审计论文关于审计现场审理的若干思考

审计论文关于审计现场审理的若干思考内容摘要：

果。 四是涉及案件线索较多的审 计项目。 如一些项目群众举报问题多、案件线索多而不明确，有疑点但并不明显，需要审理人员及时介入，共同分析、反复论证、提炼重点、抽丝剥茧；对重大疑难、复杂问题，可及时提请召开审计业务会议审议，或提请纪检监察、公安、检察部门提前介入，发挥部门合力，确保案件线索事实清楚、证据充分、适用法律准确，提升立案率、查处率，保证案件查办时效。 五是部分特殊审计项目。 如一些大型投资审计项目，因其专业性较强、数据信息庞大，事后审理很难发挥作用。 在初步结论形成前，可提前参与由被审单位、施工、监理、设计组成的协调核对会，参与隐蔽工程验证、重大事项会审等环节，掌握问题关键点、最大争议点，日后在实质性审理时，可以在繁杂的审计资料中，直接切入，有效管控，提升效率。 三、现场审理的重点内容 在确立现场审理项目后，还要根据项目的不同情况，基于审理力量，有的放矢，有针对性地开展审理。 笔者认为，审理的重点应放在以下七个方面： 一是审计证据的充分性、适当性。 对审计证据的现场审理，应重点关注证据的充分性、适当性。 有的证据资料不全，主体、内容、行为要素不清，审计证据与得出的结论缺乏关联性；有的仅靠推测作为审计证据，没有原始 辅证，难以形成证据链；有的重要证据没有附相关原始复印件，不足以支撑问题结论；有的审计证据涂改、被审单位签署意见不明确；有的直接以社会中介、内审机构，甚至被审单位的书面资料代替原始取证，缺乏可靠性；有的项目出具征求意见稿后，仍在审计取证。 现场审理要敢于 “ 挑刺 ” 、 “ 较真 ” ，提前预警，避免现场审计结束后重新取证、补充调查等情况发生。 二是审计记录的规范性、完整性。 有的审计记录编制不规范，审计底稿缺少定性依据或过程记录；有的仅对发现的问题编制工作底稿，未一事一证；有的未对审计认定的事实进行陈述，未记录审计结论；有的对工作底稿审核不严，流于形式；有的重要管理事项记载不全。 三是审计程序的合法性、合规性。 现场审计程序主要包括：封存、查询、证据保全、告知、承诺等。 有的审计程序不规范，未按规定履行告知义务，违规获取审计证据，越权审计；有的封存、查询被审单位资金资产，未履行相关手续，保障当事人的知情权、救济权，影响被审计人的合法财产和正常经营活动；有的出点才签署审计承诺，有的未履行审计执法公示制度。 四是审计案件线索的合法性、时效性。