[所有分类]税源专业化管理问题研究的理论探索和实践

[所有分类]税源专业化管理问题研究的理论探索和实践内容摘要：

到了积极的作用。 ，构建“四方联管”运行机制 2020 年，针对 各类专业市场个体工商户占主导地位的特殊税源户管结构特点，武汉市国税局积极探索专业市场个体 税收征管模式。 2020年，市局以汉正街市场为突破口， 同汉正街税务所一道开展“借助政府行政管理职能和市场开发管理方职能之力，国税、地税协同履行税收职能 ”逐步形成了“品牌广场管理模式”和“中心大楼管理模式”，进一步加大了市场税收管理力度，强化了征管力量，提高了工作效率，实现了阳光办税，和谐 征纳关系的目标。 2020年，实行联合管理的八个市场实现国税收入 1096万元，同比增长 11%。 2020年，在总结“个体税收征管经验的基础上，全市规模较大的其它专业市场相应推广了“四方联管”运行机制。 为 优化税源结构， 公平税收负担 ， 全市加大了个体工商户建账建制工作力度。 一是对符合建账 标准的个体大户通过 监督其 自行 20 建账或者委托合法中介机构代理建账 ，并由定期定额征收税款调整为查账征收方式征收税款，公平税收负担 ； 二是规范发票的使用管理， 通过提高发票使用量、版本限额促进纳税人建账建制；三是 规范小型企业账务管理，提升纳税 遵从度；四是通过加强般纳税人资格管理，支持其规模经营，引导经营户组建法人企业经营实体，优化税源结构。 2020年， 个体 查账征收户 的 税收收入由2020年的 2, 3,，净增 1,元，增幅为 %。 此外， 还建材、移动通信等八个重点行业实行重点监控、动态管理。 通过创新管理模式，个体税收征收管理工作取得了长足的发展，税收收入稳步增长。 附：“十一五”期间个体税源户管及税收收入统计表 附：“十一五”期间个体税源户管及税收收入趋势图 ， 深化办税服务厅标准化建设 为优化纳税服务， 2020年 全市国税系统按照“ 8152”模式 组织实施办税服务厅标准化建设， “八个统一”，统一业务流程、统一窗口设置、统一各类标识、统一办税指南、统一服务内容、统一岗责体系、统一管理制度、统一文明用语。 “一个 窗口” ，一窗多能。 “五个标准”， 办税环境标准化、管理制度标准化、 业务流程标准化、纳税服务标准化、工作考核标准化。 “二个一律”， 税务机关找纳税人调查核实事项，一律由税收管理员完成；纳税人找税务机关申请办理涉税事项，一律由办税服务厅受理办理，持续 21 深化办税服务厅标 准化建设。 2020年 市局 重点从 办税环境标准化、管理制度规范化、岗位流程简捷化、 纳税服务人性化、工作考核科学化等 五个方面 深化办税服务厅标准化建设，使之成为税收业务运转的核心和枢纽。 同时，积极探索 服务体系建设，进一步完善了 12366服务平台的功能，实现申报方 式的多元化，优化办税流程，简并涉税资料的报送， 全面推广应用税收征管档案管理系统，实现档案“一次采集、多级共享”降低了办税成本。 丰富 了 宣传内容，创新 了 宣传形式，充分发挥 税务 网站、 12366纳税服务热线、手机短信、 、 MNS、邮箱、视频等网络 科技的优势，多渠道提供税收咨询服务。 “十一五”期间，武汉国税 小规模纳税人实行了网上申报， ， 5,000户次纳税人通过“同城通办”就近办理申报缴税； 12366纳税服务热线受理咨询 ，免费发送 1,674万条纳税服务短信；延时服务、提醒服务、透明服务等创新举措的实施，切实促进了征纳关系的和谐。 8． 完善互动机制 ， 探索税源管理新格局。 2020年 ,武汉市国税局 推行 税收分析、纳税评估、税务稽查之间良性互动机制，解决三者之间机构及人员职责上相对独立、信息不能及时共享、配合运行机制不全而带来的税源管理工作环节运行不畅、管理质量不高、效率低下等问题。 将税源管理的分析、评价和实施统筹考虑，明确税 源管理各环节工作部门及人员职责，科学设置税源管 22 理工作流程，在全市 国税系统上下级机关之间以及同级机关相关部门之间构建 了 职责明 确、管理规范、运行顺畅、统一高效的税源管理工作格局与运行机制。 通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找问题和原因，通过立案稽查堵塞偷税漏洞，通过评估和稽查促进税收分析，完善征管措施，从而实现税源管理质量的有效提升。 