公共组织财务管理_[全文

公共组织财务管理_[全文内容摘要：

拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 支出类 基本业务收入 其他业务收入 政府资助收入 投资收益 其他收入 财政补助收入 上级补助收入 拨入专项 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 收入类 不受限制净资产 暂时受限制净资产 永久受限制净资产 业务发展基金 留本基金 结余 结余分配 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 固定基金 结余 净资产类 主讲： 公共管理学院 王为民 （三）账户 账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。 财务核算科目仅是对财务核算要素分类的项目，而要有分类核算的具体数据，则要通过账户记录来取得。 在账户左右两方记录的主要内容是：期初余额，本期增加额，本期减少额，期末余额。 在某一具体账户中，哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期 末余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户的类别。 主讲： 公共管理学院 王为民 二、借贷记账法 借贷记账法是以全部资金为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，记录财务核算要素增减变动的一种复式记账方法。 主讲： 公共管理学院 王为民 （一）财务核算等式和账户分类 借贷记账法下的财务核算等式为：资产 =负债＋基金，或资产 =负债＋基金＋（收入－支出）。 在借贷记账法下财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、基金、收入、支出、结余。 这六类财务核算科目可按其与基本财务核算等式的关系，概分为 资产类科目和负债类科目。 资产、支出账户为资产类账户；负债、基金、收入、结余账户为负债类账户。 主讲： 公共管理学院 王为民 （二）记账符号和账户结构 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。 各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。 “借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。 资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。 主讲： 公共管理学院 王为民 （三）记账规则 运用借贷记账法登记经济业务，要按两个步骤来进行： （ 1）根据经济业务的内容，确定其涉 及哪些资产类项目或负债类项目，这些项目是增加还是减少； （ 2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方还是贷方。 所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型，因此，借贷记账法的记账有以下四种情况： （ 1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。 （ 2）负债增加、负债减少的业务，分别记人负债类账户贷方、负债类账户借方。 （ 3）资产和负债同时增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账户贷方。 （ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）资产和负债同时减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。 主讲： 公共管理学院 王为民 三、财务核算凭证 财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 财务凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的惟一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。 记账凭证是财务核算人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度要求确定财务核算分录的凭证，是登记账簿的依据。 主讲： 公共管理学院 王为民 （一）原始凭证 原始凭证的设置 事业、行政等单位对不同的经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下六类： （ 1）支出凭证。 如直接用以报销经费的购货发货票、领料单、工资单、差旅费报销单等。 （ 2）收款凭证。 单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据。 收款收据是开给交款单位或交款人的书面证明，是单位核算各项收入的依据。 收款收据一式三联，第一联为入账依据，第二联为给交款单位或交款人的收据，第三联为存根，定期缴销，不得撕下。 收款收据要加盖收款单位公章和经手人印章。 （ 3）往来结算凭证。 往来结算凭证包括暂存款、暂付款等结算凭证，是单位各项往来款项结算的书面证明。 支付暂付款时，应由借款人出具借据（借款凭证），写明用途，由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。 收回借款时，使用三联借据的，应退还副联代替收据；不使用三联借据的，应另开收据。 某些特定项目购暂存款，如医院预收病人的住院费等，应使用专用的结算凭证；一般性的暂存款，可使用通用式的收款收据。 （ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）银行结算凭证。 银行结算 凭证包括向银行送存现金的送款单、现金支票、转账支票、信汇委托书、付款委托书等。 银行结算凭证由银行统一印制，各单位向银行购用或领用，按银行规定的办法填制使用。 （ 5）缴拨款凭证。 缴拨款凭证是单位同主管部门或财政机关发生收入上缴或退回、经费投入或交还的书面证明。 （ 6）财产物资收付凭证。 财产物资收付凭证是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。 固定资产调入、调出，应填制“固定资产调拨单”；购进材料，应填制“收料单”，办理入库手续；发出材料，应填制“发料单”，办理出库手续；材料发出业务较多的单位，可按期汇总编制“发出材料汇总表”，以便进行材料发出的核算。 主讲： 公共管理学院 王为民 原始凭证的填制和审核 会计部门办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，做到收支有据，责任分明。 原始凭证应具备下列基本要素：（ 1）凭证名称；（ 2）填制日期；（ 3）凭证细编号；（ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）接受凭证单位的名称；（ 5）经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；（ 6）填制凭证单位的名称、经办人签章和单位财务公章。 主讲： 公共管理学院 王为民 （二）记账凭证 记账凭证 第 1B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 48号 20xx 年 x 月 x 日 附单据 2 张 6000 应付账款 材料 购入仁和公司材料 价款未付 贷方 借方 金额 科目名称 摘要 会计主管 记账 复核 制单 主讲： 公共管理学院 王为民 （二）记账凭证 记账凭证的格式和填制 记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账薄的根据。 记账凭证应具备下列基本要素：（ 1）填制单位的名称；（ 2）凭证名称；（ 3）填制日期；（ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）凭证编号；（ 5）经济业务的内容摘要；（ 6）财务核算科目的名称和金额；（ 7）所附原始凭证的张数；（ 8）制单、复核、记账等人员的签章。 记账凭证必须附 有所登记经济业务的原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号。 如果一张原始凭证中所列的费用应由几个单位共同负担，该原始凭证可由一方保存，保存原始凭证的单位应向其他付费单位开具分割单，作为对方的原始凭证。 年终收支冲账的记账凭证和更正错账的记账凭证，可不附原始凭证。 主讲： 公共管理学院 王为民 四、账薄 账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地登记全部经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是财务核算的中心环节。 （一）账薄的设置 总分类账 总分类账是按照总账科目对单位全部财务核算要素进行总括分类登记的账簿，并控制各种日记账和明细账，简称总账。 明细分类账 明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。 （ 1）支出明细账。 （ 2）收入明细账。 （ 3）缴拨款项明细账 （ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）往来款项明细账。 （ 5）固定资产明细账。 （ 6）库存材料明细账。 日记账 日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。 （ 1）现金日记账。 现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。 由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。 每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。 （ 2）银行存款日记账。 银行存款日记账 是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。 此外，各单位还可根据需要设置备查账簿 主讲： 公共管理学院 王为民 （二）账薄的启用和登记 账薄的启用 账薄的启用要注意以下问题。 （ 1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。 内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。 记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。 总账和各 种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。 （ 2）账薄的使用，以每一财务核算年度为期限。 在新年度开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下年度使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。 （ 3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。 总账和明细账可采用订本式或活页式。 （ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。 年终账务结束后，另加目录，记明各种账 户的名称和页数，以便查阅。 账簿的登记 账簿的登记应遵守以下各项要求： （ 1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。 记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。 （ 2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。 （ 3）为了保证账 簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。 如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。 对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。 （ B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样， 也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 （ 5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。 主讲： 公共管理学院 王为民 （三）账务处理程序 账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。 在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。 目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。 主讲： 公共管理学院 王为民 财务处理程序图 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 科 目 汇 总 表 会 计 报 表 现金日记账 银行存款日记账 总账 明细账 (1) (2) (2) (B style=39。 color:white。 backgroundcolor:00aa0039。 4) (5) (6) (6) (7) (3) (3) 主讲： 公共管理学院 王为民 财务处理程序图。