项目财务管理及核算制度

项目财务管理及核算制度内容摘要：

料结算确认单，每月结算工程进度款时，按材料实际价格与施工企业结算。 （ 3）、由于施工企业原因引起的超耗材料费，其材料全部价款由施工企业承担。 包装物 宁夏长明天然气开发有限公司 18 项目财务管理及规章制度 （ 1）、对供货厂商收取押金的包装物，要单独列账，按供货厂商与供货合同分类存放，在同意退回时，施工企业协助办理退回业务，退回发生的费用由建设单位负担。 （ 2）、对不需要退回或无押金一次性使用的包装物，施工企业及时回收，分类存放，由项目部统一处理。 未经项目部同意，施工单位不得私自使 用或处理。 （ 3）、 施工领用设备后，应妥善保管包装物，不得损坏、丢失。 发生损坏或丢失，施工 企业按价赔偿。 因施工企业原因，不能按规定的期限内归还产生的费用由施工企业承担。 第四章 工程价款结算 一、工程价款结算的概念 是指按工程合同进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款的结算活动。 二、工程合同价款约定方式 工程合同约定方式有固定总价、固定单价 、可调价格、成本加 酬金四种方式。 三、工程价款结算 工程价款结算依据。 合同已作约定的按合同约定办理 ，合同未作约定或约定不明的，宁夏长明天然气开发有限公司 19 项目财务管理及规章制度 项目建设单 位与承包人双方应依照下列规定与文件协商处理。 、 国 家有关法律、法规和规章制度。 、 国务院建设行政主管部门、自治区或有关部门发布的工程造价标准、计价办法等有关规定。 、 建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证，以及经项目部、承包人认可的其他有效文件。 、 其他或依据的材料。 工程预付款 支付工程预付款应符合下列规定： 、包工包料工程的预付款按工程合同约定拨付。 原则上其额度不得超过当年工作量的 10%。 已完成全部工作量的 50%并已实际结算的施工项目，不再支付预付工程款。 、在具备施工条件的前提下，项目部应在 双方签订合同 后的一个月内或不迟于约定的形式日期前的 7 天内支付预付工程款。 预付工程款，应在收到履约保函后支付。 、凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程， 项目部不得预付工程款，不得以预付工程款为名转移项目资金。 、项目预付的工程款必须 在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。 一般在工程完成 30%开始回扣，至 70%全部回。 工程进度款结算 、工程进度结算应符合下列规定。 、 项目部应根据工程合同确定的工程进度款结算方式办理宁夏长明天然气开发有限公司 20 项目财务管理及规章制度 工程进度款结算。 、工程进度款结算应按核实的 工程量作为工程进度款支付的依据。 、工程变更调整的合同价款与工程进度款同期支付。 工程进度款的结算，不得超过合同总额的 90%。 、工程进度款支付程序。 、工程量经监理确认后，承包人填制“工程进度月付款申报表”送监理单位， 监理单位审核并附监理月报表、审定的工程量报表或施工预算书送项目部，项目部审核后列入月度资金预算，报公司审批。 、工程进度款结算资金经公司批准后，项目部计划员填制“工程进度付款审批表”。 、财务部根据批准的“工程进度付款审批表”和承包人开具的发票或其 他有效票据，现时扣减相应的工程预付款、代扣税金及其他垫付款项，支付工程进度款。 工程竣工结算。 、工程竣工结算应符合下列规定。 、工程完工后，根据工程合同确定的工程竣工结算方式 ，按照合同约定的工程 合同价款及其有关价款的调整和索赔 ，扣减 以 上的工程进度款，办理工程竣工结算。 、工程竣工验收报告经项目部认可后，承包人 向 项目部提交“工程竣工结算书”及完整的结算资料。 宁夏长明天然气开发有限公司 21 项目财务管理及规章制度 、承包人应在合同约定的期限内完成项目竣工结算编制工作，未在规定期限内完成，且提不出正当的延期理由的，以项目部催促后 14 天内仍未提供或没有明确答复，项目部有 权 根据已有资料进行审查，责任由承包人承担。 、凡经合同双方授权的现场代表签字的现场签证，以及双方协商确定的索赔等费用，应在工程竣工结算中如实办理，不得因双方现场代表的中途变更改变其有效性。 