一级稽查模式运行以后，市局制定下发了《关于加强税源管理与税务稽查工作衔接的通知》，实现了“以查促管、管查互动”的工作目标。 2020年，市局积极开展了税源与征管状况一体化工作，成立监控分析工作领导小组和工作专班 ，明确工作职责和工作要求，市局业务部门共同参与，初步建立起信息数据监控分析工作体系。 通过完 善运行机制，构建税源管理新格局。 三、 武汉国税局税源 管理实践中面临的 突出 问题 通过对武汉市国税局税源管理 实践工作的深入分析，我们认为，当前税源专业化管理向深层次推进过程中已经遇到的问题及难点需要认真加以解决。 （一）税源管理与资源配置之间的矛盾异常尖利 据统计，“十一五”时期，武汉市国税局税源户管总量 2020年的 万户增加到 2020 年的 万户 ,人均户管量由 132户增加到 166户 ,中心城区部分区局人均户管量超过 200户，同期税收管理员却减少了 19人。 税源管理与资源配置之间存在两大突出矛盾，即“一 多一少”、“一高一低”两大矛盾 ,纳税户多而税收 23 管理员少、税源管理要求高而管理员平均素质偏低 ,形成税源管理疲于应付、浮于外表 ,税源管理广度和深度的拓展 在很大水平上受制于管理资源的数量和质量。 长期以来，除市局直属局外， 税务所 几乎承担了税源管理的主要职责 ,一方面 依托税收管理员“人盯人”、属地划片管户的方式管理 ,形成人员严重不足 对税源的控管缺乏针对性 ,致使管理效率低下 ,征纳成本居高不下。 另一方面高素质的专业人员绝大部分从事行政管理工作， 优势 资源 没有进行优化配置和高效运用 ,形成了税源管理的高成本和低效率。 单位：人 主要指标 2020年 2020年 2020年 2020年 2020年 武汉市国税系统人数 3871 3898 3872 3915 税收管理员人数 1236 1242 1245 1240 1217 总户管 163646 172044 179650 190550 202020 人均户管 132 139 144 154 166 企业户管数 60828 67333 75910 81504 88642 个体工商户 102818 104711 103740 109046 113374 （二）税收征管理念不相适应经社会发展变化 税源专业化管理指导思想是“ 以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行 24 机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率”。 目标是：“ 树立以纳税人自主申报为基础，税务机关通过优化纳税服务、公正规范执法，促进税法遵从的理念，并据此制定征管战略目标和规划，达到执法规范、遵从度高、成本降低、社会满 意”。 税源专业化管理是税收征管方式的一场深刻变革，是建设服务型政府 的基本要求，必将带来征纳双方责、权、利的重大调整。 当前，各级税务机关 以促进税法遵从作为税收征管根本目标的认识尚未形成共识，“以收入论英雄”把完成收入任务指标作为征管主要目标的观念依然较为突出。 （三）征管方式、组织机构不适应专业化管理要求 税收管理员日常事务性工作负荷过大，疲于应付调查审 批、填报报表、收入预测等，难以集中精力开展税源监控、纳税评估，导致税源管理针对性不强，行业专业化管理程度不高，重点税源企业管理聚焦力度不够。 管理职能交叉重叠，存在着衔接不力、信息不畅、各自为战的问题，难以形成合力，实现统一运作和协调联动。 各部门自行多头设置调查审批事项、多头要求基层和纳税人填报报表、多头下达评估和检查任务等现象，职能交叉，效率不高；征管质量考核评价体系不适应发展需要，征管程序不完善，纳税评估不规范且相对弱化，与税务稽查存在工作交叉，税源管理运行机制不健全。 （四）税务干部队伍不适应转换税收征 管方式 25 推行税源专业化管理势必要改变现有的税收管理员全职能的管户模式，从管理职能、管理对象、管理方式入手，通过对税收管理员管理事务性的工作的有效剥离，实现税收职能的专业化。 基层区局将成为税源专业化管理的主体，税务所仅履行有限管理职能，机关业务部门向“扁平化、实体化、一线化”转变，税收管理员根据税源管理事项履行职责。 