支出改革的重大举措之一 ， 是国家预算执行和财政管理制度的重大创新 ， 是 把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。 具体地说 ， 就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户 ， 所有的财政支出由国库单一账户支付 ， 对财政资金从预算分配、 第 11 页 共 65 页 预算拨付及收款人账户实 行财政直接全过程监督、控制的一种制度。 实行国库集中支付制度后 ， 预算单位通过支出确认收入 ， 实际支付的款项才是财政拨款。 国库集中支付的基本特征 一是以国库单一账户体系为基础，依托现代化的电子网络和信息管理系统，将所有的政府性资金都通过财政部门在银行开设的国库单一账户体系进行核算和管理，从而实现对财政资金收支全过程的实时动态监控； 二是所有财政收入直接缴入国库单一账户或财政专户，征收单位不再设立过渡性存款账户；支出分别采取直接支付和授权支付二种方式，通过国库单一账户直接支付到商品和劳务供应者或用款单位； 三是实行安全高效的国库现金管理。 国库集中支付改革的目标 国库集中支付改革的 目标 是，使财政支出全面彻底公开、透明，实现事前、事中、事后全过程监督，提高财政资金使用效益，增强财政在宏观调控中的作用，从制度上建立规范财政支出的监督制约机制，从源头上治理腐败。 “零余额账户”的含义及管理 “零余额账户”的含义 零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令 （即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收 款人账户。 支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。 “零余额账户”的设置 省级一级预算单位及无主管部门的行政事业单位，须填写《银行账户审批表》报省财政厅（基层预算单位填写《银行账户审批表》，报主管部门，主管部门还须填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，连同基层预算单位的《银行账户审批表》一并报省财政厅）；《银行账户审批表》经省财政厅审批后报人民银行，人民银行按规定核发《开户许可证》， 预算单位持《开户许可证》，在省财政厅确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位零余额账户的开户银行，办理零余额账户开户和印鉴预留手续。 预算单位在改革实施前已由财政拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算；原账户中相关用途的财政资金使用完毕后，从新开设的预算单位零余额账户中按规定支用有关款项。 “ 零余额账户 ” 的管理和使用 财政部零余额账户。 财政部零余额账户用于 记录、核算和反映实行财政直接支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算，日终余额为零。 该账户每日发生的支付，于当 日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额 5 000万（含 5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。 财政部零余额账户在国库会计中使用 ，不得用于提取现金。 预算单位零余额账户。 预算单位零余额账户 用于记录、核算和反映实行财政授权支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算。 该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额 5 000万（含 5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。 财政授权的转账业务一律通过预 算单位零余额账户办理。 预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用 ， 该账户通过财政授权可办理转账、现金结报等结算业务。 预算单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置 “ 零余额账户用款额度 ” 科目。 收到 “ 授权支付到账通知书 ” 后，根据通知书所列数额，借记 “ 零余额账户用款额度 ”科目，贷记 “ 拨入经费 ” 科目或 “ 财政补助收入 ” 科目。 行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记 “ 经费支出 ” 或 “ 事业支出 ” 、 “ 材料 ” 等科目，贷记 “ 零余额账户用款额度 ” 科目；属于购入固定资产的，同时，应 借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 固定基金 ” 科目。 行政事业单位从零余额账户提取现 第 12 页 共 65 页 金时，借记 “ 现金 ” 科目，贷记 “ 零余额账户用款额度 ” 科目。 年度终了，零余额用款额度必须清零。 行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“ 财政应返还额度 ——财政授权支付 ” 科目，贷记 “ 零余额账户用款额度 ” 科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记 “ 财政应返还额度 ——财政授权支付 ” 科目，贷记 “ 拨入经费 ” 或 “ 财政补助收入 ” 科目。 