集团内部往来管理暂行办法

集团内部往来管理暂行办法内容摘要：

将上期未实现内部销售利润予以抵消时： 借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时： 借：主营业务成本 贷：存货 3．上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易 如果上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易，首先应将上期存货中包含的未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响予以抵消；然后将本期内部销售收入与销售成本予以抵消；最后再将期末存货中包含的未实 现内部销 售利润予以抵消。 第三节 集团公司内部往来业务 一、当期内部往来业务的抵消 从整个企业集团的角度出发，这些债权债务只是内部资金往来，既不是企业集团的资产，也不是企业集团的负债。 因此，在编制合并会计报表时，应当将这些内部的债权债务项目相抵消，同时也要将与这些债权债务有关的其他项目相抵消。 具体包括以下几项： （一）母公司与子公司、子公司相互之间债权、债务的抵消 将母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消时，应根据内部债权、债务的数额借记“应付帐款”、“应付票据”、“应付债券”、“预收帐款”等项目，贷记“应收票据”、“应收帐款”、“长期债权投资”、“预付帐款”等项目。 例：甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。 甲公司因采购商品向乙公司开出并承兑商业汇票 10000 元，因销售商品预收乙公司货款 20200 元，向乙公司销售商品 40000 元元，款项尚未收回；乙公式购买了甲公司发行的债券 20 万元作为长期债权投资。 （二）合并价差 合并价差：是指母公司股权投资成 本与其所占子公司净资产账面价值份额的差额；母公司债权投资数额与子公司应付债券数额的差额。 产生原因： 1．当母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，可能会出现母公司支付给第三者的价款与子公司发行该股份时的价格（购买价与发行价）不一致的情况，使得母公司的股权投资成本与其在子公司净资产中所拥有的份额产生差额，这时便会产生合并价差。 2．当母公司是在证券市场上从第三者手中购进，而不是从发行债券的企业直接购进时，投资企业的债券投资与发行企业的应付债券相抵消时，可能会出现差额。 对于这种差额，在编制合并会计 报表时，作为合并价差处理。 当长期投资或短期投资中内部债券投资的数额高于相对应的应付债券的数额时，对其差额编制抵消分录为： 借：应付债券 合并价差 贷：长期债权投资或短期投资。