管理者的财务管理能力与素质3

管理者的财务管理能力与素质3内容摘要：

现金流量 期间费用 采购预算 年度预算编制流程  以市场 销售 为起点编制  以利润为起点编制  以成本为起点编制  以现金为起点编制  以资本投入为起点编制 预算编制逻辑起点  以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等。 以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。  适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。  优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。  缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。 如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。 以市场销售 为起点编制 长期销售预算 生产预算 直接人工预算 现金预算 预计资产负债表 期末库存预算 直接材料预算 预计损益表 制造费用预算 期间费用预算 资本预算 销售预算  以目标利润为起点，分别编制收入预算、成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。 以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。  适用条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心。  优点：有利于高利润，改善管理，降低成本。  缺点：短期行为，过高风险，虚假利润。 以利润 为起点编制  以成本降低作为预算编制的出发点， 分别编制收入预算、利润预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。 以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。  适用条件：销售较稳定的传统企业，大型企业集团的成本中心。  优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。  缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利。 以成本 为起点编制  以现金收支平衡为起点，分别编制收入预算和支出预算。 以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。 基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。  适用条件：资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。  优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。  缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。 以现金 为起点编制  以资本投入总量为起点，分别编制各项预算。 以投资的净现值为主导指标，以现金收支平衡为辅助指标。  适用条件：初创期的企业、企业集团的投资中心、迅速成长的市场。  优点：贯彻量入为出原则，追求企业高速发展。  缺点：可能会产生盲目投资行为，造成浪费。 以资本投入 为起点编制 目标利润 目标成本设定 非付现性成本 付现性成本 利润、成本为起点 相结合预算模式  目标利润确定  根据适当方法确定（趋势预测和企业发展的需要）  目标成本设定  在目标利润的基础上，根据收入、营业外收支、以前年度损益调整预算确定  目标成本分解  财务预测的关键点之一  成本结构的合理转化，优化成本配置，压缩付现性支出 利润、成本为起点 相结合预算模式 56 一项调查结果表明：有 ％的企业以目标利润作为预算编制起点，其后分别是销量、产量和上级任务。 成本费用 预算 编制举例 成本费用 工资 福利费 折旧费 修理费 低值易耗品摊销 业务费 管理费用 财务费用  明细成本预算尽量与各驱动因素挂钩  工资、福利  人员和人均工资水平  折旧费  年初资产、本年新增转固资产  资产结构  修理费  自维  合理测算百元固定资产维修费  代维  业务总量及代维单价的变化  业务费、管理费用  区分明细项目进行测算  财务费用  平均借款余额 人力资源部门 生产人员数 管理人员数 人均工资 人均工资 上期人均工资 （ 1+变化率） 上期人均工资 变化率 ＝ 生产成本中的工资 ＝ 管理费用中的工资 具体编制时，以公司人力资源部下达的基数为准 工资、 福利费 折旧费 年初固定资产 计提折旧 本年新增固定 资产计提折旧 年初原值 (计提折旧 ) (1残值率 ) 折旧年限 本年新增原值 (1残值率 ) 折旧年限 期初在建工程转固金额 本年投资转固金额 期初在建工程 转固比率 本年投资 转固比例 247。 ＋ 247。 折旧费 修理费 一般维修费 （自维） 一般维修费 （代维） 大修理费用 成新率 平均固定资产原值 一般维修费单价 成新率 成新率 平均固定资产原值 一般维修费单价 成新率 代维量 一般维修费单价 修理费 = 上年购置 达到固定 资产标准 的本期。