最新企业所得税下税收优惠政策汇编

最新企业所得税下税收优惠政策汇编内容摘要：

企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函 [2020]203号） 《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 4 号） 高新技术企业应在资格期满 前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按 15%的税率预缴。 本公告自 2020 年 2 月 1 日起施行。 （ 7） 罚则 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： (一 )在申请认定过程中提供虚假信息的； (二 )有偷、骗税等行为的； (三 )发生重大安全、质量事故的； (四 )有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在 5 年内不再受理该企业的认定申请。 （ 8） 过渡期规定 原依法享受企业所得税定期减免税优惠 尚未期满 同时符合 本通知第一条规 定条件的高新技术企业 ，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火 [2020]362 号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后， 可以在 2020 年 1 月 1 日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 16 日期间成立， 截止到 2020 年底仍未获利（弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业 ，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管 理工作指引》的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函 [2020]203号） 对原依法享受企业所得税定期减免税优惠未期满的高新技术企业，可依照《国务院关于 11 实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 (国发 [2020]39 号 )的有关规定执行 2020 年底前国家高新技术产业开发区 (包括北京市新技术产业开发试验区 )内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得 税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 （国科发火 [2020]362 号） 对于“双高”企业，如果处在所得税两年免税期间，新税法施行后可根据过渡政策，按原规定的优惠办法及年限继续享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠政策的，其优惠期限从 2020 年度起计算。 5 月 20苏州市国税局 所得税在线 答疑 3. 重点软件 生产 企业 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10％的税率征收企业所得税。 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税【 2020】第 001 号 2020 年度重点软件企业名单： 《关于发布 2020 年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知》（发改高技 [2020]3700号） 《 关于发布 2020 年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知 》（ 发改高技[2020]3357 号 ） 《国家发展和改革委员会 工业和信息化部 商务部 国家税务总局关于公布 2020 年度国家规划 布局内重点软件企业名单的通知》（发改高技 [2020]342 号） 国家规划布局内的集成电路设计企业符合相关条件的，可比照国发 18 号文件享受国家规划布局内重点软件企业所得税优惠政策。 具体办法由发展改革委会同有关部门制定。 国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知 国发[2020]4 号 4. 技术先进型服务企业 服务外包示范城市 内 ，自 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日 ，对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技 术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 财税 [2020]63 号 （废止） 自 2020 年 7 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止 ， 对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件： 12 《技术先进型服务业务认定范围（试行）》（详见附件）中的一种或多种技术先进型服务 业务，采用先进技术或具备较强的研发能力； （含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内； ，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为； 50%以上； 《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50%以上。 50%。 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业 根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中所规定的信息技术外包服务（ ITO）、技术性业务流程外包服务（ BPO）和技术性知识流程外包服务（ KPO），而从上述境外单位取得的收入。 《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税 [2020]65 号） 注：比较 与财税 (2020)63 号的差异 ： 城市：原来是 20 个城市，从 2020 年 7 月 1 日开始增加了厦门，共 21 个城市，我省 有南京、苏州、无锡 3 个示范城市 优惠政策内容：对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分在以后纳税年度结转扣除。 取消了“对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 ”因为营业税上有个文件财税【 2020】第 064 号规定自 2020 年 7 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日注册在 21 个示范城市的所有企业从事离岸服务外包业务取得的收入均免征营业税。 