宁海国税局20xx,1,4李忠尔宁波中瑞税务师事务所

宁海国税局20xx,1,4李忠尔宁波中瑞税务师事务所内容摘要：

计核算资料 税收规定 逻辑关系填报 逻辑关系填报 三、资产类调整项目 —— —— 逻辑关系填报 逻辑关系填报 （一）资产折旧、摊销 资产折旧、摊销及纳税调整明细表（ A105080） 第 27行第 2列 第 27行第5+6列 第 27行第 9列 第 27行第 9列 （二）资产减值准备金 会计核算资料 —— ＞ 0时 0＜时 （三）资产损失 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 （ A109010) 第 14行第 1列 第 14行第 2列 第 14行第 3列 第 14行第 3列 （四）其他 会计核算资料 税收规定 逻辑关系填报 逻辑关系填报 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 四、特别事项调整项目 —— —— 逻辑关系填报 逻辑关系填报 （一）企业重组 企业重组纳税调整明细表 （ A105100） 第 14行第 1+4列 第 14行第 2+5列 第 14行第 7列 第 14行第 7列 （二）政策性搬迁 政策性搬迁纳税调整明细表 （ A105110） —— —— 第 24行 第 24行 （三）特殊行业准备金 特殊行业准备金纳税调整明细表 （ A105110） 第 30行第 1列 第 30行第 2列 第 30行第 3列 第 30行第 3列 （四）房地产开发企业 … 纳税调整额 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（ A105010） —— 第 21行第 1列 第 21行第 2列 第 21行第 2列 （五）其他 —— —— 计算填报 计算填报 五、特别纳税调整应税所得 —— —— 计算填报 计算填报 六、其他 —— —— 计算填报 计算填报 合计 —— —— 逻辑关系填报 逻辑关系填报  十一 .《 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 》填报  （一）适用  发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报  （二）视同销售  （营业）收入各行，填报的是 会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入 ，并以 正数 填报“纳税调整金额”列  （营业）成本各行，填报的是 会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售成本 ，并以 负数 填报“纳税调整金额”列  （三）房地产开发企业   填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计算的纳税调整额  （ 1） 销售未完工产品的收入 ： 填报房地产企业销售未完工开发产品，会计核算未进行收入确认的销售收入金额  （ 2） 销售未完工产品预计毛利额：填报房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税法规定预计计税毛利率计算的金额  （ 3） 实际发生的营业税金及附加、土地增值税：填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中 未计入当期损益 的金额   填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税法规定计算的纳税调整额  （ 1） 销售未完工产品转完工产品确认的销售收入：填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认的销售收入金额  （ 2） 转回的销售未完工产品预计毛利额：填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率计算的金额  （ 3） 转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税： 填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额  （ 四 ）表间关系  （营业）收入税收金额（ 第 1行第 1列 ） ＝ 纳税调整表 第 2行第 2列  （营业）收入纳税调整金额（ 第 1行第 2列 ） ＝ 纳税调整表 第 2行第 3列  （营业）成本税收金额（ 第 11行第 1列 ） ＝ 纳税调整表 第 13行第 2列  （营业）成本纳调整税金额（ 第 11行第 2列 ） 的绝对值＝ 纳税调整表 第 13行第 4列。  5. 房地产开发 … 纳税调整额税收金额（ 第 21行第 1列 ） ＝ 纳税调整表 第 39行第 2列  … 纳税调整额的纳调整税金额（ 第 21行 ） 第 2列，若 ≥ 0，填入 纳税调整表 第 39行第 3列；若＜ 0，将绝对值填入 纳税调整表 第 39行第 4列  十二 . 