国库集中支付下的支出类型及支出范围 国 库集中支付 下的支出类型 按政府支出分类标准，财政支出从总体上分为购买性支出和转移性支出。 根据支出管理需要，具体分为：工资支出、购买支出、零星支出和转移支出等。  工资支出：指预算单位的工资性支出。  购买支出：指预算单位除工资支出、零星支出之外，购买服务、货物和工程项目等支出。  零星支出：指预算单位购买支出中的日常小额部分，未列入《政府采购目录和限额标准分类表》或列入该表但未达到规定额度的支出。  转移支出：指拨给预算单位或下级财政部门未指明具体用途的支出。 财政直接支付与财政授权支付的范围 国库集中 支付下 的支付方式有两种方式，即财政直接支付和财政授权支付两种。 财政直接支付，是按照部门预算和用款计划确定的用途和用款额度，根据用款单位申请，由财政部门开具支付令，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位。 财政授权支付，是指预算单位根据财政授权，按部门预算和用款计划确定的资金用途与用款额度，自行开具支付令，通过国库单一账户体系中的预算单位零余额账户将资金支付到收款人的账户。 财政直接支付的范围包括工资支出、工程采购支出、物品及服务采购支出等； 财政授权支付的范围包括未实行 财政直接支付的工资支出、购买支出和零星支出。 预算单位分月用款计划的编制、上报与批复 单位分月用款计划分基本支出分月用款计划和项目支出分月用款计划。 对于基本支出分月用款计划（以收定支的部分除外），单位不必申报，由市国库支付中心按照均衡原则安排用款计划。 项目支出分月用款计划的申报有纸制凭证申报和网络申报两种方法，基本流程是：基层预算单位申报 → 主管部门批复 → 财政部门审核。 分月用款计划的编制，分财政直接支付和财政授权支付两部分，单位在编报用款计划需区分直接支付与授权支付，直接支付是将财政资金直接转给收款人 或用款单位账户，只可以办理转账业务，不可以办理提现业务；而授权支付是直接支付的补充，用于单位的零星提现和转账业务。 所以单位在编制用款计划时，可以把单位的提现和一些零星转账业务的计划数填报在授权支付，而把一般转账业务的计划数填报在直接支付。 分月用款计划一经下达，一般不做调整，因特殊情况确需调整的，预算单位应当提前提出申请，由一级预算单位审核同意后报财政国库部门审批。 在年度预算执行过程中发生的预算追加、追减调整变化，预算单位可根据变动的预算数调整分月用款计划报财政部门。 财政国库部门将审定的分 月用款计划以正式文件下达一级预算单位，同时抄送财政分管业务部门和财政国库支付中心。 一级预算单位将收到的分月用款计划下达下级单位。 分月用款计划执行。 分月用款计划下达后，其中的财政直接支付由单位根据支付需求，向财政国库支付中心填报支付申请，审核无误后，由财政国库支付中心直接将资金拨付供应商或用款人；授权支付由单位根据支付需求，在授权支付额度范围内自行签发支付指令，经财政国库支付中心审核后，将资金支付给供应商或用款人。 国库集中支付下各相关部门的主要职责 财政部门职责： （ 1）负责组织财政国库管理制度改 革实施，组织制定有关政策和规章制度； （ 2）审核办理预算单位印鉴预留手续； 第 13 页 共 65 页 （ 3）审批预算单位报送的分月用款计划，根据年度支出预算和分月用款计划，合理调度资金，办理财政直接支付业务，下达授权支付额度。 （ 4）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查； （ 5）对预算单位的预算执行和资金使用进行管理和监督； （ 6）选择代理银行，会同中国人民银行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作。 中国人民银行职责： （ 1）会同财政部门制定财政性资金支付的银行清算业务的制度规定，配合财政部门管理和 监督财政国库管理制度改革的实施； （ 2）为财政部门开设国库单一账户，办理国库单一账户与代理银行的支付清算业务； （ 3）监督代理银行代理财政性资金支付的有关业务； （ 4）定期向财政国库管理机构报送国库单一账户的支出和现金情况，并与财政部门核对国库单一账户的库存余额，确保数字一致。 （ 5）配合财政部门制定财政国库管理制度改革的有关政策制度和选择代理银行的资格标准。 预算单位职责： （ 1）负责按预算使用财政性资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作； （ 2）负责组织管理本单位的招投标工作； （ 3）负责编制用 款计划，提出资金使用申请，提供有关申请所需凭证，并保证凭证的真实性和合法性； （ 4）负责各项工程建设的组织、实施； （ 5）根据财政授权支付管理规定，签发支付令，通知代理银行支付资金。 代理银行职责： （ 1）按照与财政部门签订的代理合同，办理财政性资金支付、预算外资金专户、零余额账户支付清算业务； （ 2）定期向财政部门和预算单位报告财政性资金支付、预算外资金专户、零余额账户及特设专户的支付情况，并提供电子化的查询系统； （ 3）根据账户管理规定，严格按照财政部门的支付指令和支付额度支付资金，不得违规支付资 金； （ 4）与中国人民银行签定银行资金清算协议，并定期向中国人民银行报送报表。 第四章 财务清算和财务报告 知识要点： 财务清算 的原因和分类、善后资产的处理 清算资产的估价和变现方式、清算原则 11．下列说法。