第二章货币资金和交易性金融资产

第二章货币资金和交易性金融资产内容摘要：

提货通知的 10天的承付期内审查核对，安排资金。 – 付款人开户银行 于承付期满的次日上午，将款项划给收款人。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 【 逾期付款程序 】 – 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项。 应按每天 ‰ 计算 赔偿金。 【 拒绝付款条件与程序 】 – 付款人 的 拒绝付款条件 ：①没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项。 ②未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项。 ③未按合同规定的到货地址发货的款项。 ④代销、寄销、赊销商品的款项。 ⑤验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。 ⑥验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项。 ⑦货款已经支付或计算有错误的款项。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 – 付款人 对以上情况提出拒绝付款时，必须填写 “ 拒绝付款理由书 ” 并签章，注明拒绝付款理由并出具证据（合同问题、商品质量问题、商品数量问题、外贸部门进口商品）。 – 付款人开户银行 同意部分或全部拒绝付款的，应在拒绝付款理由书上签注意见。 – 收款人 对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，需要填写四联 “ 重办托收理由书 ” ，将其中三联连同购销合同、有关证据和退回的原托收凭证及交易单证，一并送交自己的开户银行。 – 收款人开户银行 审查后，重办托收。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 （ 8）委托收款 委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用范围： 单位和个人 凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用。 同城、异地 均可使用。 委托收款凭证 必须记载 ：①表明 “ 委托收款 ”的字样；②确定的金额；③付款人（及开户银行、被委托银行）名称；④收款人名称；⑤委托收款凭据名称及附寄单证张数；⑥委托日期；⑦收款人签章。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 委托收款流程： – 收款人 办理委托收款时，应向自己的开户行提交委托收款凭证和有关的债务证明。 – 收款人开户行 将以上凭证和证明转给付款人开户行。 – 付款人开户行 再将以上凭证和证明转给付款人。 – 付款人 在接到银行寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，当日书面通知银行办理付款。 – 付款人开户行 应于付款人接到通知日的次日起第 4日上午，将款项划给收款人。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 （ 9）信用证 信用证 ，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 是国际结算的一种主要方式。 信用证结算程序： – 付款人 应先填具开证申请书、承诺书并提交有关购销合同，向其开户银行申请办理开证业务。 – 付款人开户行 根据申请人提交的以上单据，在收取大于金额 20％的保证金、手续费及邮电费、抵押等条件下，给予开立信用证。 将信用证通过收款人开户行转给收款人。 – 收款人 收到信用证后即备货装运，签发有关发票账单、连同运输单据和信用证，送交自己的开户行。 – 收款人开户行 将这些单据转给付款人开户行。 – 付款人开户行 再转给付款人，要求付款人见单或见货付款。 付款人同意后，付款人开户行将剩余款打给收款人开户行。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 （四）其他货币资金的管理和控制  其他货币资金 是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。 其 存款地点 和 用途 与现金、银行存款不同，包括： （ 1） 外埠存款： 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行所开立的采购专户的款项。 （ 2） 银行本票存款 ：指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。 （ 3） 银行汇票存款 ：指企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款项。 （ 4） 信用卡存款 ：指企业为取得银行信用卡而按规定存入银行的款项。 （ 5） 信用证保证金存款 ：指企业为取得信用证而按规定存入银行的款项。 （ 6） 存出投资款 ：指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 •其他货币资金 和 现金、银行存款 的异同 相同点 ： 性质上 一样，都是企业用于支付的货币资金。 不同点： 其他货币资金的 支付对象 和 用途 被严格限定了。 如银行汇票存款是企业开户银行开具银行汇票的前提条件，该部分资金只能够用于银行汇票。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 二、货币资金收付的业务手续  按照 《 内部会计控制规范 —— 货币资金 》 的规定，企业必须按照规定的程序办理货币资金收付业务。 主要包括： ① 支付申请。 企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 ② 支付审批。 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 ③ 支付复核。 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。 复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 ④ 办理支付。 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 （一）现金收付手续 （二）银行存款的收付手续 （三）其他货币资金的收付手续 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 第三节 货币资金的会计处理 一、现金的会计处理 （一）现金收付的会计处理 设置 “ 库存现金 ” 科目来核算现金的收支和结存情况。 常见的经济业务有：从银行提取现金以备使用、职工预借差旅费以及回来后报销差旅费、取得销售现金收入、将取得的现金收入存入银行等。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 【 例 21】 8月 1日企业库存现金 500元，从银行提取现金 5000元，根据支票存根作如下分录： 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 【 例 22】 8月 1日，职工张军出差预借差旅费 1000元，根据借款单作如下分录： 借：其他应收款 —— 张军 1000 贷：现金 1000 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 【 例 23】 8月 2日，企业出售产品取得现金收入 800元，收取增值税 136元，共 936元，根据销售凭证作如下分录： 借：现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 136 【 例 24】 8月 2日，将上述销售货款 936元存入银行，根据银行的进账通知单作如下分录： 借：银行存款 936 贷：现金 936 【 例 25】 8月 2日，职工张军报销差旅费 800元，交回剩余现金 200元，根据报销凭证作如下分录： 借：现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款 —— 张军 1000 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 （二）现金日记账 企业需要 设置 “ 现金日记账 ” ，由企业出纳人员，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与库存数进行核对，做到 账款相符。 有 外币业务的企业 ，应当分别按人民币和各种外币设置现金日记账。 格式 有三栏式和多栏式两种。 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 币种： 人民币 第 11页 2020年 凭证字号 摘要 对方科目 借方金额 贷方金额 借方余额 月 日 8 1 承前页 8 1 号 提现备用 银行存款 8 1 号 预支差旅费 其他应收款 8 1 本日合计 8 2 号 销售产品 主营业务收入等 8 2 号 现金交存银行 银行存款 8 2 号 报销差旅费 其他应收款 8 2 本日合计 现金日记账 目 录 上一页 下一页 退 出 会计学 2 （三）现金清查的会计处理  每日终了，结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过 “ 待处理财产损溢 ” 科目进行核算；待查明原因后再作处理。 1．出现现金溢余时 ，  先按实际溢余的金额 ，（钞票比账面多了 600） 借：现金 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢  查明原因，属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 —— 应付现金溢余（ ）  属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 —— 现金溢余 目 录 上一页 下一页 退 出 会计。