实行背景

实行背景内容摘要：

重点关注 ，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策。 为最大限度支持小微企业发展， 《 国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 》 （ 2020年第 57号）明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 重点关注 《 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 调整的主要内容是什么。 《 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 》 （ 2020年第 58号）中对 《 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 》 第 6栏 “ 免税销售额 ” 的填报内容进行了细化，新增了 “ 小微企业免税销售额 ” 、 “ 未达起征点销售额 ” 、 “ 其他免税销售额 ” 三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。 在 “ 税款计算 ” 栏目中，新增了 “ 本期免税额 ” 、 “ 小微企业免税额 ” 、 “ 未达起征点免税额 ” 栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。 重点关注 在企业所得税优惠政策上，除税法规定税率由法定 25%降低为 20%外，从 2020年开始，根据国务院决定，对小型微利企业年应纳税所得额低于 3万元的，减半征收企业所得税； 2020年，把减半征税的年应纳税所得额扩大 6万元以下。 2020年，把减半征税的年应纳税所得额再次扩大 10万元以下。 小微企业所得税优惠 政策的变化 小微企业所得税优惠 政策的变化 执行年份 政策依据 政策核心内容 变化点 2020年 — 企业所得税法及其实 施条例 从事国家非限制和禁止行业，年应纳税所得额不超过 30万元的小型微利企业，按 20%的税率缴纳企业所得税 首次以法律形式给予优惠 2020年 财税 [2020]133号 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 3万元（含 3万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 ； 征税上限为 3万元 2020年 财税 [2020]4号 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 3万元（含 3万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 减半征税优惠期限延长 1年 2020年 —2020年 财税 [2020]117号 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 6万元（含 6万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 2年； 半征税上限从 3万元提高至6万元 2020年 —2020年 财税 [2020]34号 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 10万元（含 10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 3年； 半征税上限从 6万元提高至10万元 税总公告 2020年第 23号 符合小型微利企业条件的核定征收企业可以享受小型微利企业税收优惠政策。 小型微利企业在预缴和年度汇算清缴时，无需税务机关审核批准，自行享受小型微利企业所得税优惠政策 优惠政策； 需税务机关审核批准 小型微利企业所得税优惠政策 变化 范围拓宽 所得额度加大 管理方法 •查账征收 •查账征收和核定征收 •3万元 •6万元 •10万元 •企业申请、税务机关批准 •备案 2020年 4月 18日，国家税务总局商财政部同意，发布了 《 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》 （税务总局公告2020年第 23号），就贯彻落实具体征管问题做出详细规定。 2020年 4月 22日，国家税务总局发出 《 关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知 》 ，就小微企业所得税优惠政策落实提出 4个方面的管理要求：一是广泛深入宣传，做到家喻户晓；二是优化纳税服务，规范管理流程；三是采取有效措施，完善后续管理；四是加强组织领导，落实管理责任。 各级落实小微企业所得税优惠 政策 《 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 》 (财税 〔 2020〕 34号 ) ： 一、自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 10万元（含 10万元）的小型微利企业，其所得减按 50％计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业，是指符合 《 中华人民共和国企业所得税法 》 及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。 小微企业所得税优惠 政策 内容 《 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 》 （国家税务总局公告 2020年第 23号 ）： 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政 小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按 20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税 〔 2020〕 34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。 小微企业所得税优惠 政策 内容 二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 小微企业所得税优惠 政策 内容 三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以 （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于 10万元（含 10万元。