企业税收优惠知识培训

企业税收优惠知识培训内容摘要：

依据： • 财税 〔 2020〕 30号； 财税 〔 2020〕 19号。 优惠政策解读 • （四十四）农产品批发市场、农贸市场 • 业务概述： • 自 2020年 1月 1日至 2018年 12月 31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税。 对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。 • 主要政策依据： • 财税 〔 2020〕 68号； 财税 〔 2020〕 1号。 • （四十五）学校 • 业务概述： • （ 1）对高等学校用于教学及科研等本身业务用土地免征土地使用税； • （ 2）自 2020年 1月 1日起， 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。 • 主要政策依据： • 国税地便 〔 1989〕 8号；财税 〔 2020〕 39号。 优惠政策解读 • （四十六）军队、武警部队、兵工企业用地 • 业务概述： • （ 1）军需工厂用地、凡专门生产军品的，免征土地使用税；从事武器修理的军需工厂，其所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地及周围的安全用地，免予征收土地使用税；军人服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税；军队实行企业经营的招待所（包括饭店、宾馆），专为军内服务的免征土地使用税。 • （ 2）武警部队的工厂，凡专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备（指人员装备、军械装具、马装具）的用地，免征土地使用税；武警部队所办的服务社用地，专为武警内部人员及其家属服务的，免征土地使用税；武警部队的招待所，专门接待武警内部人员的，免征土地使用税。 • （ 3）自 2020年 1月 1日起至 2018年 12月 31日止，对中国兵器工业集团公司和中国兵器装备集团公司所属专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公、生活区用地外，其他用地继续免征城镇土地使用税。 • 主要政策依据： • （ 89）国税地字第 083号；（ 89）国税地字第 120号；财税 〔2020〕 60号。 财税 〔 2020〕 5号 优惠政策解读 • （四十七）困难性减免 • 业务概述： • 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。 • 为了进一步贯彻落实国务院关于行政审批制度改革的精神，根据国家税务总局 《 税收减免管理办法（试行） 》 (国税发 〔 2020〕 129号 )第八条关于“凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批”的规定，经研究，决定将城镇土地使用税困难减免税审批权限下放至县级地税机关。 自 2020年 4月 1日起执行。 • 对因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损，缴纳城镇土地使用税确有困难的，可给予定期减免税。 对从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免税。 • 主要政策依据： • 《 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 》 第七条；国家税务总局2020年第 1号公告； 安徽省地税局 2020年第 7号公告。 优惠政策解读 • 特别规定 • 关于将地价计入房产原值征收房产税问题 • 政策依据： 财税 〔 2020〕 121号 优惠政策解读 • 考虑到将地价计入房产原值后，部分单位如仓储、物流企业等由于生产经营的特殊性，占地面积大，可能税负增加较多，对这类“大地小房”的情况需给予一定照顾，允许其只将部分土地的地价计入房产原值征税。 关于大地小房的界定标准问题，经过实地调研部分企业，并参考了国土资源部 《 工业项目建设用地控制指标 》 （国土资发[2020]24号），最终将宗地容积率 （工业用地最低容积率）作为界定“大地小房”的标准。 宗地容积率低于 “大地小房”，可仅将部分土地的地价计入房产原值，计入的土地面积按应税房产建筑面积的 2倍计算。 优惠政策解读 • 例一 • 某工厂有一宗土地，占地 20200平方米，每平方米平均地价 1万元，该宗土地上房屋建筑面积 8000平方米，通过计算可知该宗地容积率为 ，因此，计入房产原值的地价 =应税房产建筑面积 2 土地单价 =8000平方米 2 1万元 /平方米 =16000万元。 • 例二 • 某企业以 8000万元购置了一宗建筑面积为 5000平方米的房地产，其中，该宗土地面积 1000平方米，地价 2020万元，通过计算可知宗地容积率为 5，因此，应将全部地价2020万元计入房产原值计征房产税。 优惠政策解读 • 财税 〔 2020〕 121号文件规定，地价包括取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 这里的规定是一个笼统的说法，没有考虑土地的取得方式。 • 例 1：甲企业通过竞拍取得一块土地，土地出让金 1000万元，缴纳契税 40万元，耕地占用税 20万元，支付拆迁补偿 100万元，计入房产原值地价： 1000＋ 40＋ 20＋ 100＝1160（万元）。 