国家逐步扩大“营业税改征增值税”试点,你准备好了吗？

国家逐步扩大“营业税改征增值税”试点,你准备好了吗？内容摘要：

，上例中 85,454亿的进项业务发生额，假设其中适用 17%税率的占 60%，适用 6%税率的占 20%， 11%、 3%税率的各占 10%，那么， • 85,454 60%=(51,247。 ) 17%=； • 85,454 10%=(247。 ) 11%=； • 85,454 20%=(17,247。 ) 6%=； • 85,454 10%=(247。 ) 3%=； • 集合四项得 ，加权平均税率为 %， • 应交增值税 =11,=2,。 比营业税低 1,424亿。 假如进项业务发生额占销售收入的 50%，（约占总产值%）。 50%= 进项税 =247。 11%=； 应缴增值税 ==，税率是销售收入的 %总产值的 %；税负上升 %。 我们 2020年据实调研测算表明，建筑业能够获取增值税专用发票的进项业务发生额不足总产值的 50%（当然有企业采样估算不足的主观原因和很多行业尚未实施营改增的客观原因），税改形势的确很严峻。 (以上计算均不包括附加税费 ) • 经过以上对 2020年的实际调研测算，分析大量的数据资料，和增值税原理的讲解，不难看出，建筑业增值税的实施，关键问题 一是恰当的 税率； 二是外购业务 增值税专用发票的获取；三是进项税税率加权平均后须达到 11%以上。 找到了突出问题，抓住关键环节，依靠广大管理者的聪明才智，我们就能绘制出解决主要矛盾的路线图 ， （二）、营改增后的计税方法 • 一般 纳税人本期 应交增值税 =本期销项税 本期进项税 • 销项税 =本期含税工程收入 247。 11% • 进项税 =∑ 外购物资或劳务（服务）时获取的增值税专用发票上所列的增值税额 • “营改增”以前的原营业税计税方法： • 应交营业税 =含税工程造价 3% 二 、当前亟需 企业 摸底测算和模拟运转 • 建议企业将 2020年以前的经济数据，按增值税模式开展摸底调查和测算；建议参考的表格： • 住房建设部计财外事司（ 2020） 56号文 附件 2： • 住房建设部计财外事司（ 2020） 56号文 附件 3： • 以上两种表格可在中国建设会计网站“通知公告”栏目自行下载。 • 测算案例： 某公司 2020数据调研测算情况 ； • 某项目自开工至竣工结算后测算情况。 • 所谓模拟运转，就是各企业立即行动起来，新年伊始，在现行的营业税核算模式下，另外同步建立一套模拟增值税核算帐套，两种核算和计税办法并行，季度末和年度末两种结果对比分析，最终拿出最具说服力的客观数据。 • 摸底调查和模拟运转完全是为了形成一个实事求是、客观公正、内容翔实的书面报告，向财税机关和有关部门反映企业实际状况，提出我们的意见、建议、诉求。 为企业（行业）寻求或者说争取一个适合的生存环境和发展空间。 • 对现有工程的清理盘点 • 无论已竣工还是在施工程，都必须在“营改增”实施时点前，清查盘点，使用营业税制下的发票，能开的票全部开给甲方。 因为，“营改增”后，营业税发票停止使用，要开增值税发票，那会产生增值税销项税，而且金额很高。 三、 “营改增”将对企业经营管理 引哪些变化和企业的应对措施。 “营改增”引起企业诸多变化和影响涉及方方面面。 如： • 企业施工产值与主营业务收入以及收入的确认 • 投招标的组织工作 • 工程总承包合同和工程分包合同的签订 • 物资采购与销售业务 • 项目经理部的用工、用料（采购）、质量、进度、资金 等内部控制体系 • 增值税专用发票的管理、开具和取得 • 会计核算 • 资金的周转使用 • 企业税收筹划等 • 施工产值与主营业务收入之间的变化和调整 • “营改增”以前，属于价内税，施工产值与主营业务收入是相等的，没有差异。 • “营改增”后的主营业务收入和营业税制下的主营业务收入同比相差约 10% ，企业如果规划计划期的主营业务收入要比基期提高 15%，施行“营改增”后，只能下达提高指标5%，否则，就是冒进的计划。 • 收入的确认 • 1） .完成产值的统计报量 • 2） .工程监理的批量 • 3） .业主的审批量 • 当三者不一致时，如何确认。 • 遵循和体现稳健原则，当孰低确认；如果能够及时收到工程进度款同时开具了增值税专用发票 ， 那么首选业主的审批付款额为确认量。 因为确认了收入就要反映增值税 ——销项税。 • 投招标的组织策划：争取以工程量清单计算的不含税造价去投标，增值税取费以价外税的形式反映，这样对企业有利。 尤其是市场投资多元化之项目，渴望以市场游戏规则洽谈合同造价，真正做到优质优价，按质论价，不应受标准定额的羁绊。 • 签订工程承包合同，除合同范本上的常规条款外，应标明：甲方提供材料、设备的形式，付款。