小微企业优惠政策解读

小微企业优惠政策解读内容摘要：

的小型微利企业减免所得税额”。 • 低税率：“应纳税所得额” 5% • 减半征税：“应纳税所得额” 15% 收入 → 第 6行“应纳税所得额”； 成本费用 → 第 9行“应纳税所得额” 注意：申报表填写累计数，而不是单月数；提交申报时系统有校验。 24 定率征收小微企业的申报错误后的提示： 25 网上报税提示功能 • 两种提示 • （ 1）已确定为小型微利企业的纳税人（名单内），纳税人进行预缴申报面画，系统弹出 提示框 ，告知纳税人符合小微企业条件，预缴所得额低于 30万元可以享受优惠，同时如何填写优惠栏。 26 查账征收，名单内企业的进入申报画面时提示： 27 定率征收，名单内企业的进入申报画面时提示： 28 • （ 2）未核查到的企业（名单外），进入预缴申报面画时，系统弹出 对话框 ，向纳税人介绍小型微利企业标准和如何填写优惠栏，由纳税人根据政策规定自行判断是否属于小型微利企业。 “确定”表示符合小微企业条件， “取消”表示不符合小微企业条件。 例外：①企业机构类别为本地分支机构、外地分支机构、总机构（总分机构不在同一地）的纳税人 ②查账征收企业预缴类型为按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴和按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人 29 查账征收，名单外企业的进入申报画面时提示： 30 定率征收，名单外企业的进入申报画面时提示： 31 • 如果选择错误，怎么处理。 • 退出申报画面，重新进入，重新选择。 • 如果高新技术企业同时符合小型微利企业条件，选择享受高新技术企业低税率优惠，出现对话框，应如何操作。 • 选择“取消”按钮，第 13行“减免所得税额”正常填报，不填第 14行。 32 二、年度纳税申报表 • 查账征收－ A类表 • 首先，填写 《 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类） 》 A000000基础信息表的 103所属行业、 104从业人数、 105资产总额、 107从事国家非限制和禁止行业。 • 其次，将 A100000表第 23行“应纳税所得额”与 5%（或 15%）的乘积，填入A107040表第 1行“符合条件的小型微利企业”，同时反映在 A100000表第 26行“减免所得税额”。 33 • 核定征收－ B类表 • 首先，填写 《 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ B类） 》 中“从事国家非限制和禁止行业”、“资产总额”、“从业人数”三项内容。 • 其次，将 B类年报表中第 6行（或第 9行）“应纳税所得额”与 5%（或 15%）的乘积，填入第 12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。 34 • 注：企业所得税年度纳税申报表中的“资产总额”与“从业人数”，均要求填写汇算所属年度的全年季度平均值。 • 市局拟于每年 6月份重新设置小型微利企业标识，即确定名单内企业。 依据纳税人填报的年度纳税申报表中的应纳税所得额、资产总额、从业人数。 小微企业营业税优惠政策解读 不达起征点的优惠  自 2020年 11月 1日起，营业税起征点调整为：按期纳税的，为月营业额 20 000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。  政策依据： 《 暂行条例 》 及实施细则、 《 辽宁省财政厅 辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征点的通知 》 （辽财税 [2020]942号） 对企业或非企业性单位月营业额不超过 2万元的优惠 自 2020年 8月 1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 政策依据： 《 财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》 （财税 [2020]52号） 对营业税纳税人月营业额 2万元至 3万元的优惠 自 2020年 10月 1日起至 20。