基于内部控制对鸿海公司“贿赂门”事件的分析-会计学毕业论文(编辑修改稿)

基于内部控制对鸿海公司“贿赂门”事件的分析-会计学毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

术委员会副主委的廖万成因与此案密切相关而不知去向。 ① 鸿海集团旗下设有 30 多个技术委员会，这些委员会负责某个专业领域采购及项目审核工作。 除了 SMT 技委会，还有如 IE(生产工程 )技委会、自动化技委会、机构产品技委会等。 这些技委会的人员，在采购方面有一定的决定权。 熟悉鸿海集团技委会运作的人士透露，技委会在采购中充当的角色，就类似于国内众多招投标中心的 “专家委员会 ”。 在涉及到专业领域的生产工艺与生产技术问题上，必须由技委会来审查产品生产工艺的合理性。 正是这样的制度 设计，无形中让邓志贤等技委会的关键人士拥有了核心的采购权力。 据悉， 20xx 年，邓志贤所在的 SMT 涉及的采购额高达百亿元人民币，执掌 SMT 多年的邓志贤也因此成为各路供应商 “上供 ”的重要环节。 然而， 常在河边走，哪能不湿鞋。 由于其他案件的涉案人为了立功，吐露了邓志贤等人的索贿细节。 20xx 年 9 月，深圳检察机关对邓志贤实施了批捕。 与此同时，深圳政府高层也对此案极为重视。 一桩普通的贿赂案件，因为鸿海在深圳经济的重要地位而显得格外敏感。 鸿海集团行政总经理兼商务长李金明于 20xx 年 9 月接到检举函，函内指控 SMT 高层长期向供货商索贿。 于是郭台铭要求向大陆公安部门报案，并要求李金明组成项目小组做内部调查。 台湾当地刑事局接获鸿海报案，并已向大陆公安调阅资料协助调查，而且被协助 ① “ 富士康集权高管，采购窝案大起底 ”，《每周案例》， 20xx年，第 5期 东北财经大学 20xx 届本科毕业论文 2 调查的鸿海高管超过 10 人。 邓志贤贿赂门事件被曝光之后，一些与鸿海有合作关系的企业也正在经受冲击。 鸿海已终止了与供应商深圳德律的合作。 深圳德律主要生产电子产品检测设备等。 不过，目前德律并未承认贿赂行为。 随着邓志贤案件的进一步深入调查，鸿海的供应链会出现相应调整。 鸿海供应商体系正在经历冲击之外，其内部也正在经历调整。 IGDBG(新绿数 )事业群已经在鸿海的贿 赂门风波中解散，人员分流基本结束。 原先 IGDBG 负责电视和 LED 的生产线员工均被分流到 CCPBG(消费电子产品 )事业群，平板电脑生产线员工被分流到 FIH(富士康国际 )。 有员工表示 CCPBG 给的待遇难以接受。 短短两个多月里，数千人在分流中离职。 ① 鸿海集团表示 已修正采购作业程序，严控主管操守，不容许类似事件再度发生。 二、鸿海集团“贿赂门”事件分析 —— 基于企业内部控制角度 鸿海的采购制度主要分为 BOM(物料清单 )采购和非 BOM 采购。 其中 BOM 部分是用于生产产品所需的配件和原料，通常较大部分为消耗品；非 BOM 采购 则是指在生产过程中需要的生产资料，包括设备、辅料等等。 凡是能进入鸿海采购供应商清单的供应商均需经过严格的筛选。 在所有产品 (BOM 与非BOM)采购之前，供应商必须具备完整的法人资质，产品安全性需达到各种认证要求。 在筛选过程中，会先安排生管 (生产管理 )、品管 (品质管理 )、工管 (工程管理 )、经管 (经费管理 )这四部门的主管去察看工厂。 但若采购涉及非 BOM 的设备或者 BOM 具有特定生产工艺的产品，技委会将进行终审，经审查合格后，才能发给供应商一个编码，即表示其已获得采购资格。 这些技委会的人员，在采购方面有一定的决定 权，在采购中充当的角色，就类似于国内众多招投标中心的“专家委员会”。 凡是涉及到专业领域的生产工艺与生产技术问题，必须由技委会来审查产品生产工艺的合理性。 在筛选好供应商之后，还须对产品进行试样。 试样合格后，就开始进行报价。 鸿海擅长比价，所以采购方会经常被要求降价，这会给供应商带来较大的利润压力。 这正是采购方向鸿海集团采购高管贿赂的缘由之一。 供应商与鸿海签订供货合同后，就能得到供应商编码，但这并不意味着可以持续安稳的做鸿海的供应商。 因为每季度一次的评估将直接影响供货商的供货权。 每次评估，仍然是由生管、品管、 工管、经管这四大管线上的人共同负责 ,共同评估。 ① 基于内部控制对鸿海集团“贿赂门”事件的分析 3 （一）控制环境不理想 控制环境主要是指企业的 核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和 人力资源 的政策与程序。 它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行， 以及公司内部控制目标的实现。 内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设。 图 1 采购环节图 鸿海在采购环节出现舞弊行为主要的问题是 “权力过于集中而干部又缺乏自律的情况 ”，从而引起的公司高层舞弊，导致采购货物质好价更高。 总体而言，可以说鸿海的采购管理制度是全面完整的，通过设立多个条线和机构共同参与采购环节（见图 1），以期 待 通过相互制衡来减少舞弊发生的可能。 虽然四大管线的人。