新所得税申报表如何填写

新所得税申报表如何填写内容摘要：

报表如何填写 第 13张 A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第 4列“其中：计入本年损益的金额”：填报第 3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。 本列第 7行金额为 《 纳税调整项目明细表 》 （ A105000）第 9行“其中：专项用途财政性资金”的第 4列“调减金额”。 第 5列至第 9列“以前年度支出情况”：填报纳税人作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在申报年度的以前的 5个纳税年度发生的支出金额。 前一年度，填报本年的上一纳税年度，以此类推。 三、新企业所得税申报表如何填写 第 13张 A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第 10列“支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出的金额。 11列“其中：费用化支出金额”： 填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额， 本列第 7行金额为 《 纳税调整项目明细表 》 （ A105000）第 25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第 3列“调增金额” 三、新企业所得税申报表如何填写 第 13张 A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第 13列“其中：上缴财政金额”：填报第 12列“结余金额”中向财政部门或其他拨付资金的政府部门缴回的金额。 第 14列“应计入本年应税收入金额”：填报企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在 5年（ 60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。 本列第 7行金额为 《 纳税调整项目明细表 》 （ A105000）第 9行“其中：专项用途财政性资金”的第 3列“调增金额” 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报 本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需进行纳税调整项目和金额 纳税人根据税法 、 国 税函 〔 2020〕 3号 、 财税 〔 2020〕 65号 、财税 〔 2020〕 65号 、 财税 〔 2020〕 27号 等相关规定，以及国一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第 5列“纳税调整金额”为第 14列的余额 第 6列“累计结转以后年度扣除额”，为第 1+34列的金额 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第 3行“二、职工福利费支出”：第 1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；第 2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（ 14%）；第 4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第 1行、第 4列“工资薪金支出 税收金额” 14%的孰小值填报 第 4行“三、职工教育经费支出”：根据第 5行或者第 5+6行之和填报。 第 5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税法规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第 1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包括第 6行可全额扣除的职工培训费用金额； 第 2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例； 第 3列“以前年度累计结转扣除额”填报以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额； 第 4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第 1行第 4列“工资薪金支出 税收金额” 扣除比例与本行第 1+3列之和的孰小值填报。 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第 6行“其中：按税收规定全额扣除的职工培训费用”：适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的的纳税人填报 第 1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用，且按税法规定允许全额扣除的职工培训费用金额； 第 2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（ 100%）； 第 4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第 7行“四、工会经费支出”：第 1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；第 2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（ 2%）；第 4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第 1行第4列“工资薪金支出 税收金额” 2%与本行第 1列的孰小值填报 三、新企业所得税申报表如何填写 第 14张 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第 10行“七、补充养老保险”：第 4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按 第 1行第 4列“工资薪金支出 税收金额” 5%与本行 第 1列 的孰小值填报 11行“八、补充医疗保险”：第 1列“账载金额”填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额；第 4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第 1行 第 4列“工资薪金支出 税收金额” 5%与本行 第 1列 的孰小值填报 三、新企业所得税申报表如何填写 第 15张 A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报 本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。 根据税法、 财税 〔 2020〕 48号 等相关规定，以及统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况 三、新企业所得税申报表如何填写 第 15张 A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第 7行“五、本年结转以后年度扣除额”：若第 3行“二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出”＞第 6行“ 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（ 4 5） ”,填报第 36行的金额；若第 3行 ≤第 6行 ,填 0。 第 9行“减：本年扣除的以前年度结转额”： 若第 3行＞第 6行 ,填0；若第 3行 ≤第 6行 ,填报第 63行或第 8行的孰小值 三、新企业所得税申报表如何填写 第 15张 A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第 10行“六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业的一方，按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应 ≤第 3行或第 6行的孰小值 三、新企业所得税申报表如何填写 第 15张 A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第 11行“按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费”：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业的一方，按照分摊协议，从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 三、新企业所得税申报表如何填写 第 15张 A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第 12行“七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”：若第 3行＞第 6行 ,填报第 2+36+1011行的金额；若第 3行 ≤第 6行 ,填报第2+10119行的金额。 第 13行“八、累计结转以后年度扣除额”：填报第 7+89行的金额 三、新企业所得税申报表如何填写 第 16张 A105070《捐赠支出纳税调整明细表》 本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。 根据税法、 财税 〔 2020〕 160号 等相关规定， 以及统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报 三、新企业所得税申报表如何填写 第 16张 A105070《捐赠支出纳税调整明细表》 第 1列“受赠单位名称”：填报捐赠支出的具体受赠单位，按受赠单位进行明细填报。 第 2列“公益性捐赠 账载金额” :填报纳税人会计核算计入本年损益的公益性捐赠支出金额。 第 3列“公益性捐赠 按税收规定计算的扣除限额” :填报年度利润总额 12%。 4列“公益性捐赠 税收金额” :填报税法规定允许税前扣除的公益性捐赠支出金额，不得超过当年利润总额的 12%， 按第 2列与第 3列孰小值 填报 第 5列“公益性捐赠 纳税调整金额” :填报第 24列的金额。 第 6列“非公益性捐赠 账载金额” :填报会计核算计入本年损益的税法规定公益性捐赠以外其他捐赠金额。 第 7列“纳税调整金额” :填报第 5+6列的金额 三、新企业所得税申报表如何填写 第 17张 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额 根据税法、 国税发 〔 2020〕 81号 、 总局公告 2020年第 13号 、 总局公告 2020年第 34号 、 总局公告 2020年第40号 、 总局公告 2020年第 29号 等相关规定，以及统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况 三、新企业所得税申报表如何填写 第 17张 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 第 5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额， 不含加速折旧部分。 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。 第 5至 8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额 第 6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。 第 7列“其中： 2020年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据 《 固定资产加速折旧、扣除明细表 》 （ A105081）填报，为表 A105081相应固定资产类别的金额。 三、新企业所得税申报表如何填写 第 17张 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 纳税调整：第 9列“金额”：填报第 256列的余额 （本年折旧、摊销额 按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额 本年加速折旧额） 纳税调整：第 10列“调整原因”：根据差异原因进行填报， A、折旧年限， B、折旧方法， C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。 三、新企业所得税申报表如何填写 第 18张 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 本表适用于按照 《 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知 》 （ 财税 〔 2020〕 75号 ）规定，六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于 5000元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况。 《 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 》 （ 国税发 〔 2020〕 81号 ）规定的固定资产加速折旧，不填报本表 三、新企业所得税申报表如何填写 第 18张 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》  《固定资产加速折旧、扣除明细表》 为统计加速折旧、扣除政策的优惠数据，固定资产填报按以下情况分别填报： 一是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表 二是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的， 从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表 三是会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，与税法规定的“加速折旧额”的差额，填报加速折旧的优惠金额 税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表。 税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。 三、新企业所得税申报表如何填写 第 18张 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》。