第十二章利润及分配

第十二章利润及分配内容摘要：

3 超过规定标准支付的业务招待费 14 超过银行贷款利率支付的利息费用 15 非公益性救济支出 16 超过免税范围支付的公益性救济支出 常见永久性差异 常见时间性差异 二、所得税计算 （一） 按季预交 P218 年纳税所得额 所得税率 3万元以内 18% 3万元以上， 10万元以内 27% 10万元以上 33% （二） 年终清算 应交所得税 =应纳税所得额 适用的所得税率 （ 一 ） 应付税款法 （ 小企业适用 ） 应付税款法 ， 是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。 本期所得税费用 = 本期应交的所得税 实例： （二）纳税影响会计法 是将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额，递延和分配到以后各期；在时间性差异发生相反变化时，将其对所得税影响的金额予以转销。 三、 所得税核算 【 实例 】 泰山公司 2020年度实现的税前会计利润总额为 2 000 000元。 当年国库券利息收入 16 000元 ， 本年度开支业务招待费 186 000元 (规定标准为 180000元 ） ，免税工资额为 86 000元 ， 实际发放工资 146000元。 期末应收账款余额为 1 200 000元 ， 计提了坏账准备 50 000元。 全年计提固定资产折旧 56 000元 ， 按所得税法规定 ， 可扣减的固定资产折旧额为 50 000元。 泰山公司的所得税率为 33%。 本年 1至 3季度已预交所得税 540 000元。 ： 16 400元 ＝ 186 000－ 180000＝ 6000（元） ＝ 146 000－ 86 000＝ 60 000（元） ＝ 50 000－ 1 200 000 5‰＝ 44 000（元） ＝ 56 000－ 50 000＝ 6000（元） 本年度的永久性差异和 时间性差异 应纳税所得额 ＝ 2020000－ 16 000+6 000+60 000+44 000+6 000＝ 2202000（元） 本年度应纳所得税 ＝ 2202000 33%＝ 726000（元） 第 4季度应交所得税 ＝ 726000－ 540 000＝186000（元） 借：所得税 186000 贷：应交税金 ―应交所得税 186000 应编制。