浏阳市经开区浏阳市科技局浏阳市国税局浏阳市地税局研发

浏阳市经开区浏阳市科技局浏阳市国税局浏阳市地税局研发内容摘要：

 鉴于其他相关费用的限额计算较为复杂 ， 为减少计算错误 ， 降低纳税风险 ， 《公告 》 对其他相关费用的限额计算规定了计算公式。 其他相关费用限额＝ 《 通知 》 第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第 1项至第 5项的费用之和 10％ /(110%)。 案例  某企业 2020年进行了二项研发活动 A和 B， A项目共发生研发费用 100万元 ， 其中与研发活动直接相关的其他费用 12万元 ， B共发生研发费用 100万元 ， 其中与研发活动直接相关的其他费用 8万元 ， 假设研发活动均符合加计扣除相关规定。 A项目其他相关费用限额＝ （ 10012） 10%/(110%)＝ ， 小于实际发生数 12万元 ， 则 A项目允许加计扣除的研发费用应为 （ 10012+＝ ）。 B项目其他相关费用限额＝ （ 1008） 10%/(110%)＝ ， 大于实际发生数 8万元 ， 则 B项目允许加计扣除的研发费用应为 100万元。 该企业 2020年可以享受的研发费用加计扣除额为 [（ +100） 50% ＝ ]。 收入冲减研发费用 • 下脚料、残次品、中间试制品收入 • 不足冲减的，当期研发费用按零计算 特殊收入的扣减 材料费用不得加计 • 直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售 • 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 01 独立交易原则 02 费用实际发生额的 80%计入 03 存在关联关系需提供费用明细 04 受托方包括机构和个人 05 委托境外研发不得加计扣除 委托研发 企业共同合作研发 合作各方就资金承担的研发费用加计扣除 企业集团集中研发 收益成员企业分摊，分别计算加计扣除 创意设计活动 • 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 • 比照研发费用加计扣除规定执行 年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关 01 02 03 辅助帐 会计核算与管理  国家税务总局所得税司 《 2020年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知 》 企业所得税申报表 107014研发费用加计扣除优惠明细表 研发费用加计扣除优惠明细表 行次 研发项目 本年研发费用明细 减 :作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分 可加计扣除的研发费用合计 费用化部分 资本化部分 本年研发费用加计扣除额合计 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 直接从事研发活动的本企业在职人员费用 专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费 研发成果论证、评审、验收、鉴定费用 勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费 设计、制定、资料和翻译费用 年度研发费用合计 计入本年损益的金额 计入本年研发。