企业条件：①从事《技 术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的比例由原来的 70%以上降为 50%以上。 ②取消了原企业应获得有关国际资质认证的条件。 认定部门：原来是省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定，现在改为示范城市人民政府科技部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并发文认定。 2020 年我市认定了两批技术先进型服务企业，苏州国税管辖共 10 户企业。 放宽了技术先进型服务企业的认定条件，将技术先进型服务业务收入占本企业总收入70%的比例降低到 50%，同时取消了企业需获得国际资质认证的要求 技术先进型服务业务 认定 范围（试行） 一、信息技术外包服务（ ITO） （一）软件研发及外包 类 别 适用范围 13 软件研发及开发服务 用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业，为用户的运营／生产／供应链／客户关系／人力资源和财务管理、计算机辅助设计／工程等业务进行软件开发，包括定制软件开发，嵌入式软件、套装软件开发，系统软件开发、软件测试等。 软件技术服务 软件咨询、维护、培训、测试等技 术性服务。 （二）信息技术研发服务外包 类 别 适用范围 集成电路和电子电路设计 集成电路和电子电路产品设计以及相关技术支持服务等。 测试平台 为软件、集成电路和电子电路的开发运用提供测试平台。 （三）信息系统运营维护外包 类 别 适用范围 信息系统运营和维护服务 客户内部信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护服务；信息工程、地理信息系统、远程维护等信息系统应用服务。 基础信息技术服务 基础信息技术管理平台整合、 IT 基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务、通讯服务等基础信息技术服务。 二、技术性业务流程外包服务（ BPO） 类 别 适用范围 企业业务流程设计服务 为客户企业提供内部管理、业务运作等流程设计服务。 企业内部管理服务 为客户企业提供后台管理、人力资源管理、财务、审计与税务管理、金融支付服务、医疗数据及其他内部管理业务的数据分析、数据挖掘、数据管理、数据使用的服务；承接客户专业数据处理、分析和整合服务。 企业运营服务 为客户企业提供技术研发服务、为企业经营、销售、产品售后服务提供的应用客户分析、数据库管理等服务。 主要包括金融服务业务、政务与教育业务、制造业务和 14 生命科学、零售 和批发与运输业务、卫生保健业务、通讯与公共事业业务、呼叫中心、电子商务平台等。 企业供应链管理服务 为客户 企业 提供采购、物流的整体方案设计及数据库服务。 三、技术性知识流程外包服务（ KPO） 适用范围 知识产权研究、医药和生物技术研发和测试、产品技术研发、工业设计、分析学和数据挖掘、动漫及网游设计研发、教育课件研发、工程设计等领域。 财税 [2020]65 号 财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委 关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知 5. 西部地区鼓励类企业 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税。 述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 70%以上的企业。 《西部地区鼓励类产业目录》另行发布 本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。 湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可 以比照西部地区的税收政策执行。 注：关税 对符合条件的项目再投资总额内进口的自用设备免征关税 关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知 财税 [2020]58 号 自 2020年 1 月 1 日对设在我区原已享受西部大开发鼓励类产业所得税优惠政策的企业，其企业主营业务项目符合国家发改委发布的《产业结构调整指导目录》 (2020 年本 )鼓励类项目，且企业主营业务收入达到企业总收入 70%以上，经主管国税机关确认后，可暂按 15%的税率预缴企业所得税。 内蒙古自治区国家税务局关于西部大开发鼓励类项目继续执行企业所得税税收 优惠政策的公告 内蒙古自治区国家税务局 2020 年第 2 号 按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔 2020〕 47 号 ）第一条规定，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入 70%的企业，经企业自行申请、税务机关审核确认后，企业可减按 15%税率缴纳企业所得税。 在计算主营业务收入占企业总收入的比例时，涉及的投资收益按以下口径执行： （一）投资收益应计入企业总收入； 15 （二）企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业 取得的符合《税法》第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入，其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。 四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告 四川省国家税务局公告 2020年第 4 号 （二） 税收协定的税率 适用 在税收协定中，对各项投资所得，通常的做法，是对在来源地征收的预提税实行减低征税的限制税率，使缔约国双方即投资所得居民国和来源地国能够适当分享税收。 在我国对外签署的避免双重征税协定中，都在坚持来源地征税原则的基础上，考虑了对方国家分享收入的合理性，接受了对预提税实 行限制税率的这一通常做法。 大体有两种情况： （ 1） 对各项投资所得都规定限制税率为 10%。 即对股息，利息和特许权使用费规定为不超过股息，利息和特许权使用费总额的 10%。 如同法国，美国，德国、瑞典等国家签订的税收协定。 其中：规定对使用工业、商业和科学设备，按特许权使用费总额打七折征税（实际上等于是限制税率为不超过使用费总额的 7%）的，有同英国、美国、瑞典、芬兰、丹麦、德国等国家的协定；打六折征税的，有同比利时和同法国的协定。 准许打折征税的原因，主要是考虑到这些有形财产提供使用成本费用比较大，不像无形资产既可以自 用，又可以 向 其他用户提供使用，其投资可以多方面回收。 （ 2） 按投资所得项目分别规定限制税率的，有同新加坡等国家签订的税收协定。 中新（新加坡）协定 规定 ，对股息的限制税率规定为控股 25%以上的股息为 7%，其他股息为 12%；。