税法与会计的差异与协调

税法与会计的差异与协调内容摘要：

利的期限。 没有明确的合同或法律规定的，企业应当综合各方面情况，如企业经过努力，聘请相关专家进行论证、或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济的期限。 如果经过这些努力，确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。 如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应按照会计估计变更处理，再按照使用寿命有限无形资产的处理原则进行处理。  税收处理： 法定有效期与合同或企业申请书规定受益期孰短年限； 合同或企业申请书规定受益期 没有受益期限的或自行开发的， 10年 无形资产摊销的不同  会计处理： 根据确定的使用寿命摊销，可以留存残值，增加产量法  税收处理： 法定有效期与合同或企业申请书规定受益期孰短年限； 合同或企业申请书规定受益期 没有受益期限的或自行开发的， 10年 东北地区，可缩短 40%的期限 摊销的范围不同  税法上不能摊销的无形资产 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 自创商誉； 与经营活动无关的无形资产； 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。  会计上不能摊销的无形资产 对于根据可获得的情况判断，无法合理估计其使用寿命的无形资产，应作为使用寿命不确定的无形资产。 按照准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。 长期待摊费用  企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 租入固定资产的改建支出； 固定资产的大修理支出； 其他应当作为长期待摊费用的支出  长期待摊费用按直线法在不少于 5年期限内分期平均扣除。 资产损失  会计处理： 财务确认标准（财企 【 2020】 233） 资产损失是指企业实际发生的各项资产的灭失，包括坏帐损失，存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资或者债权投资损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等。 经过专业的质量检测或者技术鉴定。 扣除残值、保险赔偿和责任人员赔偿后的余额。 根据质量检测结果、保险理赔资料等确认为资产损失。  税收处理：按 13号令 《 企业财产损失扣除办法 》 处理 资产的损失 存货的损失处理 会计准则规定的企业存货损失，包括发生的存货毁损和存货盘亏造成的损失。 税法规定存货损失的范围包括： （ 1）企业存货发生的损失包括有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、变质、淘汰、毁损、报废、被盗等造成的净损失； （ 2）存货永久或实质性损害。 企业在提供证据并经税务部门审批后，可确认为固定资产出现了永久或实质性损害，在企业所得税前扣除。 固定资产损失  会计准则规定：固定资产发生减值损失，其账面净值和可回收金额的差额计入资产净值损失；固定资产盘亏的损失计入当期损益。  税法规定：固定资产出现下列情形之一时，应当确认为发生永久或实质性损害：（ 1）长期闲置不用，且已无转让价值；（ 2）由于技术进步原因，已经不可使用；（ 3）已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值；（ 4）因本身原因，使用后导致企业产生大量不合格品；（ 5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益。 企业在提供证据并经税务部门审批后，可确认为固定资产出现了永久或实质性损害，在企业所得税前扣除。 无形资产损失  会计准则没有规定无形资产损失的具体内容。  税法规定：无形资产出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害：（ 1）已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值；（ 2）已超过法律保护期限，且已不能为企业带来经济利益；（ 3）其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值。 企业所得税可确认为无形资产出现了永久或实质性损害，在提供证据并经税务部门审批后，在企业所得税前扣除。 企业在提供证据并经税务部门审批后，可确认为固定资产出现了永久或实质性损害，在企业所得税前扣除。 长期股权投资损失  1．投资业务永久实质性损害的业务情形  投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害：  （ 1）被投资方已依法宣告破产、撤消、关闭或被注销、吊销工商营业执照；  （ 2）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等；  （ 3）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易一年或一年以上。  （ 4）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。  2．资产永久实质性损失的计量  企业的投资当有确凿证据表明已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，应扣除可收回金额，再确认发生的财产损失。  可收回金额可以由中介机构评估确定。 未经中介机构评估的，长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5%；已按永久或实质性损害确认财产损失的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。  3．资产永久实质性损失的证据 营业外支出  会计列支的项目：  固定资产盘亏  处置固定资产净损失  处置无形资产净损失  债务重组损失  计提无形资产减值准备  计提固定资产减值准备  计提在建工程减值准备  罚款支出  捐赠支出  非常损失等 营业外支出  税收要调整的项目： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 超过 12%以上的捐赠支出； 赞助支出； 未经核定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出。 资产的处置  会计处理：资产转让收入配比账面净值 账面净值需扣除减值准备  新企业所得税法规定 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本的差异  会计处理：公允价值，发出成本有四种方法和摊销，期末计价  税收处理：取得时的时间成本；发出成本多种，报税务机关备案；期末以历史成本计价 成本的差异  营业成本的差异 营业成本（税法） =销售商品成本 +提供劳务的营业成本 +销售材料（下脚料，废料，废旧物资）的成本 +转让固定资产的成本 +转让无形资产的成本 营业成本（会计） =销售商品成本或提供劳务的营业成本 职工薪酬的差异  范围不同  确认和计量不同  辞退福利的不同 职工薪酬的差异 —— 范围不同 定义不同 会计的定义： 为获得职工提供的服务而。