、工程竣工结算以合同工期为准，实际施工工期比合同工期或延后，项目部、承包人双方应按合同约定的奖惩办法执行。 、支付工程竣工结算款，应留足不低于 5%的质量保修金。 、工程竣工结算款支付程序。 、承包人应按照工程造价咨询机构编制的“基 本建设工程结算审核定案表” ，调整工程竣工结算书。 经监理单位、项目部审核后，列入月度资金预算报公司审批。 、资金预算经公司批准后，项目部填制“工程竣工结算付款审批表”。 、财务部根据批准的“工程竣工结算付款审批表”和承包人开具的发票或其他有效票据，同时扣减相应代扣税金及其他垫付款项，支付工程竣工结算款。 合同以外零星工程价款结算 项目部要求承包人完成工程合同以外零星项目，应在接受要求 后7 天内就用工数量 及 单价、机械台班 数量和单价、使用材料 及 金额等宁夏长明天然气开发有限公司 22 项目财务管理及规章制度 向项目建设单位提出施工签证，工程监理单位和 项目部签证后施工，如未获签证，承包人施工所引发的争议，责任由承包人自负。 第五章 会计核算 第一节 会计科目 工程物资科目设置 工程物资核算设 置 “工程物资”科目，按专用材料、专用设备、预付大型设备款、为生产准备的 工具及器具 设置明细科目，在预付大型设备款、为生产准备的工具及器具科目下设置明细科目，进行明细核算。 工程物资科目体系图（图 1） 一级科目 二级科目 三级科目 宁夏长明天然气开发有限公司 23 项目财务管理及规章制度 在建工程科目设置 在建工程核算设置“在建工程”一级科目。 “ 在建工程”一级科目下按“建筑工程”、“安装工程”、“基建待摊费”、“财务费用”等二级科目。 “建筑工程”二级科目下按 “ 土建工程 ”、“基础 工程”等三级科目进行明细核算；“安装工程”按具体设备名称进行明细核算；“基建待摊费”按费用性质分类设置明细科目进行明细核算；“财务费用”按贷款利息、银行手续费、存款利息进行明细核算。 在建工程明细科目体系图（图 2） 一级科目 二级科目 三级科目 工程物资 专用材料 预付大型设备款 为生产准备的工具及器具 XX 设备款 XX 设备款 专用设备 XX 设备款 宁夏长明天然气开发有限公司 24 项目财务管理及规章制度 第二节 工程物资的核算 在建工程 财务费用 基建待摊费 安装工程 建筑工程 办公费 工资附加费 工资 XX 设备 XX 设备 XX 设备 基础工程 土建工程 存款利息 手 续费 贷款利息 设计费 差旅费 技术服务费 … . 宁夏长明天然气开发有限公司 25 项目财务管理及规章制度 工程物资是指为在 建工程准备的各种物资的价 值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 物资核算规定 、 工程物资按 实际 成本计价进行核算。 、 专用材料、工器具及备品备件实际价格的构成： a、 买价，指供货单位发票记录的金额。 b、 运杂费，包括运输、搬运装卸、包装、仓储费等。 c、 采购保管费，指为采购、验收、保管和收发材料所发生的费用。 包括采购、保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费以及检验试验费。 、 国内设备价格构成：买价、运杂费、技术服务费。 、 进口设备实际价格构成：成交价、相关费用。 包括：国外段运费；国外段保险费；关税、进口环节代理手续费；财务 费用；国内段运杂费（指由我国港口运到建设工地仓库的运杂费，包括引进设备材料的港口费用和压力容器安全性能检验费）。 、 工程完工后剩余工程物资转为本企业库存材料的，按其实际成本转作企业的库存材料。 、 工程完工后剩余工程物资对外出出售时，应确认收入并对转相应的成本。 宁夏长明天然气开发有限公司 26 项目财务管理及规章制度 、 盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，按规定报经批准后，工程项目尚未完工的，计入在建工程项目成本；工程已经完工的，计入营业外支出。 、 盘盈的工程物资，按规定报经批准后，工程尚未完工的，冲减在建工程的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收入。 、 “工程物资”科目按本章“会计科目设置”的规定进行明细核算。 “工程物资”科目核算内容 、“工程物资”科目核算企业为基本建设准备的专用材料、专用设备、预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。 