一是工作理念有差距，面对新的形式和任务，部分税收管理员仍停留重视纳税人日常事务性管理，忽视税源监控；二是税务人员专业结构不优化。 缺乏与税收工作相关的财税、会计、计算机 、法律 等 方面专业人员比例相对偏 小，具备 会计师、经济师、注册税务师、注册会计师等职称的人员 严重 不足；三是税收管理员综合素质不适应现代税收管理的要求，骨干队伍较为薄弱，复合型专业人严重缺乏。 （五） 信息化建设不能满足现代税收管理的要求 ， 税源管理还处于分散、简单、粗放状态 现有部分信息系统建设缺乏统筹规划，存在功能单一、业务交叉，模拟手工、程序繁杂，标准各异、互不共享等问题。 征管信息口径不统一，多头、重复采集，数据质量不高；第三方信息难以获取；缺乏统一、系统的风险预警指标体系和评估模型，风险识别、应对的准确性、有效性不高。 税源管理专业化、集约 化以及税收管理员管事的信息支撑严重不足。 四 、税源专业化管理国际经验借鉴 （一）树立促进遵从理念 26 发达国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的根本任务和目标。 OECD（经济合作与发展组织） 在 1987年的巴黎宣言中，提出“把管理当服务，视公众为客户”政府管理理念。 美国前任国内收入局长罗索帝在五年战略规划中提出“服务 +执法 =纳税遵从”，并把优化纳税服务、公正税收执法作为战略目标。 征管法律制度普遍确立纳税人申报纳税的主体地位，明晰征纳双方的权利义务。 在这些国家的税法中，普遍明确规定了纳税人自主履行纳税义务，税务机关 主要任务是通过服务、执法促进其遵从。 如 美国联邦税务局强调以纳税人为中心，承认不同类型纳税人在遵守税法方面是有差异的，其不守法的原因也各不相同，因此，按纳税人对象不同设置不同的税收征管机构，对不同类型的纳税人进行不同的税收管理。 建立纳税人服务局，大量设置服务机构，目的就是为了方便纳税人。 通过电话、讲习班、互联网等途径提供纳税帮助，方便纳税人依法纳税。 （二）划分类型设置机构 组织机构作为实现促进遵从理念的组织保障，一般按照纳税人类型、遵从风险管理设置。 如 1998年以前，美国国内收入局由总局、大区局、小区局、办 事处四级机构所组成。 1998年 7月，按照美国国会通过的《联邦税务局重组与改革法案》，联邦税务局进行了近 40年来规模最大的机构改革，将按地域设置的 4个大区局和 33个地区局改变为按纳税人类型设置的 4个业务局，即工资与投资收益局、小企业和自雇业主局、大中型企业局、免税单 27 位与政府单位局，大中型企业局按行业下设分局，按照主要行业划分在全国最具代表性的地区设立 5个派出机构，即财金与服务卫生分局（曼哈顿）、零售食品与医药分局（芝加哥）、自然资源分局（休斯顿）、通讯技术与传媒分局（旧金山）、重型制造建筑与交通分局（新泽西） ，另外三个业务局按功能分设纳税人教育、纳税人财务服务、税法遵从三个部门，每个部门在不同地区又设地区办公室、工作小组，使之成为一个以纳税人为中心的机构。 在 OECD国家，在税务管理机关内部组织结构上有个明显特征，有三分之二的成员国对大企业实施专业化管理。 大企业涉税复杂，而且具有跨域性、业务分散、交易活动复杂、交易量大、财务核算复杂、纳税管理风险大等特点。 为了加强对大企业的管理，大多数国家都成立专门机构对大企业进行管理，还有一些国家，在国家收入局设置一个大企业管理部门，对大企业管理提供战略和操作支持。 这些主要目标 主要是加强对大企业的监控和管理。 另外，税务审计检查也作为 OECD成员国税收征管的一项重要工作，具有相对的独立性，一般设有专职人员。 美国国内收入局设有专门的检查工作人员，监督检查官负责大型公司的监督检查，税务审计官负责中小型公司的检查，一般较为简单的涉税检查由税收检查官负责。 法国的税收检查人员一般由外勤检查和内勤检查两部分组成，省审计大队负责外勤检查 ,各基层税务所有关人员组成内勤检查人员，主要负责一些具体税收事务的检查。 加拿大的国家税务部内设 500余人的特别稽察处，一项重要的职责 28 就是侦察重大偷逃税案件，并负 责向法庭移交抵触刑律者。 在新西兰，从上至下都设立了专门的税务审计检查。