优惠政策解读 • 例 2：乙公司用自己拥有的一块土地，作价 1亿元投入 A公司，占有 A公司 45%股份， A公司缴纳契税400万元，计入房产原值地价： 1＋ ＝ （亿元）。 • 例 3：丙公司想获得 B企业的一块土地，双方决定丙公司用自己的产品交换 B企业的土地。 丙公司为一般纳税人。 丙公司产品市场价值 1亿元， B企业的土地价值。 丙公司取得土地支付契税 468万元，计入房产原值地价： ＋ ＝ （亿元）。 • 例 4：丁公司欠 C公司 1亿元，双方商定丁公司用自己的一块土地抵顶债务，土地价值 1亿元， C公司取得土地支付契税 400万元，计入房产原值地价： 1＋＝ （亿元）。 三、优惠政策办理 优惠政策办理 • 土地使用税优惠办理 • 是指符合城镇土地使用税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报税务机关按规定程序办理，具体包括：纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠。 • 减免税分类 核准类（ 2项）和备案类（ 55项） 优惠政策办理 • 一、土地使用税优惠核准类 • （一）地震造成纳税困难免土地税 • 【 业务概述 】 纳税人因地震灾害造成严重损失，缴纳确有困难的，可依法申请定期减免城镇土地使用税。 城镇土地使用税困难减免税按年核准。 因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的，地方税务机关应当在困难情形发生后，于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。 其他纳税确有困难的，应当于年度终了后规定期限内，受理纳税人提出的减免税申请。 • 【 政策依据 】 • 1. 《 财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知 》 （财税 〔 2020〕 62号）第六条 • 2. 《 国家税务总局关于印发 城镇土地使用税管理指引 的通知》 （ 税总发 〔 2020〕 18号 ）第十四条至二十一条 优惠政策办理 • （二）纳税人困难性减免土地税 • 【 业务概述 】 城镇土地使用税困难减免税按年核准。 因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的，地方税务机关应当在困难情形发生后，于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。 其他纳税确有困难的，应当于年度终了后规定期限内，受理纳税人提出的减免税申请。 • 【 政策依据 】 • 1. 《 国务院关于修改 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 的决定》 中华人民共和国国务院令第 483号第七条 • 2. 《 国家税务总局关于贯彻落实 〈 国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定 〉 的通知 》 （税总发 〔 2020〕 6号）全文 • 3. 《 国务院关于修改部分行政法规的决定 》 （中华人民共和国国务院令〔 2020〕 第 645号）第一条 4. 《 国家税务总局关于印发 城镇土地使用税管理指引 的通知 》 （税总发 〔 2020〕 18号）第十四条至二十一条 • 安徽省地税局 2020年第 7号公告 优惠政策办理 • （三）报送资料 • （ 1）减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等） 2份。 • （ 2）土地使用权证明原件及复印件。 • （ 3）证明纳税人 困难的相关材料。 • （ 4）提交其他减免税相关资料。 优惠政策办理 • （四） 【 基本流程 】 优惠政策办理 • （五） 【 基本规范 】 • （ 1）税务机关接收资料，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。 • （ 2）受理部门录入相关信息， 1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序办理。 • （ 3）受理部门收到反馈后 1个工作日内通知纳税人领取 《 税务事项通知书 》。 • （ 4）本事项办理税务机关为县税务机关的，在 20个工作日内办结；办理税务机关为市税务机关的，在 30个工作日内办结；办理税务机关为省税务机关的， • 在 60个工作日内办结；在规定期限内不能作出决定的，办理税务机关负责人可 以延长 10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。 • （ 5） 提示纳税人 ，当减免税条件发生变化时，应自发生变化之日起 15 个工作日内向税务机关报告。 优惠政策办理 • 二、土地使用税优惠备案类 • （一） 【 业务描述 】 • 城镇土地使用税优惠备案是指符合城镇土地使用税优惠条件的纳税人按规定将相关资料报税务机关备案，具体包括： • （ 1）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地城镇土地使用税优惠。 • （ 2）安全防范用地城镇土地使用税优惠。 • （ 3）保障性住房城镇土地使用税优惠。 • —— 棚户区改造安置住房建设用地免城镇土地使用税。 • —— 公共租赁住房用地免城镇土地使用税。 • （ 4）安置残疾人员就业城镇土地使用税优惠。 • （ 5）老年服务机构城镇土地使用税优惠。 优惠政策办理 • 二、土地使用税优惠备案类 • （。