、“工程物资”科目借方核算购入工程物资的实际成本；贷方核算工程领用或交付使用的工程物资等。 期末余额在借方，反映尚未领用的专用材料及专用设备的实际成本、为生产准备但尚未交付使用的工具、器具的实际成本，以及预付大型设备款余额。 会计事项账务处理 、购入工程物资 3． 1． 购入为工程准备的物资，按买价及运杂费之和，借记“工程物资 专用材料（或专用设备） 、为生产准备的工具、器宁夏长明天然气开发有限公司 27 项目财务管理及规章制度 具”等 科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。 、购入大型设备，按合同工约定预付款项时，借记“工程物资 预付大型设备款”科目，货记“银行存款”科目。 收到设备后，按采购支付的 价税 和运杂费等实际成本，借记“工程物资 专用设备” 、“应交税金 应交增值税 进项税” 科目，按已预付的价款，贷记“工程物资 预付大型设备款”科目，按照规定需要保留临时验收款或质保金的， 贷记“应付账款 XX 单位 XX 设备款（或质保金）”科目，按需补付的设备款，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。 、购入除大型设备外的专用设备或专用材料，按合同约定预付款项时，借“预付账款 XX 单位 XX 设备款（或材料款）”科目，贷记“银行存款”科目。 收到设备或材料后，按采购支付的价税和运杂费等实际成本，借记“工程物资 专用设备或专用材料”、“应交税金 应交增值税 进项税”科目，按已预付的价款，贷记“预付账款 XX 单位 XX 设备（或材料）”科目。 按照规定需要保留临时验收款或质保金 的，贷记“应付账款 XX 单位 XX 设备款（或质保金）”科目，按需补付的设备款，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。 购入为生产准备的工器具及备品备件，按合同约定预付款项时，比照上述规定进行账务处理。 、月终，设备或材料到货而发票账单尚未到达或尚未结宁夏长明天然气开发有限公司 28 项目财务管理及规章制度 算的，应暂估入账，按暂估金额，借记“工程物资 专用设备（或专用材料）”、“工程物资 为生产准备的工具及器具”科目，贷记“应付账款”等科目。 下月初应以红字编制记账凭证，将上月估收金额全部冲回，并按实际发生金额进行账务处理。 、发出工程 物资 、需要安装的设备交付安装时，借记“在建工程 安装工程”科目，贷记“工程物资 =专用设备”科目。 、 工程领用专用材料时，借记“在建工程 建筑工程（或安装工程）”科目，贷记“工程物资 专用材料”科目。 、基建工程拨给承包企业的专用材料，抵作备料款时，借记“预付账款 预付工程款”科目，贷记“工程物资 专用材料”科目。 、工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”等科目，贷记“工程物资 为生产准备的工具及器具”科目。 、工程完工后剩余工程物资的 处理 、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按材料的实际成本，借记“材料”科目，按转入存货的剩余工程物资的账面余额，贷记“工程物资 专用材料”科目。 、如工程完工后剩余的工程物资对外出售的， 出售时，按出售的收入，借记“银行存款”、“应收账款”等到科目，贷记“其他业务收入 材料销售”、“应交税金 应交拉值税 销项税”等宁夏长明天然气开发有限公司 29 项目财务管理及规章制度 科目，月末，借记“其他业务支出 材料销售”科目，贷记“工程物资 专用材料”科目。 、工程物资的盘盈、盘亏及毁损 耗 、工程物资发生盘盈，在报经批准后， 借记“工程物资 专用材料或专用设备”科目，工程项目尚未完工的，贷记“在建工程”科目；工程已完并办理的决算的，贷记“营业外收入”科目。 、工程物资盘亏和毁损，在报经批准后规定如下。 、对于可用的残料价值，向保险公司索回的保险赔款，以及应追索的过失人赔款等，借记“材料”、“其他应收款”等科目，贷记“工程物资 专用材料（或专用设备）”科目。 、处理工程物资净损失时，工程尚未完工的，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资 专用材料（或专用设备）”科目。