浅谈“营改增”对企业的影响毕业论文

浅谈“营改增”对企业的影响毕业论文内容摘要：

然而同时有些行业有些企业却在叫苦不迭，税负不减反增， “营改增”对 企业影响主要取决于适用的税率水平和营业成本中可抵扣的金额， 下面我们就从两个 角度 来探寻原因，分析下 “营改增”对企业的税负影响。 1.“营改增”对不同行业企业税负的影响 “营改增”范畴 包括 建筑业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业和现代服务业， 笔者认为，“营改增”对各行业的影响关键在于增值税专用发票的取得与企业可抵扣进项税额的金额大小， 下面我们从行业的角度来分别分析“营改增”对各个行业的影响。 （ 1）“营改增”对建筑 业税负的影响 虽然目前“营改增”范围仅限于交通运输业和部分现代服务业，但随着税制改革的深化，建筑 业“营改增”势在必行。 根据财政部国税总局通知文件，建筑业税率将由传统的 3%改为 11%。 建筑行业的主要成本在于建筑材料、施工设备的采购与施工人员的人力成本，但由于传统的建筑材料来源复杂， 专用发票取得困难，发票收集认证难度大 ，而施工人员的人力成本更是 难以 抵扣，所以，施工企业的实际税负很可能会增加，由原来的 3%上升到 11%,整整上调了 8%，给建筑行业企业带来了巨大行业压力，可以说，建筑业“营改增”是一块硬骨头，其税负变化过大也是目前无法实行 “营改增” 的重要原因。 但随之而来的，建筑行业“营改增”也促进了建筑业的 产业升级，传统的包工头式小企业失去了生存空间，有系统的 购置建筑材料， 取得增值税专用发票的浅谈“营改增 ”对企业的影响 4 稳定渠道 才是建筑企业税收筹划的方向。 而进项税额得以抵扣又鼓励了建筑企业购买固定资产，促进建筑企业设备的更新换代和技术改造，进一步提高了建筑行业的竞争实力与建筑质量。 （ 2） “营改增”对 交通运输 业税负的影响 相比建筑业 ，交通运输业是最先纳入“营改增”试点范围内的行业， 但是，交通运输业企业却叫苦不迭， 同样的，交通运输业的税率由原来的 3%变为 11%。 然而，交通运输业的进项税额抵扣途径却更加有限。 交通运输业成本主要包括燃料、工 资、固定资产折旧，但燃料、工资却根本无法正常取得增值税专用发票，据统计，在“营改增”试点中税负下降的企业，新购置固定资产占了可抵扣进项税额的一半以上， 交通运输业企业进行增值税抵扣更多依赖于购进汽车、船舶、飞机等固定资产，但对于已达到一定规模现时期平稳发展的企业来说，之前购置的固定资产不能抵扣之后也没有必要购置固定资产，这些企业税负明显增加，比原来税负增加了 23 倍，严重限制了行业平稳发展。 案例 1：试点 纳税人甲运输公司是 增值税一般纳税人， 2020 年 12取得全部收入 400 万元，其中，国内客运收入 365 万元，支 付非试点联运企业运费 100万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得 收入 30 万元，运送该批货物取得运输收入 5万元。 假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。 甲运输公司账务处理如下： “营改增”前交通运输业营业税税率 3%， 销售货物 增值税税率 17% 甲运输公司应交税额 =（ 365+5） *3%+30/（ 1+17%） *17%=（万元） “营改增”后 交通运输业税率为 11%，销售货物增值税税率 17% 取得收入： 主营业务收入 =（ 365+5） /（ 1+11%） +30/（ 1+17%） =（万元） 销项税额 =（ 365+5） /（ 1+11%） *11%+30/（ 1+17%） *17%=（万元） 借：银行存款 4000000 贷：主营业务收入 3589700 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 410300 支付联运企业运费 浅谈“营改增 ”对企业的影响 5 主营业务成本 =100/（ 1+11%） =（ 万元） 营改增抵减的销项税额 =100/（ 1+11%） *11%=（万元） 借：主营业务成本 900900 应交税费 —— 应交增值税（营改增抵减的销项税额） 99100 贷：银行存款 1000000 甲运输公司销售额额 ==（万元） 甲运输公司应交增值税 额 ==（万元） 由此可以看出，“营改增”后，交通运输业企业如果没有大规模的购买固定资产进行抵扣，税负会远远超过“营改增”前。 因此，“营改增”后，交通运输业企业很可能大规模更新换代固定资产，促进产业进一步优化升级。 （ 3）“营改增”对邮电通信业和文化体育业税负的影响 2020 年 ，“营改增”再次扩围，力争在 4 月 1日将电信业纳入“营改增”范畴。 根据通知，邮电通信业和文化体育业税率由原来的 3%变为 11%。 邮电通信业和文化体育业都是前期固定资产投入很大的行业，发展平稳后可抵扣增值税额并不 多，所以目前来看，“营改增”会增加处于稳定发展期的邮电通信业和文化体育业税负，相关企业抵扣压力大。 （ 4）“营改增”对现代服务业税负的影响 “营改增” 中的 部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 其中有形动产租赁按 17%税率征收，其他现代服务业按 6%计征。 相对来说，由于税率征收较低和现代服务业的行业影响，现代服务业相关企业税负增加压力较小， 能够减轻现代服务业的税收负担， 最基础的实践了“营改增”结构性减税的目标。 同时，也促进了现代服务业为代表的第三产业的发展，对于我国经济结构的调整及产业结构的优化升级具有重要意义。 2.“营改增”对不同纳税资格企业的影响 “营改增”后，即出现了小规模纳税人与一般纳税人之分，其标准是 应税服务年销售额标准为 500 万元 以上，纳税资格不同，“营改增”后所承担的税收就不同，下面我们就从纳税资格方面分析“营改增”对不同企业的影响。 浅谈“营改增 ”对企业的影响 6 （ 1） “营改增”对 小规模纳税人 税负 的影响 “ 营改增 ” 小规模纳税人，即应税服务的年应征 增值税销售额未超过 500万元的纳税人。 在“营改增”过程中，小规模纳税人税负得到明显降低。 “营改增”之前，企业按 3%或 5%计征营业税，“营改增”之后，认定为小规模纳税人后，企业按 3%计征增值税。 实行“营改增”后，占试点企业近 7 成的小规模纳税人由原来 5%税率缴纳营业税改为按 3%缴纳增值税，税赋下降幅度达40%左右 ,税负得到了大幅降低。 经过“ 营改增 ” 后，小规模纳税企业降低了税负，增加了生存机会，实实在在的享受到了“营改增”带来的实惠。 (2)“营改增”对一般纳税人 税负 的影响。