企业财务报表与分析-质量分析与管理透视(编辑修改稿)

企业财务报表与分析-质量分析与管理透视(编辑修改稿)内容摘要：

务报表编制的其他重要原则 配比原则 • 企业的一定时期的收入与同期的费用应当配比，正确计算利润（与权责发生制原则相同，只不过侧重点在于利润表） 中管网制造业频道 六、制约企业财务报表编制的其他重要原则 划分收益性支出与资本性支出原则 • 企业应该正确划分 收益性支出与资本性支出 中管网制造业频道 六、制约企业财务报表编制的其他重要原则 • 稳健性原则 • 高估费用或损失，低估资产、收入和利润：倾向于保守 • 后果：使企业免于过早流失货币资源，有利于企业长期发展 中管网制造业频道 六、制约企业财务报表编制的其他重要原则 实质重于形式原则 • 含义：会计处理重经济实质，轻法律形式 中管网制造业频道 七、制约企业报表编制的法规体系 • 会计法与会计准则 • 会计制度 • 对上市公司报表编制的特别要求 中管网制造业频道 八、企业财务报告体系 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 报表附注 • 审计报告 — 意见的弹性化 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 资产负债表的基本结构及其相互关系： • 资产 =负债 +所有者权益 • 含义与相互关系通过举例说明 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 资产： 流动资产 长期（非流动）资产：长期投资、固定资产、无形资产等 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 负债（债权人权益）： 流动负债 长期负债 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 所有者权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 资产按质量分类： • 资产质量：变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 贬值资产：部分债权，部分存货，对外投资，纯摊销处理性的资产。 • 增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。 • 货币资金：不贬不增。 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 注意：资产对特定企业的相对有用性 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 货币资金的质量分析：构成与运用 • 案例分析：青岛啤酒 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 •付款过程的内部控制 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 •收款过程的内部控制 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 •小金库问题：造成国家税款流失（违法行为） 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 —— 主要涉及： • 商业债权与非商业债权 • 商业债权规模的决定因素 • 债权的质量分析技术 • 其他应收款的质量问题 • 不良债权的处理与报表披露 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 • 商业债权与非商业债权： • 商业债权（应收票据与应收账款）：因商品赊销而形成的债权 • 非商业债权：因其他原因而形成的债权（其他应收款） 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 • 商业债权规模的决定因素： • 行业惯例、企业特定时期的营销策略（注意：对存货周转的影响） 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 • 债权的质量分析技术： • 周转率分析 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 账龄分析：注意坏帐准备计提的确定 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 债务人构成分析：按若干种情况分类 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 内部经手人构成：两种情况 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 短期债权的质量分析 • 其它应收款的不良性 • 不良债权的处理与报表披露：坏账的估计 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货的质量分析 —— 主要涉及： • 存货的范围 • 存货会计的主要问题 • 存货数量的确定 — 两种盘存制 • 存货价值量的确定 — 外购存货成本构成 • 存货价值量的确定 — 自制存货成本构成 • 存货价值量的确定 — 发出存货成本构成 • 存货价值量的确定 — 贬值存货成本的处理 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 存货的范围 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 存货数量的确定 — 两种盘存制： （ 1）永续盘存制 （ 2）定期盘存制 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 存货价值量的确定 — 外购存货成本构成 —— 关注在途损耗 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货价值的确定 — 自制存货成本核算中的特殊问题：成本形成过程几个界限的划分： • 是否计算成本的产品界限； 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 划分生产与非生产的界限 —— 制造业乱摊费用、乱挤成本 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 划分各月费用的界限：案例分析 —— 东岳公司 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 各种产品的费用界限 • —— 不恰当的费用分配会导致不当定价决策，不当的产品盈亏评价，不当的部门和人员业绩评价 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 完工产品与在产品的成本界限划分 —— 划分标准无唯一正确的标准 —— 内部业绩考核评价的依据 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货价值量的确定 — 发出存货成本的确定： （ 1）先进先出法 （ 2）后进先出法 （ 3）加权平均法 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 存货价值量的确定 — 明显贬值存货的处理：成本与市价孰低规则 • 明显贬值存货：时效性强；技术进步快，更新换代快；受偶发性因素影响等 • 成本： • 市价： • 规则内容： 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 存货质量的分析：物理质量。 其他。 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对外投资的质量分析 • 短期投资与长期投资基本差异： 短期投资的目的是货币增值，无控制目的；数量变化快；用闲置不用的货币投资；投资收益为货币 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对外投资的质量分析 • 短期投资与长期投资基本差异： 长期投资的目的是实施控制战略，数量相对变化少，可动用非货币资源，投资收益的确认对投资质量的影响较大。 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对长期投资质量的几点悲观认识 ： • 长期难以控制的资源流出：股权投资（控制性，重大影响，非重大影响三类）；债权投资。 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 对长期投资质量的几点悲观认识 ： 高风险资产区域：本金安全回收；获取稳定收益能力。 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 • 对长期投资质量的几点悲观认识 ： 投资收益的确认可能引起货币状况恶化。 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对外投资的质量分析 —— 主要涉及： • 投资构成与方向 • 投资所消耗的资源 • 对外投资质量的报表披露 • 三张报表投资信息的内在联系 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 投资构成与方向： —— 报表附注 —— 年度内变化情况 —— 变化的财务后果 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 投资所消耗的资源： —— 现金流量表：投资流出 —— 现金流量表：补充资料 中管网制造业频道 九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 对外投资质量的报表披露： —— 减值准备的计提 中管网制造业频。