《 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 》 填报  、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报  、会计核算和税法规定填报相关项目及栏目   （ 第 14行第 2列 ） ＝ 纳税调整表 第 3行第1列  （ 第 14行第 4列 ） ＝ 纳税调整表 第 3行第2列  （ 第 14行第 6列 ） ，若 ≥ 0，填入 纳税调整表 第 3行第 3列；若＜ 0，将绝对值填入 纳税调整表 第 3行第4列  十三 . 《 投资收益纳税调整明细表 》 填报   ；处臵收益的会计确认的处臵收入、投资的账面价值和会计确认的处臵所得或损失  ；处臵收益的税收计算的处臵收入、投资的计税基础和税收计算的处臵所得    （ 第 10行 1+8列 ） ＝ 纳税调整表 第 4行第 1列  （ 第 10行 2+9列 ） ＝ 纳税调整表 第 4行第 2列  （ 第 10行第 11列 ） ，若 ≥ 0，填入 纳税调整表 第 4行第 3列；若＜ 0，将绝对值填入 纳税调整表 第 4行第 4列  十四 . 《 专项用途财政性资金纳税调整明细表 》 填报  项目的纳税人填报  ，分年度填报于取得年度和财政性资金相关栏目  、计入本年损益的金额、以前年度支出情况、本年度支出情况 和本年度结余情况等相关栏目； 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在 5年（ 60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额 ，填报于 “应计入本年应税收入金额”   （ 第 7行第 4列 ） ＝ 纳税调整表 第 9行第4列  （ 第 7行第 11列 ） ＝ 纳税调整表 第 25行第 3列  （ 第 7行第 14列 ） ＝ 纳税调整表 第 9行第 3列  十五 . 《 职工薪酬纳税调整明细表 》 填报   、税法规定填报相关项目的账载金额和税收金额等相关栏目   （ 第 13行第 1列 ） ＝ 纳税调整表 第 14行第 1列  （ 第 13行第 4列 ） ＝ 纳税调整表 第 14行第 2列  （ 第 13行第 5列 ） ，若 ≥ 0，填入 纳税调整表 第 14行第 3列；若＜ 0，将其绝对值填入 纳税调整表 第14行第 4列  十六 . 《 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 》 填报   “本年广告费和业务宣传费支出”和“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”  填报本年“ 计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售（营业）收入 ”  （ 1）一般企业：收入明细表（ A1010*0）第 1行 +视同销售 … 纳税调整表（ A105010）第 1行  （ 2）房地产开发企业（按宁波规定）：收入明细表（ A1010*0）第 1行 +视同销售 … 纳税调整表（ A105010）第 1行 +第 23行 第 26行  【 计算业务招待费： 股权投资业务的企业 ：收入明细表（ A1010*0）第 1行 +视同销售 … 纳税调整表（ A105010）第 1行+投资收益纳税调整明细表（ A105030）第 6行第 2列 +第 6行 5列（ 9列。 ） 】  “加：以前年度累计结转扣除额”     “本年 广告费和业务宣传费 支出 纳税调整 金额”（ 第 12行 ） ，若 ≥ 0，填入表 A105000第 16行第 3列，若＜ 0，将第 12行的绝对值填入表 A105000第 16行第 4列  十七 . 《 捐赠支出纳税调整明细表 》 填报   实际情况   （ 1）一般公益性捐赠： 年度利润总额 12%，利润总额与主表（ A10000）第 13行相等  （ 2）特殊公益性捐赠：全额允许税前扣除   1.“账载金额”（ 第 20行第 2+6列 ） ＝ 纳税调整表 第 17行第 1列  2.“公益性捐赠税收金额” 第 20行第 4列＝ 纳税调整表 第 17行第 2列  3.“纳税调整金额” 第 20行第 7列＝ 纳税调整表 第 17行第 3列  十八 . 《 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 》 填报  、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报  ；根据税法规定填报税收金额的各项内容  注意：  （ 1）一般规定折旧与加速折旧分别填报  （ 2）会计处理和税收处理同时加速折旧且金额一致时，分别填报相应栏目，但纳税调整为零  （ 3） 2020年加速折旧新政策（即六大行业），无论会计与税收是否同步，均应单列填报； 当会计折旧额 大 于税法加速折旧额时  ，不再填报。 对于税收与会计处理不同步的企业，宜分年度设臵台账或加速折旧清单，以免加速扣除后以后年度 纳税调整 增加的差错（遗漏、错项等） 【 一次性扣除也类同 】  （ 4） 不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除 ，不填报于税收金额相关栏目  3. “调整原因”：根据差异原因进行填报， A、折旧年限， B、折旧方法， C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报   （ 1）与纳税调整表关系  ① “本年折旧、摊销额”（ 第 27行第 2列 ） ＝ 纳税调整表 第 31行第 1列  ②“一般折旧摊销、加速折旧。