xxxx公司会计核算制度(细则)

xxxx公司会计核算制度(细则)内容摘要：

“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。 结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。 本科目的期末借方余额，反映库存材料的成本。 十一 、发出商品 （一）、 本科目核算商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。 委托其他单位代销的商品，也在本科目核算，并按照受托单位进行明细核算。 （二）、 本科目按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算。 （三）、 发出商品的主要账务处理 ： 对于不满足收入确认条件的发出商品，按 发出商品的实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。 发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 12 发出商品如果发生退回，按退回商品的实际成本，借记 “产成品”科目，贷记本科目。 （四）、 本科目期末借方余额，反映公司商品销售中，不满足收入确认条件的已发出商品的实际成本。 十二、存货跌价准备 （一）、 本科目核算存货发生减值时计提的存货跌价准备。 （二）、 存货跌价准备的主要账务处理 ： 资产负债表日，根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产 减值损失”科目，贷记本科目。 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 （三）、 本科目期末贷方余额，反映 已计提但尚未转销的存货跌价准备。 十三 、长期 股权投资 （一）、 本科目核算采用成本法和权益法 核算的长期股权投资。 （二）、 本科目按照被投资单位设置明细账，进行明细核算。 （三）、 长期股权投资的主要账务处理，应按照企业会计准则第 2号 长期股权投资进行处理。 （四）、 本科目期末借方余额，反映长期股权投资的价值。 十四 、 长期股权投资减值准备 （一）、 本科目核算长期股权投资发生减值时计提的减值准备。 13 （二）、 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。 （三）、 资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记本科目。 处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 （四）、 本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。 十五 、 固定资产 （一）、 本科目核算公司持有的固定资产原价。 下列各项 满足固定资产确认条件的， 也在本科目核算： 以经营租赁方式租入的固定资产发生的 改良支出，如满足固定资产确认条件的装修费用等。 购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。 为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。 （二）、 固定资产的主要账务处理 ： 购入不需要 安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税费等，作为入账价值。 借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 购入固定资产超过正常条件延期支付价款（如分期付 款购买固定 14 资产），实际上具有融资 性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。 固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额 ，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映期末固定资产的账面原价。 十六 、累计折旧 （一）、 本科目核算对固定资产计提的累计折旧。 （二）、 本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。 （三）、 累计折旧的主要账务处理 ： 固定资产折旧方法采用年限平均法，折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更 须报公司批准。 计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用 ”、“其他业务成本”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 对于取得旧的固定资产，按照确定的固定资产入账价值、预计 15 尚可使用年限计提折旧。 固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不提折旧。 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废 的固定资产，也不再补提折旧。 已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂 估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 折旧按公司确定的年限计提。 应提的折旧总额为固定资产原价减预计净残值；已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 （四）、 本科目期末贷方余额，反映提取的固定资产折旧累计 金额。 十七 、固定资产减值准备 （一）、 本科目核算固定资产发生减值时计提的减值准备。 （二）、 资产负债表日，根据资产减值准则确定固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 （三）、 处置固定资产时， 应同时结转已计提的固定资产减值准备。 （四）、 本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 十八 、在建工程 16 （一）、 本科目核算基建、 技改等在建工程发生的支出。 发生满足固定资产准则规定确认条件的更新改造支出等固定资产后续支出。