关于企业所得税年度纳税申报表a类的填报-黄德汉于

关于企业所得税年度纳税申报表a类的填报-黄德汉于内容摘要：

组损失。 （ 5）第 22行 “ 非常损失 ” ：填报纳税人 按照会计制度规定在营业外支出中核算 的各项非正常的财产损失（包括流动资产损失、坏帐损失等）。 （ 6）第 23行 “ 捐赠支出 ” ：填报纳税人实际发生的捐赠支出数。 （ 7）第 24行 “ 其他 ” ：填报纳税人 按照会计制度核算 的在会计账务记录的其他支出。 其中执行 《 企业会计制度 》 的企业包括当年增提的各项准备金等；执行 《 企业会计准则第 8号 —资产减值 》 的企业计提的各项减值准备不在此行反映。 第 25至 28行 “ 期间费用 ” ： 填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用、管理费用和财务费用。 第 25行＝第 26＋ 27＋ 28行。 （ 1）第 26行 “ 销售（营业）费用 ” ：填报纳税人 按照会计制度核算 的销售（营业）费用，并据以填入主表第 4行。 （ 2）第 27行 “ 管理费用 ” ：填报纳税人 按照会计制度核算 的管理费用，并据以填入主表第 5行。 （ 3）第 28行 “ 财务费用 ” ：填报纳税人 按照会计制度核算 的财务费用，并据以填入主表第 6行。 附表三 《 纳税调整项目明细表 》 填报 适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 根据 《 中华人民共和国企业所得税法 》 第二十一条规定： “ 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 ” 填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。 本表纳税调整项目按照 “ 收入类项目 ” 、 “ 扣除类项目 ” 、 “ 资产类调整项目 ” 、 “ 准备金调整项目 ” 、“ 房地产企业预售收入计算的预计利润 ” 、 “ 其他 ” 六个大项分类填报汇总，并计算出纳税 “ 调增金额 ” 和“ 调减金额 ” 的合计数。 数据栏分别设置 “ 账载金额 ” 、 “ 税收金额 ” 、 “ 调增金额 ” 、 “ 调减金额 ” 四个栏次。 “ 账载金额 ” 是指纳税人在计算主表 “ 利润总额 ” 时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。 “ 税收金额 ” 是指纳税人在计算主表“ 应纳税所得额 ” 时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。 “收入类调整项目 ” ： “ 税收金额 ” 扣减 “ 账载金额 ” 后的余额为正，填报在 “ 调增金额 ” ，余额如为负数，填报在 “ 调减金额 ”。 其中第 4行 “ 的销售折扣和折让 ” 除外，按 “ 扣除类调整项目 ”的规则处理。 “ 扣除类调整项目 ” 、 “ 资产类调整项目 ” ： “ 账载金额 ” 扣减 “ 税收金额 ” 后的余额为正，填报在 “ 调增金额 ” ，余额如为负数，将其绝对值填报在 “ 调减金额 ”。 “ 其他 ” 填报其他项目的 “ 调增金额 ” 、 “ 调减金额 ”。 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人， “ 调增金额 ” 、 “ 调减金额 ” 须按分摊比例后的金额填报。 本表打 *号的栏次均不填报。 收入类调整项目 第 1行 “ 一、收入类调整项目 ” ： 填报收入类调整项目第 2行至第 19行的合计数。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 不填报。 第 2行 “ ” ： 填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。 （ 1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第 3列 “ 调增金额 ”。 （ 2）金融企业第 3列 “ 调增金额 ” 取自附表一（ 2） 《 金融企业收入明细表 》 第 38行。 （ 3）其他企业第 3列 “ 调增金额 ” 取自附表一（ 1） 《 收入明细表 》 第 13行。 （ 4）第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ”和第 4列 “ 调减金额 ” 不填。 第 3行 “ ” ： 第 2列 “ 税收金额 ” 填报执行企业会计制度的纳税人接受 捐赠纳入资本公积核算 应进行纳税调整的收入。 第 3列 “ 调增金额 ” 等于第 2列 “ 税收金额 ”。 第 1列 “ 账载金额 ” 和第 4列“ 调减金额 ” 不填。 第 4行 “ 和折让 ” ： 填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。 第 1列 “ 账载金额 ” 填报纳税人销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。 第 2列 “ 税收金额 ”填报按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让。 第 3列 “ 调增金额 ” 填报第 1列与第 2列的差额。 第 4列 “ 调减金额 ” 不填。 第 5行 “ 入 ” ： 填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。 * 第 1列 “ 账载金额 ” 填报会计核算确认的收入；第 2列 “ 税收金额 ” 填报按税收规定确认的应纳税收入或可抵减收入；第 3列“ 调增金额 ” 填报按会计核算与税收规定确认的 应纳税暂时性差异； 第 4列“ 调减金额 ” 填报按会计核算与税收规定确认的 可抵减暂时性差异。 第 6行 “ 始投资成本调整确认收益 ” ： 第 4列“ 调减金额 ” 取自附表十一 《 股权投资所得（损失）明细表 》 第 5列 “ 权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 ” 的 “ 合计 ” 行的绝对值。 第1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第3列 “ 调增金额 ” 不填。 第 7行 “ 期间的 投资损益 ” ：第 3列 “ 调增金额 ” 、第 4列 “ 调减金额 ” 根据附表十一《 股权投资所得（损失）明细表 》 分析填列。 ｛（第 7列的“会计投资损益”）｝ 第 1列 “ 账载金额 ” 和第 2列 “ 税收金额 ” 不填。 *第 8行 “ ” ：填报非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整的金额。 {见投资案例｝ 第 1列 “ 账载金额 ” 填报会计核算的账面金额；第 2列 “ 税收金额 ” 填报税收规定的收入金额；第 3列 “ 调增金额 ” 填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第 4列 “ 调减金额 ”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。 *第 9行 “ ” ：填报同一控制下的企业合并产生的企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整的数据。 借：长期股权投资 200万元 80％ 贷：无形资产 100万元 资本公积 60万元 ｛无形资产的账面成本 100万元，公允价值及计税价 160万元（或 150万元）｝ 借：长期股权投资 200万元 80％ 贷：银行存款 100万元 资本公积 60万元 第 1列 “ 账载金额 ” 填报会计核算的账面金额；第 2列 “ 税收金额 ” 填报税收规定的收入金额；第 3列 “ 调增金额 ” 填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第 4列 “ 调减金额 ” 填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。 第 10行 “ ” ：第 3列“ 调增金额 ” 或第 4列 “ 调减金额 ” 取自附表七 《 以公允价值计量资产纳税调整表 》第 10行 “ 合计 ” 第 5列 “ 纳税调整额（纳税调减以 “ 一 ” 表示） ”。 附表七第 5列 “ 纳税调整额 ” 第 10行 “ 合计 ” 数为正数时，附表三第 10行 “ 公允价值变动净收益 ” 第 3列“ 调增金额 ” 取自附表七第 10行第 5列；为负数时，附表三第 10行第 4列 “ 调减金额 ”取自附表七第 10行第 5列的负数的绝对值。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 不填。 第 11行 “ ” ：填报纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入 以外的 其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应进行纳税调整的数据。 第 1列 “ 账载金额 ” 填报会计核算的账面金额；第 2列 “ 税收金额 ” 填报税收规定的收入金额；第 3列 “ 调增金额 ” 填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第 4列 “ 调减金额 ”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。 第 12行 “ ” ：第 4列 “ 调减金额 ” 取自附表六 《 境外所得税抵扣计算明细表 》 第 2列 “ 境外所得 ” 合计行。 第 1列“ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第 3列 “ 调增金额 ” 不填。 第 13行 “ ” ：第 3列 “ 调增金额 ” 填报境外投资 除合并、撤消、依法清算外形成的损失。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第4列 “ 调减金额 ” 不填。 第 14行 “ ” ：第 4列 “ 调减金额 ”取自附表一（ 3） 《 事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表 》 第 12行“ 不征税收入总额 ”。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第 3列 “ 调增金额 ”不填。 第 15行 “ ” ：第 4列 “ 调减金额 ”取自附表五 《 税收优惠明细表 》 第 1行 “ 免税收入 ” 金额栏数据。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第 3列 “ 调增金额 ”不填。 第 16行 “ ” ：第 4列 “ 调减金额 ”取自附表五 《 税收优惠明细表 》 第 6行 “ 减计收入 ” 金额栏数据。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第 3列 “ 调增金额 ”不填。 第 17行 “ 、免税项目所得 ” ：第 4列 “ 调减金额 ” 取自附表五 《 税收优惠明细表 》第 14行 “ 减免所得额合计 ” 金额栏数据。 第1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 和第3列 “ 调增金额 ” 不填。 第 18行 “ ” ：第 4列 “ 调减金额 ” 取自附表五 《 税收优惠明细表 》第 39行 “ 创业投资企业抵扣应纳税所得额 ”金额栏数据。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列“ 税收金额 ” 和第 3列 “ 调增金额 ” 不填。 第 19行 “ ” 填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。 扣除类调整项目 第 20行 “ 二、扣除类调整项目 ” ：填报扣除类调整项目第 21行至第 40行的合计数。 第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ” 不填报。 第 21行 “ ” ：第 2列 “ 税收金额 ” 填报视同销售收入相对应的成本费用。 （ 1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第 4列 “ 调减金额 ”。 （ 2）金融企业第 4列 “ 调减金额 ” 取自附表二（ 2） 《 金融企业成本费用明细表 》 第 41行。 （ 3）一般企业第 4列 “ 调减金额 ” 取自附表二（ 1） 《 成本费用明细表 》 第 12行。 （ 4）第 1列 “ 账载金额 ” 、第 2列 “ 税收金额 ”和第 3列 “ 调增金额 ” 不填。 第 22行 “ ” ：第 1列 “ 账载金额 ” 填报企业计入 “ 应付职工薪酬 ” 和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第 2列 “ 税收金额 ” 填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分予以填报， 对非工效挂钩企业即为账载金额，本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数 ；第 3列 “ 调增金额 ” 、第 4列“ 调减金额 ” 需分析填列。 第 23行 “ ” ：第 1列 “ 账载金额 ” 填报企业计入 “ 应付职工薪酬 ”和直接计入成本费用的职工福利费；第 2列“ 税收金额 ” 填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额等于第 22行 “ 工资薪金支出 ” 第 2列 “ 税收金额 ” 14%；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列减去第 2列的差额填入本行第 3列 “ 调增金额 ” ，如本行第 1列＜第 2列，则第 3列不填；第 4列 “ 调减金额 ” 填报继续执行 “ 工效挂钩 ” 的企业按规定应纳税调减的金额。